“巡審?fù)健睂?duì)新時(shí)代高校內(nèi)部審計(jì)工作的影響

姜雅 天津城建大學(xué)

引言

近年來(lái)，隨著國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)不斷深入，各黨政部門(mén)、事業(yè)單位內(nèi)部管理逐步規(guī)范化，內(nèi)部審計(jì)工作的重要性日漸凸顯，部門(mén)職能不斷強(qiáng)化，業(yè)務(wù)程序及配套規(guī)章制度不斷完善，整體工作呈現(xiàn)出較快發(fā)展趨勢(shì)。針對(duì)高等教育系統(tǒng)而言，內(nèi)部審計(jì)是高校監(jiān)督體系的重要組成部分，是推動(dòng)高校治理體系和治理能力現(xiàn)代化，助推教育事業(yè)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)高水平建設(shè)的重要保障。如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的重要作用，適應(yīng)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜新局面，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范管理行為，完善治理體系，提高資金使用效益，助力黨風(fēng)廉政建設(shè)等目標(biāo)成為一個(gè)新課題。對(duì)此，高校進(jìn)行了一系列有益探索，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)職能，調(diào)整內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立審計(jì)專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍，拓寬審計(jì)監(jiān)督范圍，規(guī)范審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，已經(jīng)取得了明顯成效。但距離新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作要求還存在一定差距。為此，本文在梳理分析現(xiàn)有研究成果的基礎(chǔ)上，以“巡審?fù)健睘榉较?，探索促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)提質(zhì)增效新途徑，為實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部管理現(xiàn)代化提供有益借鑒。

一、新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作要求

當(dāng)前，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展進(jìn)入了第十四個(gè)五年規(guī)劃時(shí)期，面對(duì)新時(shí)期發(fā)展新目標(biāo)，各地各部門(mén)審計(jì)工作深入貫徹落實(shí)中央對(duì)審計(jì)工作的新部署新要求，緊緊圍繞黨和國(guó)家工作大局，依法全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)家治理體系的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)和重要組成部分，發(fā)揮著重要的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)工作要準(zhǔn)確把握新時(shí)期任務(wù)要求，找準(zhǔn)切入點(diǎn)和著力點(diǎn)，依法全面履行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，推進(jìn)構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，努力開(kāi)創(chuàng)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展新局面。

（一）加強(qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)，推進(jìn)審計(jì)體制改革

2018年3月，中共中央印發(fā)了《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》，組建了中央審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)管理體制改革將進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性和高效性。2020年3月修訂出臺(tái)的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》中指出“單位可以根據(jù)工作需要成立審計(jì)委員會(huì)，加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)”。因此高校應(yīng)響應(yīng)時(shí)代號(hào)召，落實(shí)黨對(duì)審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)的工作要求，提高政治站位，加緊研究部署，有計(jì)劃推進(jìn)審計(jì)管理體制改革。

（二）落實(shí)審計(jì)整改，加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》等新修訂的重要審計(jì)規(guī)定中都對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用提出了具體要求。高校應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，建立內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改機(jī)制、內(nèi)部審計(jì)與其他內(nèi)部監(jiān)督力量協(xié)作配合機(jī)制、重大違紀(jì)違法問(wèn)題線(xiàn)索移送機(jī)制等，并將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎(jiǎng)懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。

（三）統(tǒng)籌整合審計(jì)資源，推動(dòng)審計(jì)全覆蓋

中辦國(guó)辦印發(fā)《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》及相關(guān)配套文件明確“通過(guò)加強(qiáng)審計(jì)資源統(tǒng)籌整合和創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法，依法全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，堅(jiān)持黨政同責(zé)、同責(zé)同審，對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋”。高校應(yīng)創(chuàng)新審計(jì)方式、方法，合理配置審計(jì)資源，建立審計(jì)與其他監(jiān)督力量協(xié)作機(jī)制，提升審計(jì)干部隊(duì)伍建設(shè)，逐步實(shí)施審計(jì)全覆蓋。

二、當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)的薄弱環(huán)節(jié)

面對(duì)新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作要求，高校在推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)提升發(fā)展質(zhì)量、完善監(jiān)督職能、推動(dòng)深化改革等方面還有一定差距。這些薄弱環(huán)節(jié)明顯制約了內(nèi)部審計(jì)的快速發(fā)展。

（一）職能定位不清晰，黨的領(lǐng)導(dǎo)難以落實(shí)落地

當(dāng)前，大多數(shù)市屬高校尚未成立審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)工作由校長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)并對(duì)其負(fù)責(zé)，黨的領(lǐng)導(dǎo)尚未落實(shí)到審計(jì)工作的各環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)履行的是行政職能，審計(jì)監(jiān)督工作屬于業(yè)務(wù)工作的一種。相較其他黨內(nèi)監(jiān)督，審計(jì)職能定位不夠清晰，權(quán)威性不夠。被審計(jì)單位誤解審計(jì)是“沒(méi)事找事”“多此一舉”，審計(jì)工作沒(méi)有得到學(xué)校的足夠重視，監(jiān)督效果有所弱化。受到內(nèi)部壓力和制約因素的影響，審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和有效性難以得到有效發(fā)揮，從而影響了審計(jì)監(jiān)督的效率、效果。

（二）審計(jì)能力不匹配，監(jiān)督范圍難以全面覆蓋

盡管隨著內(nèi)部審計(jì)日益凸顯的重要性，高校在人員配備、資金使用上對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)予以?xún)A斜，但就內(nèi)審部門(mén)的現(xiàn)有審計(jì)能力而言，距實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的要求還存在不小差距。目前主要是圍繞重點(diǎn)領(lǐng)域、重大資金、重點(diǎn)項(xiàng)目開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，即使是在現(xiàn)已鋪開(kāi)的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中也很少能實(shí)現(xiàn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部同審及聘期內(nèi)主要領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)全覆蓋。一是由于高校內(nèi)審部門(mén)大多開(kāi)展的是受托審計(jì)項(xiàng)目，監(jiān)督范圍不由審計(jì)自主決定，覆蓋范圍有限；二是受內(nèi)部審計(jì)人員、經(jīng)費(fèi)等資源配置的限制，創(chuàng)新動(dòng)力不足，大數(shù)據(jù)及信息技術(shù)手段尚未在審計(jì)部門(mén)大范圍使用，審計(jì)專(zhuān)業(yè)能力不強(qiáng)、技術(shù)水平不高，難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋要求。

（三）整改機(jī)制不完善，監(jiān)督職能難以充分發(fā)揮

高校內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于學(xué)校事業(yè)發(fā)展，行使監(jiān)督職能，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出意見(jiàn)建議，但在做好審計(jì)“后半篇文章”——高質(zhì)量推動(dòng)解決問(wèn)題及有關(guān)意見(jiàn)建議的全面落實(shí)上還有很大差距。審計(jì)整改工作往往需要學(xué)校各部門(mén)通力配合，建立整改聯(lián)動(dòng)、跟蹤檢查、整改銷(xiāo)號(hào)和督查問(wèn)責(zé)等機(jī)制，才能確保審計(jì)監(jiān)督取得實(shí)效。在實(shí)際工作中，審計(jì)整改工作由審計(jì)部門(mén)牽頭負(fù)責(zé)，被審計(jì)單位的整改過(guò)程往往在審計(jì)人員的催促下被動(dòng)完成，不免流于形式。涉及平行職能部門(mén)的整改內(nèi)容，因級(jí)別相同，震懾力有限，審計(jì)推動(dòng)整改更是困難。審計(jì)整改結(jié)果常常存在到期未落實(shí)、整改不到位、困難整改事項(xiàng)一推再推等情況，大大影響了監(jiān)督實(shí)效。

（四）結(jié)果運(yùn)用不到位，審計(jì)價(jià)值難以充分實(shí)現(xiàn)

內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的有效運(yùn)用能夠助推紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等部門(mén)工作成效，但目前大多數(shù)高校審計(jì)結(jié)果運(yùn)用反饋與評(píng)價(jià)機(jī)制尚未完善，缺乏統(tǒng)一的審計(jì)結(jié)果運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不到位。審計(jì)實(shí)踐中，往往出現(xiàn)被審計(jì)單位以提交審計(jì)整改報(bào)告為最終目標(biāo)，忽視審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題背后所反襯的政治根本、管理效能、機(jī)制缺陷、風(fēng)險(xiǎn)漏洞等根本性問(wèn)題，無(wú)法形成行之有效的長(zhǎng)效機(jī)制；有關(guān)職能部門(mén)在落實(shí)運(yùn)用審計(jì)結(jié)果作為相關(guān)決策、預(yù)算安排、干部考核、人事任免和獎(jiǎng)懲方面不到位，可能導(dǎo)致相關(guān)工作出現(xiàn)偏差；審計(jì)結(jié)果公開(kāi)方式單一，影響范圍有限，未形成有效的內(nèi)部公告制度，監(jiān)督震懾效果大打折扣。

三、“巡審?fù)健睂?duì)新時(shí)代高校內(nèi)審工作的積極影響

教育部2018年工作要點(diǎn)中提出，“推動(dòng)直屬高校黨委探索開(kāi)展對(duì)二級(jí)單位黨組織巡察”，各高校陸續(xù)啟動(dòng)了巡察工作。成立巡察有關(guān)職能部門(mén)，組建巡察工作組，在學(xué)校黨委的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展對(duì)校內(nèi)二級(jí)單位黨組織的巡察工作。自巡察工作啟動(dòng)以來(lái)，各高校按照黨的十九屆四中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于堅(jiān)持和完善中國(guó)特色社會(huì)主義制度推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化若干重大問(wèn)題的決定》要求“以黨內(nèi)監(jiān)督為主導(dǎo)，推動(dòng)各類(lèi)監(jiān)督有機(jī)貫通、相互協(xié)調(diào)”，不斷探索融會(huì)貫通巡察、審計(jì)監(jiān)督的新方式。最初巡察組在實(shí)施巡察過(guò)程中，通過(guò)向?qū)徲?jì)部門(mén)函詢(xún)被巡察單位以往審計(jì)情況信息、抽調(diào)審計(jì)人員直接參與巡察工作等方式，進(jìn)行巡察、審計(jì)聯(lián)動(dòng)融合的實(shí)踐。后來(lái)開(kāi)始探索對(duì)同一基層黨組織同步開(kāi)展巡察、審計(jì)的模式。由“巡審聯(lián)動(dòng)”到“巡審?fù)健保筛髯员O(jiān)督到同步監(jiān)督，進(jìn)一步提高了內(nèi)部監(jiān)督合力。“巡審?fù)健钡谋O(jiān)督模式也成為助力高校教育事業(yè)健康發(fā)展的新方向。從工作實(shí)際效果來(lái)看，“巡審?fù)健边@種創(chuàng)新形式，也為促進(jìn)新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了積極影響。

（一）促進(jìn)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，提高審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性

巡察部門(mén)作為學(xué)校黨委職能部門(mén)，是學(xué)校黨委履行巡察主體責(zé)任的直接載體。巡察可以說(shuō)是學(xué)校黨委與被巡察單位的“直接對(duì)話(huà)”，具有很強(qiáng)的政治性、嚴(yán)肅性、組織性、紀(jì)律性。審計(jì)實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，相比審計(jì)工作獨(dú)立開(kāi)展而言，“巡審?fù)健边^(guò)程中，被審計(jì)單位常出現(xiàn)的提供資料不齊全、準(zhǔn)備工作不充分、溝通事項(xiàng)進(jìn)展緩慢，個(gè)別人員態(tài)度應(yīng)付了事等問(wèn)題明顯減少。巡察與審計(jì)工作同步開(kāi)展，有利于提升審計(jì)“話(huà)語(yǔ)權(quán)”，提高被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)工作的重視程度。通過(guò)同步開(kāi)展巡察、審計(jì)，建立同步協(xié)作機(jī)制，協(xié)同推進(jìn)工作目標(biāo)，提出工作要求，達(dá)到兩種監(jiān)督方式的全過(guò)程協(xié)作配合、貫通融合。

（二）落實(shí)黨的領(lǐng)導(dǎo)，提升審計(jì)人員政治素養(yǎng)

巡察工作全程接受學(xué)校黨委的指導(dǎo)、指示，審計(jì)工作目標(biāo)要實(shí)現(xiàn)與黨委巡察目標(biāo)高度一致，要提高政治站位，在審計(jì)工作中體現(xiàn)政治導(dǎo)向和政治要求?！把矊?fù)健惫ぷ髦?，通過(guò)巡察工作政治熏陶，有助于審計(jì)人員提高政治思想覺(jué)悟和政治工作能力，增強(qiáng)政治敏銳性，從政治高度提升審計(jì)職業(yè)判斷力和鑒別力，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員聚焦問(wèn)題從業(yè)務(wù)角度到政治高度的轉(zhuǎn)變。用政治眼光把握大局，審視問(wèn)題，落實(shí)黨對(duì)審計(jì)工作的政治要求，提升審計(jì)質(zhì)量和效果，從講政治的高度實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的高水平發(fā)展。

（三）優(yōu)化資源配置，推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督全面覆蓋

以往“巡審聯(lián)動(dòng)”模式，是選派審計(jì)人員全程參與巡察工作，卻不體現(xiàn)審計(jì)工作量及工作成果，對(duì)審計(jì)人員而言屬于“額外工作”。在審計(jì)部門(mén)人員少任務(wù)重的情況下，還要兼顧其他審計(jì)工作任務(wù)，無(wú)形中造成了審計(jì)資源被擠占，增加了審計(jì)工作壓力?！把矊?fù)健眲t是審計(jì)單獨(dú)立項(xiàng)并納入年度計(jì)劃任務(wù)，成立審計(jì)組同步實(shí)施審計(jì)，不需要審計(jì)人員進(jìn)入巡察組。通過(guò)將審計(jì)結(jié)果納入巡察結(jié)果，直接實(shí)現(xiàn)相關(guān)內(nèi)容覆蓋。因此，在保證“巡審”既定目標(biāo)和監(jiān)督質(zhì)量的同時(shí)，既實(shí)現(xiàn)了資源的優(yōu)化配置，又提高了審計(jì)人力資本使用效率，還體現(xiàn)了審計(jì)成果。此外，在巡察、審計(jì)同步開(kāi)展的要求下，能夠促進(jìn)審計(jì)推進(jìn)監(jiān)督全覆蓋。例如，同步巡察要求對(duì)被審計(jì)單位的黨委負(fù)責(zé)人和行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況同時(shí)開(kāi)展審計(jì)，這也正切合了“黨政同責(zé)、同責(zé)同審”的審計(jì)要求，進(jìn)一步推動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)現(xiàn)全覆蓋。

（四）壓實(shí)整改責(zé)任，促進(jìn)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用到位

審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的主體部門(mén)大多屬于學(xué)校黨委職能部門(mén)，在推動(dòng)其對(duì)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的落實(shí)、落細(xì)、落地上，如果有了巡察的加持會(huì)事半功倍。雖然“巡審?fù)健蹦Ｊ街醒膊?、審?jì)各自開(kāi)展整改跟蹤，但通過(guò)協(xié)同配合，將審計(jì)結(jié)果整改內(nèi)容納入巡察整改范圍，由審計(jì)、巡察雙向推動(dòng)問(wèn)題整改，特別是巡察代表學(xué)校黨委推動(dòng)整改工作，能夠大大提升整改落實(shí)效果，增強(qiáng)整改推動(dòng)力度，從而提高審計(jì)震懾性和實(shí)效性。巡察、審計(jì)共促整改、共抓落實(shí)，有利于壓實(shí)被審計(jì)單位審計(jì)整改工作的主體責(zé)任，督促相關(guān)整改單位認(rèn)真分析研究，制定可行性整改方案，明確階段目標(biāo)和完成時(shí)限，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改及意見(jiàn)、建議都能落到實(shí)處，審計(jì)結(jié)果能夠運(yùn)用到位。

四、未來(lái)方向

由上可見(jiàn)，“巡審?fù)健贝_實(shí)對(duì)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作提質(zhì)增效有積極影響，因此，該模式逐漸成為內(nèi)部審計(jì)工作探索實(shí)踐的新方向。在實(shí)際工作中“巡審?fù)健蹦Ｊ竭€有很多方面需要深入研究、創(chuàng)新實(shí)踐。審計(jì)部門(mén)應(yīng)在“巡審?fù)健惫ぷ髦胁粩嗫偨Y(jié)，探尋創(chuàng)新方向，繼續(xù)發(fā)揮“巡審?fù)健睂?duì)審計(jì)事業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用。

（一）參與頂層機(jī)制設(shè)計(jì)

審計(jì)部門(mén)應(yīng)積極推進(jìn)構(gòu)建“巡審?fù)健比诤蠙C(jī)制，主動(dòng)參與對(duì)同步配套制度、同步項(xiàng)目規(guī)劃、同步職責(zé)劃分、同步成果共享等制度性、機(jī)制性框架的搭建和完善，讓同步機(jī)制的構(gòu)建充分考慮審計(jì)的“意見(jiàn)和想法”，這樣才能順暢后續(xù)工作環(huán)節(jié)，提升合力監(jiān)督的效率和效果。

（二）構(gòu)建雙向助力格局

巡察如何利用審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為巡察結(jié)果早已實(shí)踐，一直以來(lái)，審計(jì)被定位于助力巡察工作，巡察利用審計(jì)專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)實(shí)現(xiàn)巡察目標(biāo)，但審計(jì)少有巡察成果運(yùn)用的經(jīng)驗(yàn)。對(duì)巡察收集的關(guān)于重點(diǎn)領(lǐng)域的重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)線(xiàn)索應(yīng)納入審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，巡察結(jié)果亦可指引審計(jì)問(wèn)題導(dǎo)向。審計(jì)部門(mén)應(yīng)積極探索對(duì)巡察結(jié)果的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)、巡察雙向助力，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，共筑監(jiān)督防護(hù)網(wǎng)。

（三）推進(jìn)信息化建設(shè)

新時(shí)代，審計(jì)信息化建設(shè)已是大勢(shì)所趨，運(yùn)用審計(jì)信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)手段，精準(zhǔn)核查數(shù)據(jù)，快速篩選信息，智能運(yùn)算分析，成為高校開(kāi)展“巡審?fù)健钡闹匾Ｕ?，也是審?jì)人員、資源稀缺條件下實(shí)現(xiàn)監(jiān)督全覆蓋的有效途徑之一。與此同時(shí)，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)審計(jì)向“智慧審計(jì)”的轉(zhuǎn)變，不僅提高了審計(jì)質(zhì)量和效率，而且降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)部門(mén)應(yīng)盡早謀劃，加快步伐，有序推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)。

結(jié)語(yǔ)

綜上可以看到高?！把矊?fù)健蹦Ｊ降倪\(yùn)用，能夠適應(yīng)新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)要求，彌補(bǔ)審計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，有效提升審計(jì)監(jiān)督質(zhì)效。