“巡審?fù)健睂π聲r代高校內(nèi)部審計工作的影響

姜雅 天津城建大學(xué)

引言

近年來，隨著國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)不斷深入，各黨政部門、事業(yè)單位內(nèi)部管理逐步規(guī)范化，內(nèi)部審計工作的重要性日漸凸顯，部門職能不斷強(qiáng)化，業(yè)務(wù)程序及配套規(guī)章制度不斷完善，整體工作呈現(xiàn)出較快發(fā)展趨勢。針對高等教育系統(tǒng)而言，內(nèi)部審計是高校監(jiān)督體系的重要組成部分，是推動高校治理體系和治理能力現(xiàn)代化，助推教育事業(yè)發(fā)展，實現(xiàn)高水平建設(shè)的重要保障。如何發(fā)揮內(nèi)部審計工作的重要作用，適應(yīng)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動日趨復(fù)雜新局面，實現(xiàn)內(nèi)部審計在防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，規(guī)范管理行為，完善治理體系，提高資金使用效益，助力黨風(fēng)廉政建設(shè)等目標(biāo)成為一個新課題。對此，高校進(jìn)行了一系列有益探索，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計職能，調(diào)整內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，建立審計專業(yè)隊伍，拓寬審計監(jiān)督范圍，規(guī)范審計結(jié)果運(yùn)用，已經(jīng)取得了明顯成效。但距離新時代內(nèi)部審計工作要求還存在一定差距。為此，本文在梳理分析現(xiàn)有研究成果的基礎(chǔ)上，以“巡審?fù)健睘榉较?，探索促進(jìn)內(nèi)部審計提質(zhì)增效新途徑，為實現(xiàn)高校內(nèi)部管理現(xiàn)代化提供有益借鑒。

一、新時代內(nèi)部審計工作要求

當(dāng)前，我國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展進(jìn)入了第十四個五年規(guī)劃時期，面對新時期發(fā)展新目標(biāo)，各地各部門審計工作深入貫徹落實中央對審計工作的新部署新要求，緊緊圍繞黨和國家工作大局，依法全面履行審計監(jiān)督職責(zé)。內(nèi)部審計作為國家治理體系的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)和重要組成部分，發(fā)揮著重要的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計工作要準(zhǔn)確把握新時期任務(wù)要求，找準(zhǔn)切入點和著力點，依法全面履行內(nèi)部審計監(jiān)督職責(zé)，推進(jìn)構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的內(nèi)部審計監(jiān)督體系，努力開創(chuàng)內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展新局面。

（一）加強(qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)，推進(jìn)審計體制改革

2018年3月，中共中央印發(fā)了《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》，組建了中央審計委員會。審計管理體制改革將進(jìn)一步增強(qiáng)審計監(jiān)督的權(quán)威性和高效性。2020年3月修訂出臺的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》中指出“單位可以根據(jù)工作需要成立審計委員會，加強(qiáng)黨對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)”。因此高校應(yīng)響應(yīng)時代號召，落實黨對審計工作領(lǐng)導(dǎo)的工作要求，提高政治站位，加緊研究部署，有計劃推進(jìn)審計管理體制改革。

（二）落實審計整改，加強(qiáng)審計結(jié)果運(yùn)用

《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》等新修訂的重要審計規(guī)定中都對審計結(jié)果運(yùn)用提出了具體要求。高校應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計結(jié)果運(yùn)用，建立內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制、內(nèi)部審計與其他內(nèi)部監(jiān)督力量協(xié)作配合機(jī)制、重大違紀(jì)違法問題線索移送機(jī)制等，并將內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。

（三）統(tǒng)籌整合審計資源，推動審計全覆蓋

中辦國辦印發(fā)《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及相關(guān)配套文件明確“通過加強(qiáng)審計資源統(tǒng)籌整合和創(chuàng)新審計技術(shù)方法，依法全面履行審計監(jiān)督職責(zé)，堅持黨政同責(zé)、同責(zé)同審，對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實行審計全覆蓋”。高校應(yīng)創(chuàng)新審計方式、方法，合理配置審計資源，建立審計與其他監(jiān)督力量協(xié)作機(jī)制，提升審計干部隊伍建設(shè)，逐步實施審計全覆蓋。

二、當(dāng)前高校內(nèi)部審計的薄弱環(huán)節(jié)

面對新時代內(nèi)部審計工作要求，高校在推進(jìn)內(nèi)部審計提升發(fā)展質(zhì)量、完善監(jiān)督職能、推動深化改革等方面還有一定差距。這些薄弱環(huán)節(jié)明顯制約了內(nèi)部審計的快速發(fā)展。

（一）職能定位不清晰，黨的領(lǐng)導(dǎo)難以落實落地

當(dāng)前，大多數(shù)市屬高校尚未成立審計委員會，審計工作由校長直接領(lǐng)導(dǎo)并對其負(fù)責(zé)，黨的領(lǐng)導(dǎo)尚未落實到審計工作的各環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計履行的是行政職能，審計監(jiān)督工作屬于業(yè)務(wù)工作的一種。相較其他黨內(nèi)監(jiān)督，審計職能定位不夠清晰，權(quán)威性不夠。被審計單位誤解審計是“沒事找事”“多此一舉”，審計工作沒有得到學(xué)校的足夠重視，監(jiān)督效果有所弱化。受到內(nèi)部壓力和制約因素的影響，審計監(jiān)督的獨立性和有效性難以得到有效發(fā)揮，從而影響了審計監(jiān)督的效率、效果。

（二）審計能力不匹配，監(jiān)督范圍難以全面覆蓋

盡管隨著內(nèi)部審計日益凸顯的重要性，高校在人員配備、資金使用上對內(nèi)部審計部門予以傾斜，但就內(nèi)審部門的現(xiàn)有審計能力而言，距實現(xiàn)審計全覆蓋的要求還存在不小差距。目前主要是圍繞重點領(lǐng)域、重大資金、重點項目開展審計監(jiān)督，即使是在現(xiàn)已鋪開的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中也很少能實現(xiàn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部同審及聘期內(nèi)主要領(lǐng)導(dǎo)干部的審計全覆蓋。一是由于高校內(nèi)審部門大多開展的是受托審計項目，監(jiān)督范圍不由審計自主決定，覆蓋范圍有限；二是受內(nèi)部審計人員、經(jīng)費等資源配置的限制，創(chuàng)新動力不足，大數(shù)據(jù)及信息技術(shù)手段尚未在審計部門大范圍使用，審計專業(yè)能力不強(qiáng)、技術(shù)水平不高，難以實現(xiàn)審計全覆蓋要求。

（三）整改機(jī)制不完善，監(jiān)督職能難以充分發(fā)揮

高校內(nèi)部審計服務(wù)于學(xué)校事業(yè)發(fā)展，行使監(jiān)督職能，發(fā)現(xiàn)問題并提出意見建議，但在做好審計“后半篇文章”——高質(zhì)量推動解決問題及有關(guān)意見建議的全面落實上還有很大差距。審計整改工作往往需要學(xué)校各部門通力配合，建立整改聯(lián)動、跟蹤檢查、整改銷號和督查問責(zé)等機(jī)制，才能確保審計監(jiān)督取得實效。在實際工作中，審計整改工作由審計部門牽頭負(fù)責(zé)，被審計單位的整改過程往往在審計人員的催促下被動完成，不免流于形式。涉及平行職能部門的整改內(nèi)容，因級別相同，震懾力有限，審計推動整改更是困難。審計整改結(jié)果常常存在到期未落實、整改不到位、困難整改事項一推再推等情況，大大影響了監(jiān)督實效。

（四）結(jié)果運(yùn)用不到位，審計價值難以充分實現(xiàn)

內(nèi)部審計結(jié)果的有效運(yùn)用能夠助推紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等部門工作成效，但目前大多數(shù)高校審計結(jié)果運(yùn)用反饋與評價機(jī)制尚未完善，缺乏統(tǒng)一的審計結(jié)果運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)，審計結(jié)果運(yùn)用不到位。審計實踐中，往往出現(xiàn)被審計單位以提交審計整改報告為最終目標(biāo)，忽視審計發(fā)現(xiàn)問題背后所反襯的政治根本、管理效能、機(jī)制缺陷、風(fēng)險漏洞等根本性問題，無法形成行之有效的長效機(jī)制；有關(guān)職能部門在落實運(yùn)用審計結(jié)果作為相關(guān)決策、預(yù)算安排、干部考核、人事任免和獎懲方面不到位，可能導(dǎo)致相關(guān)工作出現(xiàn)偏差；審計結(jié)果公開方式單一，影響范圍有限，未形成有效的內(nèi)部公告制度，監(jiān)督震懾效果大打折扣。

三、“巡審?fù)健睂π聲r代高校內(nèi)審工作的積極影響

教育部2018年工作要點中提出，“推動直屬高校黨委探索開展對二級單位黨組織巡察”，各高校陸續(xù)啟動了巡察工作。成立巡察有關(guān)職能部門，組建巡察工作組，在學(xué)校黨委的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展對校內(nèi)二級單位黨組織的巡察工作。自巡察工作啟動以來，各高校按照黨的十九屆四中全會通過的《中共中央關(guān)于堅持和完善中國特色社會主義制度推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化若干重大問題的決定》要求“以黨內(nèi)監(jiān)督為主導(dǎo)，推動各類監(jiān)督有機(jī)貫通、相互協(xié)調(diào)”，不斷探索融會貫通巡察、審計監(jiān)督的新方式。最初巡察組在實施巡察過程中，通過向?qū)徲嫴块T函詢被巡察單位以往審計情況信息、抽調(diào)審計人員直接參與巡察工作等方式，進(jìn)行巡察、審計聯(lián)動融合的實踐。后來開始探索對同一基層黨組織同步開展巡察、審計的模式。由“巡審聯(lián)動”到“巡審?fù)健?，由各自監(jiān)督到同步監(jiān)督，進(jìn)一步提高了內(nèi)部監(jiān)督合力。“巡審?fù)健钡谋O(jiān)督模式也成為助力高校教育事業(yè)健康發(fā)展的新方向。從工作實際效果來看，“巡審?fù)健边@種創(chuàng)新形式，也為促進(jìn)新時代內(nèi)部審計工作帶來了積極影響。

（一）促進(jìn)實現(xiàn)審計目標(biāo)，提高審計監(jiān)督的權(quán)威性

巡察部門作為學(xué)校黨委職能部門，是學(xué)校黨委履行巡察主體責(zé)任的直接載體。巡察可以說是學(xué)校黨委與被巡察單位的“直接對話”，具有很強(qiáng)的政治性、嚴(yán)肅性、組織性、紀(jì)律性。審計實踐中發(fā)現(xiàn)，相比審計工作獨立開展而言，“巡審?fù)健边^程中，被審計單位常出現(xiàn)的提供資料不齊全、準(zhǔn)備工作不充分、溝通事項進(jìn)展緩慢，個別人員態(tài)度應(yīng)付了事等問題明顯減少。巡察與審計工作同步開展，有利于提升審計“話語權(quán)”，提高被審計單位對審計工作的重視程度。通過同步開展巡察、審計，建立同步協(xié)作機(jī)制，協(xié)同推進(jìn)工作目標(biāo)，提出工作要求，達(dá)到兩種監(jiān)督方式的全過程協(xié)作配合、貫通融合。

（二）落實黨的領(lǐng)導(dǎo)，提升審計人員政治素養(yǎng)

巡察工作全程接受學(xué)校黨委的指導(dǎo)、指示，審計工作目標(biāo)要實現(xiàn)與黨委巡察目標(biāo)高度一致，要提高政治站位，在審計工作中體現(xiàn)政治導(dǎo)向和政治要求?！把矊?fù)健惫ぷ髦?，通過巡察工作政治熏陶，有助于審計人員提高政治思想覺悟和政治工作能力，增強(qiáng)政治敏銳性，從政治高度提升審計職業(yè)判斷力和鑒別力，實現(xiàn)審計人員聚焦問題從業(yè)務(wù)角度到政治高度的轉(zhuǎn)變。用政治眼光把握大局，審視問題，落實黨對審計工作的政治要求，提升審計質(zhì)量和效果，從講政治的高度實現(xiàn)內(nèi)部審計的高水平發(fā)展。

（三）優(yōu)化資源配置，推進(jìn)審計監(jiān)督全面覆蓋

以往“巡審聯(lián)動”模式，是選派審計人員全程參與巡察工作，卻不體現(xiàn)審計工作量及工作成果，對審計人員而言屬于“額外工作”。在審計部門人員少任務(wù)重的情況下，還要兼顧其他審計工作任務(wù)，無形中造成了審計資源被擠占，增加了審計工作壓力。“巡審?fù)健眲t是審計單獨立項并納入年度計劃任務(wù)，成立審計組同步實施審計，不需要審計人員進(jìn)入巡察組。通過將審計結(jié)果納入巡察結(jié)果，直接實現(xiàn)相關(guān)內(nèi)容覆蓋。因此，在保證“巡審”既定目標(biāo)和監(jiān)督質(zhì)量的同時，既實現(xiàn)了資源的優(yōu)化配置，又提高了審計人力資本使用效率，還體現(xiàn)了審計成果。此外，在巡察、審計同步開展的要求下，能夠促進(jìn)審計推進(jìn)監(jiān)督全覆蓋。例如，同步巡察要求對被審計單位的黨委負(fù)責(zé)人和行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況同時開展審計，這也正切合了“黨政同責(zé)、同責(zé)同審”的審計要求，進(jìn)一步推動領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實現(xiàn)全覆蓋。

（四）壓實整改責(zé)任，促進(jìn)審計結(jié)果運(yùn)用到位

審計結(jié)果運(yùn)用的主體部門大多屬于學(xué)校黨委職能部門，在推動其對審計結(jié)果運(yùn)用的落實、落細(xì)、落地上，如果有了巡察的加持會事半功倍。雖然“巡審?fù)健蹦Ｊ街醒膊臁徲嫺髯蚤_展整改跟蹤，但通過協(xié)同配合，將審計結(jié)果整改內(nèi)容納入巡察整改范圍，由審計、巡察雙向推動問題整改，特別是巡察代表學(xué)校黨委推動整改工作，能夠大大提升整改落實效果，增強(qiáng)整改推動力度，從而提高審計震懾性和實效性。巡察、審計共促整改、共抓落實，有利于壓實被審計單位審計整改工作的主體責(zé)任，督促相關(guān)整改單位認(rèn)真分析研究，制定可行性整改方案，明確階段目標(biāo)和完成時限，確保審計發(fā)現(xiàn)問題的整改及意見、建議都能落到實處，審計結(jié)果能夠運(yùn)用到位。

四、未來方向

由上可見，“巡審?fù)健贝_實對促進(jìn)內(nèi)部審計工作提質(zhì)增效有積極影響，因此，該模式逐漸成為內(nèi)部審計工作探索實踐的新方向。在實際工作中“巡審?fù)健蹦Ｊ竭€有很多方面需要深入研究、創(chuàng)新實踐。審計部門應(yīng)在“巡審?fù)健惫ぷ髦胁粩嗫偨Y(jié)，探尋創(chuàng)新方向，繼續(xù)發(fā)揮“巡審?fù)健睂徲嬍聵I(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用。

（一）參與頂層機(jī)制設(shè)計

審計部門應(yīng)積極推進(jìn)構(gòu)建“巡審?fù)健比诤蠙C(jī)制，主動參與對同步配套制度、同步項目規(guī)劃、同步職責(zé)劃分、同步成果共享等制度性、機(jī)制性框架的搭建和完善，讓同步機(jī)制的構(gòu)建充分考慮審計的“意見和想法”，這樣才能順暢后續(xù)工作環(huán)節(jié)，提升合力監(jiān)督的效率和效果。

（二）構(gòu)建雙向助力格局

巡察如何利用審計成果轉(zhuǎn)化為巡察結(jié)果早已實踐，一直以來，審計被定位于助力巡察工作，巡察利用審計專業(yè)優(yōu)勢實現(xiàn)巡察目標(biāo)，但審計少有巡察成果運(yùn)用的經(jīng)驗。對巡察收集的關(guān)于重點領(lǐng)域的重要經(jīng)濟(jì)事項線索應(yīng)納入審計重點內(nèi)容，巡察結(jié)果亦可指引審計問題導(dǎo)向。審計部門應(yīng)積極探索對巡察結(jié)果的運(yùn)用，實現(xiàn)審計、巡察雙向助力，優(yōu)勢互補(bǔ)，共筑監(jiān)督防護(hù)網(wǎng)。

（三）推進(jìn)信息化建設(shè)

新時代，審計信息化建設(shè)已是大勢所趨，運(yùn)用審計信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)手段，精準(zhǔn)核查數(shù)據(jù)，快速篩選信息，智能運(yùn)算分析，成為高校開展“巡審?fù)健钡闹匾Ｕ?，也是審計人員、資源稀缺條件下實現(xiàn)監(jiān)督全覆蓋的有效途徑之一。與此同時，實現(xiàn)由傳統(tǒng)審計向“智慧審計”的轉(zhuǎn)變，不僅提高了審計質(zhì)量和效率，而且降低了審計風(fēng)險。審計部門應(yīng)盡早謀劃，加快步伐，有序推進(jìn)審計信息化建設(shè)。

結(jié)語

綜上可以看到高?！把矊?fù)健蹦Ｊ降倪\(yùn)用，能夠適應(yīng)新時代內(nèi)部審計要求，彌補(bǔ)審計工作中的薄弱環(huán)節(jié)，有效提升審計監(jiān)督質(zhì)效。