當(dāng)前企業(yè)財務(wù)審計存在的問題及對策初探

王輝 日照益同有限責(zé)任會計師事務(wù)所

引言

財務(wù)審計是當(dāng)下現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)濟管理當(dāng)中一種常見的經(jīng)濟形式，尤其是在大數(shù)據(jù)時代，財務(wù)審計對企業(yè)的經(jīng)濟管理和經(jīng)濟發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。大數(shù)據(jù)把物體數(shù)據(jù)化，使其可以通過大量的信息采集和信息計算，再根據(jù)自身的需要，進行數(shù)據(jù)處理，挑選出有用的數(shù)據(jù)信息。大數(shù)據(jù)帶給各行各業(yè)巨大的變化，也帶給企業(yè)的財務(wù)審計全新的動力，更多地數(shù)據(jù)評價被人們所接受。財務(wù)審計的主要對象就是企業(yè)，企業(yè)必須首先引起高度重視自己的內(nèi)部審計事項，充實企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性，擴展內(nèi)部審計事項覆蓋面，提高整個企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率。過去企業(yè)財務(wù)審計的手段和方式已經(jīng)變得越來越落后，企業(yè)財務(wù)審計的職責(zé)和功能之間還存在著一定的側(cè)重點和偏差，企業(yè)財務(wù)的獨立性也比較差，其管理方法已經(jīng)不再適用于現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)在市場競爭中重要的是要做好財務(wù)審計工作，同時，企業(yè)財務(wù)信息在大數(shù)據(jù)的管控下，節(jié)約了控制財務(wù)的成本，提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益。為了適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的市場變化，企業(yè)財務(wù)審計在大數(shù)據(jù)背景下需要進行改革，高效的企業(yè)財務(wù)審計成為現(xiàn)代企業(yè)的標(biāo)配。

一、企業(yè)財務(wù)審計的概述及重要性

（一）企業(yè)財務(wù)審計的概述

企業(yè)財務(wù)審計的重要工作人員是經(jīng)國家授權(quán)或者是相關(guān)的企業(yè)委托的專設(shè)機關(guān)和人員，依據(jù)當(dāng)下的法律對被審計的企業(yè)或者是被審計的單位的重要項目和財政收支進行一定的監(jiān)督和檢查。企業(yè)有財務(wù)審計的過程，不僅僅是針對企業(yè)的經(jīng)濟活動，企業(yè)在進行經(jīng)濟活動之前和經(jīng)濟活動之后的審計工作也至關(guān)重要。企業(yè)的財務(wù)審計涉及著企業(yè)經(jīng)濟管理活動和企業(yè)財政收支的方方面面，對企業(yè)的財務(wù)進行審查監(jiān)督關(guān)系到相關(guān)材料的正規(guī)、真實和合法，對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行審查和監(jiān)督，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益并促進企業(yè)的長期發(fā)展。企業(yè)的財務(wù)審計相關(guān)工作是一項相對獨立的企業(yè)經(jīng)濟監(jiān)督活動。財務(wù)審計信息和其反映的企業(yè)經(jīng)濟、財政活動是企業(yè)審計的主要對象，企業(yè)財務(wù)審計的主要的工作方法就是利用證據(jù)搜查，來查明企業(yè)財務(wù)管理的事實，從而根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)來判斷企業(yè)財務(wù)狀況的優(yōu)劣，對企業(yè)財務(wù)經(jīng)濟進行一定的審查和評價。

（二）企業(yè)財務(wù)審計的重要性

企業(yè)進行管理的關(guān)鍵就在于財務(wù)審計，在企業(yè)的管理過程中進行有效的財務(wù)審計工作可以提高企業(yè)的經(jīng)濟效率，保證企業(yè)的健康運行，促進企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

1.保證企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展的關(guān)鍵在于財務(wù)審計

企業(yè)財務(wù)審計是提高企業(yè)經(jīng)濟效率，保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。在企業(yè)的日常管理過程當(dāng)中，企業(yè)的財務(wù)審計工作可以發(fā)揮出企業(yè)資產(chǎn)的最優(yōu)作用，對企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進行改良和調(diào)整，擴大企業(yè)的資本積累，提高企業(yè)資本積累的效率，從而擴大企業(yè)生產(chǎn)的規(guī)模和效益，讓企業(yè)在市場競爭當(dāng)中取得優(yōu)勢，站穩(wěn)市場位置，取得更高效益。

2.科學(xué)化企業(yè)財務(wù)審計可以優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部管理制度

在進行企業(yè)內(nèi)部控制的過程中，科學(xué)地進行企業(yè)財務(wù)和風(fēng)險審計工作，能夠有效優(yōu)化和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，降低企業(yè)在內(nèi)部控制過程中所面臨的風(fēng)險，提高企業(yè)的內(nèi)部控制管理效率?？茖W(xué)的企業(yè)財務(wù)會計制度是進一步提升企業(yè)治理水平所必須采取的措施。當(dāng)下，經(jīng)濟發(fā)展的趨勢多變，給中小微型企業(yè)的管理工作帶來不小的風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)當(dāng)下的實際形勢，抓住生產(chǎn)和企業(yè)發(fā)展的規(guī)律，在市場價值規(guī)律下，做好生產(chǎn)和對企業(yè)的財務(wù)、資產(chǎn)等各項監(jiān)督和管理工作，降低生產(chǎn)和企業(yè)發(fā)展所面臨的風(fēng)險和監(jiān)督管理的難度，提高生產(chǎn)和企業(yè)的社會經(jīng)濟效益。

3.企業(yè)財務(wù)審計可以實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展

企業(yè)在經(jīng)營過程中，無論是盈利還是虧損，都需要企業(yè)獨立承擔(dān)，如果說企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計工作能夠進行科學(xué)化的預(yù)算分析，合理分配企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和企業(yè)資源，可以提高企業(yè)的核心競爭力，促進企業(yè)的長久發(fā)展，保證企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

二、當(dāng)前企業(yè)在財務(wù)審計工作運行中遇到的問題

（一）企業(yè)對財務(wù)審計工作的職能定位存在認(rèn)識偏差

在企業(yè)管理的過程中，企業(yè)財務(wù)審計工作手段的工作職能定位已經(jīng)過時，不再適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代下對于企業(yè)財務(wù)審計的需求，企業(yè)財務(wù)審計和企業(yè)發(fā)展的實際情況脫節(jié)。當(dāng)下，企業(yè)財務(wù)審計團隊的主要職能強調(diào)企業(yè)發(fā)展的過程中的大數(shù)據(jù)管理，對大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)的收入和支出進行記載，隨著企業(yè)的發(fā)展和變化，傳統(tǒng)的財務(wù)審計工作發(fā)生了很大的變化，不僅僅是需要掌握過多的記賬功能，還需要利用計算機進行數(shù)據(jù)的處理和分析，對企業(yè)的經(jīng)濟活動和規(guī)章制度進行一定的監(jiān)督和管理，針對企業(yè)發(fā)展過程中面臨的問題，及時進行調(diào)整提供一些有利于企業(yè)發(fā)展的建議。隨著現(xiàn)代信息科學(xué)技術(shù)的進步和發(fā)展，企業(yè)財務(wù)審計部門在充分履行自身的各項工作職能時，并沒有清晰地對自己的各項工作進行定位，仍然以舊思想和老方法的狀態(tài)而居，不利于我們企業(yè)財務(wù)審計事項管理工作的持續(xù)健康發(fā)展，也不利于提高企業(yè)的社會經(jīng)濟效益。所以我們需要進一步提高對于企業(yè)的財務(wù)審計這個部門職能定位，對自己的職能進行認(rèn)識明確，為整個企業(yè)的生存與發(fā)展服務(wù)，從而不斷增強企業(yè)抗風(fēng)險能力與競爭實力。

（二）企業(yè)財務(wù)審計的獨立性較弱

企業(yè)的財務(wù)審計工作是一項綜合性的工作，它會對企業(yè)的各方面產(chǎn)生影響，在企業(yè)財務(wù)審計工作的管理過程中，要工作才能充分發(fā)揮自身的作用，才能更好地行使自身的職能，更好地為企業(yè)服務(wù)，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。根據(jù)當(dāng)下企業(yè)財務(wù)審計工作的情況來看，企業(yè)的審計部門屬于公司的財務(wù)部門，而當(dāng)公司的財務(wù)部門在根據(jù)當(dāng)下情況作出有利于企業(yè)自身發(fā)展的決定時，要求其進行上報，這樣一來就會延誤企業(yè)自身發(fā)展的戰(zhàn)略。一部分企業(yè)的財務(wù)審計機構(gòu)和部門直接混合在一起，企業(yè)審計部門的職能得不到有效的發(fā)展，在其具體的工作當(dāng)中，容易出現(xiàn)產(chǎn)生審計偏差，影響到整個企業(yè)財務(wù)審計部門工作的正常運轉(zhuǎn)與發(fā)展。所以我們做好企業(yè)財務(wù)審計的工作，要充分提升企業(yè)財務(wù)審計的獨立性，以更好地發(fā)揮企業(yè)財務(wù)審計工作的功能和主體作用，保障企業(yè)財務(wù)審計工作的順利進行，促使企業(yè)綠色、健康有序地發(fā)展。

（三）企業(yè)的內(nèi)部審計工作范圍局限

企業(yè)的財務(wù)審計工作應(yīng)當(dāng)貫穿財務(wù)活動的始終，但是現(xiàn)在面臨著一個問題，許多企業(yè)并未在財務(wù)活動的事前以及事中進行審計工作，而只是對財務(wù)活動的事后工作進行審計監(jiān)督，由此使得財務(wù)的審計工作沒有全面進行，無法使企業(yè)經(jīng)濟活動的全貌完整地體現(xiàn)出來。更重要的是，財務(wù)的審計過程一旦出現(xiàn)問題，沒有及時找到應(yīng)對方法，審計和監(jiān)督人員沒有履行好自己的職能，不僅直接影響著企業(yè)的財務(wù)正常運行，更會使企業(yè)面臨經(jīng)濟危機，嚴(yán)重影響其正常發(fā)展和經(jīng)濟效益。另外，審計工作質(zhì)量被影響的原因還包括負(fù)責(zé)財務(wù)審計的工作人員的數(shù)量不夠。

（四）財務(wù)審計人員的綜合業(yè)務(wù)能力存在較大差異

企業(yè)財務(wù)審計人員是整個企業(yè)財務(wù)工作的主要執(zhí)行者，企業(yè)財務(wù)審計人員的綜合業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)關(guān)乎著企業(yè)審計工作能否正常執(zhí)行和企業(yè)審計工作職能的正常運行，企業(yè)審計人員的綜合業(yè)務(wù)能力決定了企業(yè)財務(wù)最終審計結(jié)果的真實和合理性。隨著時代的發(fā)展，對企業(yè)審計管理工作也提出了新要求。在進行財務(wù)審計工作時，涉及人員要具有現(xiàn)代化管理意識和專業(yè)知識，才能夠進行規(guī)范的工作，然而目前一些企業(yè)的審計人員的綜合素質(zhì)有待提高，審計人員的專業(yè)素養(yǎng)有待提升，很多審計人員都是由企業(yè)的財會崗位抽調(diào)而來，這些財會審計人員缺失專業(yè)化的培訓(xùn)和系統(tǒng)化的學(xué)習(xí)，所以其在財務(wù)審計工作的時候，并不能將理論知識應(yīng)用在實踐上，這些財務(wù)審計人員主要是憑借著自身的經(jīng)驗進行財務(wù)管理。雖然說這些經(jīng)驗經(jīng)過時間的檢驗是正確的，但是這些經(jīng)驗缺乏創(chuàng)新性，面對復(fù)雜多變的情況，有時候可能會失去作用。這些人員對風(fēng)險的預(yù)測能力不足，不能及時預(yù)測財務(wù)風(fēng)險，其在財務(wù)審計的過程中，不能進行有效的監(jiān)督，從而使得財務(wù)審計工作的監(jiān)督作用失效。

三、針對財務(wù)審計工作中問題的改進方法

（一）完善財務(wù)審計機制，加大執(zhí)行力度

在企業(yè)的財務(wù)審計工作當(dāng)中，企業(yè)的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門，要改變舊有的觀念，對財務(wù)審計工作進行新的認(rèn)識，要充分認(rèn)識財務(wù)審計工作對企業(yè)管理和企業(yè)發(fā)展重要性，并根據(jù)自身企業(yè)的實際情況，建立完善的企業(yè)財務(wù)審計機制，對企業(yè)的財務(wù)進行科學(xué)監(jiān)督，嚴(yán)格根據(jù)制定的規(guī)章制度進行工作，保證企業(yè)的正常運行和發(fā)展，促進企業(yè)的綠色和可持續(xù)發(fā)展。完善企業(yè)的財務(wù)審計機制，企業(yè)的財務(wù)審計人員自身要做出一定的改變，對以往工作當(dāng)中不良的職業(yè)道德工作習(xí)氣和工作作風(fēng)進行改正，提高自身的專業(yè)道德素養(yǎng)，改正工作態(tài)度，根據(jù)自己和企業(yè)的實際工作情況，將對財務(wù)審計的工作由以往的事后賠償變成一個全過程的監(jiān)督和管理，為企業(yè)的生存發(fā)展貢獻一份力量，讓財務(wù)審計的執(zhí)法能力最大限度地得到有效發(fā)揮和發(fā)展，保證企業(yè)的正常運行和發(fā)展。完善企業(yè)財務(wù)和審計制度，加大了對審計機構(gòu)和人員的執(zhí)法力度，需要相關(guān)多方協(xié)同，利用各方力量共同推動，從而保證企業(yè)財務(wù)和審計工作正常進行。

（二）設(shè)立獨立的企業(yè)財務(wù)審計部門，促進企業(yè)財務(wù)審計工作的獨立性發(fā)展

在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨立的財務(wù)審計部門，促進企業(yè)財務(wù)審計工作的獨立性運行，財務(wù)審計工作的獨立性發(fā)展是保證企業(yè)財務(wù)審計正常開展的基礎(chǔ)性條件，企業(yè)要為財務(wù)審計部門提供專門的辦公室和辦公環(huán)境，確保審計工作不會受到其他部門的干擾，保證企業(yè)財務(wù)審計工作的正常運轉(zhuǎn)。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要對企業(yè)財務(wù)審計工作高度重視，從上到下，讓所有的員工都對企業(yè)財務(wù)審計部門重視起來。審計部門的獨立發(fā)展，決定了企業(yè)能否正常健康運行。企業(yè)要為審計部門配備應(yīng)有的硬件和軟件，企業(yè)的財務(wù)審計工作應(yīng)由企業(yè)的董事會直接負(fù)責(zé)，從而減少企業(yè)財務(wù)審計工作當(dāng)中的干擾。

（三）適當(dāng)應(yīng)用信息技術(shù)保證財務(wù)審計工作的全面開展

企業(yè)財務(wù)審計工作要充分發(fā)揮其作用，不應(yīng)讓其局限在事后審計，要發(fā)揮企業(yè)財務(wù)審計工作的事前審計和事中審計作用，從而讓企業(yè)財務(wù)審計工作對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和生產(chǎn)的過程進行有效的管理和監(jiān)督。針對企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，企業(yè)要及時進行改正，妥善解決經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，從而降低企業(yè)面臨的風(fēng)險。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)的財務(wù)審計工作要和信息技術(shù)充分結(jié)合。在日常的財務(wù)審計工作當(dāng)中，充分利用信息技術(shù)，為財務(wù)審計的數(shù)據(jù)應(yīng)用和儲存提供便利，讓財務(wù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)更加完整，提高財務(wù)審計信息的準(zhǔn)確度和時效性。建立其完善的財務(wù)審計的信息管理系統(tǒng)，提高審計人員對信息技術(shù)的應(yīng)用能力，將先進的財務(wù)審計信息管理體系引進企業(yè)，使得企業(yè)的財務(wù)管理更加科學(xué)。在具體的企業(yè)財務(wù)審計過程當(dāng)中，審計人員要對相關(guān)的數(shù)據(jù)進行加密處理，確保審計數(shù)據(jù)的安全，及時對審計數(shù)據(jù)進行備份，保證審計數(shù)據(jù)的不丟失。

（四）提高企業(yè)財務(wù)審計工作人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)

財務(wù)審計人員自身要具備創(chuàng)新能力，其財務(wù)管理的專業(yè)知識和技能要不斷更新，不斷滿足財務(wù)審計管理的需求。財務(wù)審計人員要充分發(fā)揮財務(wù)審計的專業(yè)知識、責(zé)任意識。并對財務(wù)審計人員進行定期的考核，提高財務(wù)審計人員的執(zhí)法水平，從而對財務(wù)審計的知識進行綜合運用。讓財務(wù)審計人員進行專業(yè)化的學(xué)習(xí)，提高其理論素養(yǎng)和專業(yè)能力，并且提高他們的實際運用能力。不斷加強對財務(wù)審計人員的管理，進行學(xué)、幫、帶活動，組織定期和不定期考核、考評，以提高財務(wù)審計人員的素質(zhì)。在促進企業(yè)快速發(fā)展的過程中，要引進先進的專業(yè)財務(wù)審計人才，通過財務(wù)審計人才的培養(yǎng)，從而提高企業(yè)的財務(wù)審計管理水平。建立起專業(yè)的企業(yè)財務(wù)審計人才隊伍，促進企業(yè)經(jīng)濟管理和優(yōu)化。通過專業(yè)財務(wù)審計人才的專業(yè)知識的幫助，幫助企業(yè)更好地發(fā)展經(jīng)濟，讓企業(yè)以先進的管理理念為基礎(chǔ)，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，以最低的投入實現(xiàn)最高的收入。在專業(yè)財務(wù)審計的人才隊伍建設(shè)上，企業(yè)管理部門需要出臺相關(guān)制度，對人才隊伍的培養(yǎng)進行支持和給予相關(guān)的優(yōu)惠，解決專業(yè)人才的物質(zhì)需求，能夠讓其全身心地投入工作當(dāng)中，從而發(fā)揮出最大的作用。企業(yè)員工也要給予專業(yè)人才最大的社會尊重，利用他們的專業(yè)知識幫助企業(yè)實現(xiàn)效益最大化。提高企業(yè)財務(wù)審計專業(yè)人才隊伍的福利薪資，以優(yōu)惠的條件吸引人才，從而提高財務(wù)審計人員的素質(zhì)，促進企業(yè)經(jīng)濟管理現(xiàn)代化，另外，制定相關(guān)的激勵政策，鼓勵財務(wù)審計人員的創(chuàng)造積極性，提高員工工作的潛力，保證財務(wù)審計工作的質(zhì)量和水平。

結(jié)語

綜上所述，在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)財務(wù)審計工作的改革需要朝著數(shù)據(jù)化和實踐化的方向前進。企業(yè)財務(wù)審計系統(tǒng)是保證企業(yè)正常運行的關(guān)鍵，針對企業(yè)財務(wù)審計工作中的問題與現(xiàn)狀，改變企業(yè)財務(wù)審計工作條件，完善財務(wù)審計機制，建立具有獨立性的企業(yè)財務(wù)審計部門，培養(yǎng)審計人員的專業(yè)素質(zhì)，提高業(yè)務(wù)水平，使其滿足企業(yè)對于財務(wù)審計人才的需求。隨著科技的不斷發(fā)展，企業(yè)也會不斷地發(fā)展，對于財務(wù)審計的要求也會不斷地變化，所以財務(wù)審計工作，要緊跟時代需求，不斷做出改革，讓財務(wù)審計工作和企業(yè)發(fā)展需求實現(xiàn)有機統(tǒng)一。