煤礦企業(yè)實施資金內(nèi)部控制的策略研究

張普 大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）陜西分所

引言

煤礦企業(yè)的內(nèi)部架構(gòu)符合我國傳統(tǒng)企業(yè)的組織形式，對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展作出了突出貢獻(xiàn)，為了確保企業(yè)實現(xiàn)良好的管理效果，管理人員應(yīng)不斷強(qiáng)化煤礦企業(yè)資金內(nèi)部控制工作，使其在新的發(fā)展形勢下積極地進(jìn)行調(diào)整與更新，將資金的管理效力充分發(fā)揮出來?，F(xiàn)階段，我國的企業(yè)組織類型得到了進(jìn)一步完善，煤礦企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，獨(dú)立的財務(wù)核算體系已經(jīng)成型，隨著管理模式的標(biāo)準(zhǔn)化，資金內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用也受到了廣泛關(guān)注，管理人員應(yīng)構(gòu)建有效的管理體制并通過全面監(jiān)督等有效手段將其貫徹到日常生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)之中，盡可能地降低經(jīng)營風(fēng)險。

一、與企業(yè)關(guān)系密切的資金內(nèi)控問題

煤礦企業(yè)在開展日常經(jīng)營管理工作的過程中，財務(wù)部門發(fā)揮的作用是巨大的，有了財務(wù)部門的全力配合與有效支撐，才能確保企業(yè)投資生產(chǎn)經(jīng)營活動、資金儲備等多個方面不出現(xiàn)問題，確保資金的正常流轉(zhuǎn)與有效使用。現(xiàn)階段，大部分煤礦企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到了調(diào)整內(nèi)部控制工作、優(yōu)化原有工作內(nèi)容的重要性，然而受到管理模式以及諸多客觀因素的影響，財務(wù)內(nèi)部控制工作還存在許多的不足，無形中也對企業(yè)控制效果的提升帶來了很大的阻礙。煤礦企業(yè)在實施內(nèi)控工作的過程中對于關(guān)鍵環(huán)節(jié)與重點(diǎn)工作應(yīng)予以充分關(guān)注，確保構(gòu)建一支卓有成效的資金內(nèi)部控制體系，降低可能出現(xiàn)的財產(chǎn)損失。鑒于資金管理工作在企業(yè)中的重要作用，煤礦企業(yè)更應(yīng)該結(jié)合自身的實際業(yè)務(wù)情況，提供良好的管理環(huán)境提升控制效果。

二、問題分析

（一）資金預(yù)算管理體系的合理性不足

企業(yè)內(nèi)部資金的管理與實施是一項系統(tǒng)化工程，考慮到煤礦企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)的特殊性，工作人員在對資金進(jìn)行管理時應(yīng)事先進(jìn)行全面的預(yù)估，將企業(yè)的既定發(fā)展戰(zhàn)略與不同階段的資金預(yù)算進(jìn)行合理對接，以此實現(xiàn)科學(xué)的分配與調(diào)整。管理人員正確、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁Y金流量觀與資金價值觀較為關(guān)鍵，會對實際的管理效果產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，然而從現(xiàn)階段的整體情況來看，煤礦企業(yè)在運(yùn)營的過程中其財務(wù)預(yù)算分析能力存在許多的不足且資金預(yù)算支出計劃未能完全成型，導(dǎo)致實際的分配結(jié)果合理性不足，無法對資金的使用進(jìn)行有效控制，事前、事中等實施過程更是無法進(jìn)行全面監(jiān)控。

（二）資金控制的執(zhí)行力不足

企業(yè)在構(gòu)建了一系列的資金控制制度之后，需要采取相應(yīng)的控制手段參與執(zhí)行，該項工作的執(zhí)行會對后續(xù)工作的實施產(chǎn)生重要影響，而現(xiàn)階段部分煤礦企業(yè)在運(yùn)營的過程中，內(nèi)部的有關(guān)體制與標(biāo)準(zhǔn)雖已建立，具體的執(zhí)行效果卻并不理想，加之后續(xù)的督導(dǎo)控制工作未能跟上，缺乏專業(yè)部門與機(jī)構(gòu)的參與，因此無法深入貫徹資金內(nèi)控制度。與此同時，煤礦企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員的職務(wù)分離工作落實不到位，容易造成管理混亂并對企業(yè)的資金管理工作造成一定的影響。

（三）內(nèi)部控制體系不夠完備

企業(yè)僅憑借資金內(nèi)控體系開展管理工作往往會出現(xiàn)推進(jìn)困難的情況，要想實現(xiàn)較佳的控制效果就需要內(nèi)部控制體系的支撐，使相關(guān)工作形成一個完整的統(tǒng)一體加以運(yùn)行，在良好的控制環(huán)境下發(fā)揮出應(yīng)有的效力。然而對于目前大部分煤礦企業(yè)而言，內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作還存在許多的不足，在具體實施的過程中參與的人員與部門都較為有限，再加上管理人員的重視程度不足，導(dǎo)致良好的內(nèi)部控制環(huán)境較為缺失。與此同時，煤礦企業(yè)的工作重心往往放置在具體業(yè)務(wù)方面，傳統(tǒng)的粗放式管理思維與管理手段導(dǎo)致內(nèi)控管理體系存在較大漏洞，資金的進(jìn)出、使用易產(chǎn)生問題，且在監(jiān)督管理方面，未能對資金內(nèi)部控制工作進(jìn)行有效的監(jiān)督管控，監(jiān)督部門形同虛設(shè)，不能發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

三、策略分析

（一）逐漸完善現(xiàn)有資金內(nèi)控體系

對于煤礦企業(yè)而言，其資金內(nèi)控工作與會計工作互為依托，不可分割，前者的實施需要后者的指導(dǎo)才能更好地開展下去，從而在制度方面形成有效的保護(hù)系統(tǒng)，推動資金內(nèi)控體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，使現(xiàn)有的管理流程與執(zhí)行過程符合規(guī)范性與有效性，達(dá)到理想的控制效果。近些年，煤礦企業(yè)取得了蓬勃的發(fā)展，這其中既有自身的努力也有國家的扶持與重視。由于該類型企業(yè)在我國的能源建設(shè)工作中發(fā)揮出了重要的作用，我國政府也陸續(xù)出臺了相應(yīng)的政策條款予以規(guī)范，確保煤礦企業(yè)可以依照政策指導(dǎo)構(gòu)建適于自身發(fā)展的財務(wù)運(yùn)行機(jī)制，更好地進(jìn)行資金管控，使之與現(xiàn)階段的管理工作相吻合。企業(yè)在制定制度內(nèi)容的過程中，可先從制度框架的整體設(shè)計入手加以實施，不斷優(yōu)化已有的資金管理制度、票據(jù)審核制度等，不斷完善審批授權(quán)流程，真正實現(xiàn)職權(quán)分離。管理人員可結(jié)合相關(guān)的制度體系要求，按照相互作用的機(jī)制開展煤礦企業(yè)資金內(nèi)控工作，實現(xiàn)預(yù)期發(fā)展目標(biāo)。

（二）確保預(yù)算控制體系的有效性

預(yù)算工作是企業(yè)開展財務(wù)工作的前提與基礎(chǔ)，只有保證預(yù)算工作科學(xué)、全面，內(nèi)部的資金控制體系才能得到較好的運(yùn)用，后續(xù)工作的開展也較為流暢。獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)運(yùn)營、開展各項工作的最終目的，在實現(xiàn)這一經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的前提下，盡可能地實現(xiàn)發(fā)展總量的平衡發(fā)展。煤礦企業(yè)可以結(jié)合現(xiàn)有的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，使經(jīng)營目標(biāo)與項目資金的使用實現(xiàn)合理配對，并遵照有關(guān)的管理規(guī)定落實貫徹具體工作。管理人員在制定年度預(yù)算方案的過程中，一旦方案制定完成，應(yīng)盡快完成后續(xù)流程經(jīng)上級領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可后交由財務(wù)部門正式實施。由此可見，預(yù)算工作在實現(xiàn)企業(yè)資金使用科學(xué)化、有效化等方面發(fā)揮了重要的作用，全面的預(yù)算控制體系有利于實現(xiàn)煤礦企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，可以在很大程度上促進(jìn)資金的合理分配。

（三）提升從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)內(nèi)部員工是各項制定的執(zhí)行者與受益人，員工的專業(yè)水準(zhǔn)與整體素質(zhì)越高，內(nèi)部資金的使用效果與控制效果也就越理想。企業(yè)內(nèi)部人員作為資金業(yè)務(wù)的操作主體，自身的業(yè)務(wù)素養(yǎng)與專業(yè)能力反映在具體的工作內(nèi)容之中，并對內(nèi)部控制的效果產(chǎn)生直接影響。針對煤礦企業(yè)管理過程中出現(xiàn)的各種風(fēng)險，特別是與資金有關(guān)的風(fēng)險，如果想要實現(xiàn)較為理想的管控效果企業(yè)就需要從員工的道德認(rèn)識、專業(yè)素養(yǎng)等方面入手進(jìn)行強(qiáng)化，逐步提升他們的思想境界與工作認(rèn)識，不斷地強(qiáng)化對資金活動的內(nèi)外部審計工作，使資金的管理過程趨于規(guī)范化。由于審計工作分為內(nèi)外部審計兩個方面，內(nèi)部審計工作大多是由企業(yè)現(xiàn)有工作人員進(jìn)一步實施，特別是針對已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險，工作人員應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)分析并對相關(guān)問題展開追蹤調(diào)查，在挖掘原因的同時給出合理化的建議與對策加以改進(jìn)；外部審計大多是借助專業(yè)化的審計機(jī)構(gòu)以及行業(yè)專家開展的相關(guān)審計工作，根據(jù)給出的建設(shè)性、專業(yè)性結(jié)果，企業(yè)管理人員可采取相應(yīng)的措施進(jìn)行改進(jìn)，也可組織內(nèi)部人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，全面提升自身的專業(yè)素養(yǎng)。

（四）采取內(nèi)部輪崗制度

輪崗制度在企業(yè)建設(shè)中發(fā)揮的作用是巨大的，特別是對于煤礦企業(yè)而言，受到管理模式以及經(jīng)營思維的影響，財務(wù)管理工作的實際效果很難真正發(fā)揮出來。企業(yè)通過開展崗位輪崗制度，原有的監(jiān)督管理力度可以得到全面提升，在很大程度上促進(jìn)了資金內(nèi)部管理控制工作的有序展開。企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)人員必須具備專業(yè)化的財務(wù)會計工作水平，熟悉相關(guān)的財務(wù)理論知識與政策法規(guī)，能夠針對現(xiàn)有的業(yè)務(wù)范圍與業(yè)務(wù)內(nèi)容開展相應(yīng)工作，從而最終推進(jìn)煤礦企業(yè)資金內(nèi)控體系的良好運(yùn)轉(zhuǎn)。管理人員可結(jié)合不同的會計人員在某一階段進(jìn)行崗位輪換制度，以科學(xué)化的資金內(nèi)控管理方式為依托，盡可能地減少由于崗位固定、職權(quán)范圍過大造成的徇私舞弊等問題，最大化地降低企業(yè)現(xiàn)有資金的流失，實現(xiàn)良好的經(jīng)營效果。與此同時，企業(yè)應(yīng)合理分配在職人員現(xiàn)有的權(quán)利義務(wù)，遵循職責(zé)與權(quán)限分離的原則，加大對會計人員的監(jiān)督力度，使資金授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)逐漸體系化、流程化，嚴(yán)令禁止越權(quán)審批現(xiàn)象的出現(xiàn)。票據(jù)的使用與管理是財務(wù)人員接觸較多的管理活動，在規(guī)范此項工作的同時，不斷落實煤礦企業(yè)的管理工作，避免出現(xiàn)資金管理被動、可控性差的局面。

結(jié)語

綜上所述，資金是企業(yè)發(fā)展的根基與命脈，資金的使用方式不恰當(dāng)、使用效率低下就會對煤礦企業(yè)的未來發(fā)展產(chǎn)生不利影響，鑒于此，管理人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際逐步構(gòu)建合理、科學(xué)的資金內(nèi)控制度，確保內(nèi)部資金使用的規(guī)范化、科學(xué)化，在秉持效益最優(yōu)化原則的基礎(chǔ)上深入開展各項具體工作，提升管理水平，強(qiáng)化煤礦企業(yè)資金的使用效力，實現(xiàn)資源配置最優(yōu)。