業(yè)財(cái)融合思維下深化全面預(yù)算管理的措施探討

王靜亮 山西晉煤集團(tuán)國際貿(mào)易有限責(zé)任公司

引言

全面預(yù)算管理，是以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，結(jié)合市場變化對(duì)當(dāng)前的財(cái)務(wù)活動(dòng)以及未來的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行全面預(yù)測，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的控制和監(jiān)督。隨著全面預(yù)算工作的深入開展，加強(qiáng)對(duì)業(yè)財(cái)融合思維的運(yùn)用就越來越重要，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)基于業(yè)財(cái)融合思維，針對(duì)全面預(yù)算管理存在的問題進(jìn)行積極分析，并采取解決措施，發(fā)揮全面預(yù)算工作的積極作用。

一、當(dāng)前全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析

（一）缺乏對(duì)全面預(yù)算的重視

雖然我國大部分企業(yè)都已經(jīng)建立了預(yù)算管理體系，但是在實(shí)際工作中，依然存在許多問題。例如，大部分企業(yè)缺乏對(duì)全面預(yù)算的重視，在開展工作過程中，缺乏和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效結(jié)合，缺乏對(duì)企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀的深入分析，導(dǎo)致全面預(yù)算管理和企業(yè)業(yè)務(wù)相脫離，使得全面預(yù)算變成了簡單的財(cái)務(wù)預(yù)算，影響了全面預(yù)算作用的發(fā)揮。

（二）沒有建立科學(xué)的全面預(yù)算管理制度

管理制度是指導(dǎo)全面預(yù)算工作開展的重要指南，但是許多企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作過程中，缺乏完善的管理制度，導(dǎo)致工作人員在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，得不到有效的指導(dǎo)，工作思路不清晰，影響了編制效果。而且由于全面預(yù)算管理制度的不完善，使得企業(yè)預(yù)算管理流程缺乏科學(xué)性和合理性，其他業(yè)務(wù)部門不能充分參與到預(yù)算管理工作中，導(dǎo)致預(yù)算管理工作較為混亂。

（三）缺乏完善的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)

由于企業(yè)缺乏對(duì)全面預(yù)算管理工作的正確認(rèn)識(shí)，預(yù)算管理分工不明確、職責(zé)不清晰，雖然其他部門也參與預(yù)算管理，但仍簡單地認(rèn)為全面預(yù)算管理主要是財(cái)務(wù)部門的工作，大部分預(yù)算人員只是簡單地按照以往的歷史數(shù)據(jù)開展預(yù)算指標(biāo)的預(yù)測，并未充分考慮企業(yè)的實(shí)際情況，并與之充分結(jié)合，造成預(yù)算管理和企業(yè)實(shí)際相脫離，企業(yè)全面預(yù)算流于形式，無法發(fā)揮出其積極作用。

（四）預(yù)算和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相脫離

企業(yè)開展全面預(yù)算管理的目的是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，但是在實(shí)際工作中，大部分企業(yè)的全面預(yù)算和戰(zhàn)略目標(biāo)都出現(xiàn)脫離的情況，許多預(yù)算管理人員缺乏對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的了解和認(rèn)知，只是進(jìn)行短期的預(yù)算編制，缺乏長期視角。

（五）預(yù)算編制的方法不夠科學(xué)

由于對(duì)全面預(yù)算工作的認(rèn)識(shí)不到位，導(dǎo)致企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，所采用的編制方法也過于單一落后，缺乏與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況有效結(jié)合。且采用的預(yù)算編制方法缺乏科學(xué)性和合理性，在進(jìn)行一些較為復(fù)雜的項(xiàng)目數(shù)據(jù)設(shè)計(jì)和編制時(shí)，缺乏編制說明，編制內(nèi)容也和實(shí)際相脫離，導(dǎo)致其他部門的業(yè)務(wù)人員無法準(zhǔn)確理解編制內(nèi)容，也使得其他部門的人員無法參與到全面預(yù)算編制當(dāng)中，從而影響到整體預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性。

（六）預(yù)算編制人員素質(zhì)較低

編制人員的素質(zhì)直接影響到預(yù)算的編制質(zhì)量，現(xiàn)階段大部分企業(yè)的預(yù)算編制人員素質(zhì)較低，導(dǎo)致預(yù)算編制的準(zhǔn)確性得不到有效的提升。甚至部分企業(yè)缺乏專業(yè)的預(yù)算編制人員，無法使用科學(xué)的編制方法來進(jìn)行預(yù)算的編制。在編制過程中，由于沒有其他部門的共同參與，使得各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)缺乏關(guān)聯(lián)關(guān)系，甚至出現(xiàn)前后矛盾的情況，導(dǎo)致預(yù)算編制的應(yīng)有價(jià)值得不到充分的發(fā)揮。

（七）預(yù)算編制效率較低

隨著時(shí)代的快速發(fā)展，當(dāng)前社會(huì)已經(jīng)進(jìn)入數(shù)據(jù)時(shí)代，面對(duì)海量的數(shù)據(jù)，部分企業(yè)依然使用傳統(tǒng)的手工分析，缺乏對(duì)信息化工具有效運(yùn)用，導(dǎo)致數(shù)據(jù)處理效率低下，從而影響企業(yè)的預(yù)算編制效率和質(zhì)量。缺乏對(duì)信息化工具的運(yùn)用，導(dǎo)致企業(yè)的信息系統(tǒng)依然處于分散管理的狀態(tài)，許多數(shù)據(jù)得不到及時(shí)整合，進(jìn)而增加了預(yù)算編制的難度，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確，進(jìn)而影響了預(yù)算編制效果。

（八）預(yù)算執(zhí)行率較低

要充分發(fā)揮出全面預(yù)算的積極作用，必須要確保預(yù)算的制定有效，但是大部分企業(yè)在花費(fèi)了大量的人力、物力和時(shí)間來制定預(yù)算后，缺乏對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行效果的考核，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理存在的問題，并及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致全面預(yù)算不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

二、業(yè)財(cái)融合思維下深化全面預(yù)算管理的重要意義

（一）有利于提高預(yù)算管理的水平

基于業(yè)財(cái)融合思維下開展全面預(yù)算管理，有利于提升預(yù)算管理水平。全面預(yù)算管理工作的實(shí)質(zhì)是企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的延伸，不僅可以完善當(dāng)前的預(yù)算體系，還能起到督促作用。基于業(yè)財(cái)融合基礎(chǔ)上開展的全面預(yù)算管理，有利于提升預(yù)算工作的全面性和科學(xué)性，從而為企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略提供必要的數(shù)據(jù)支撐，減少企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（二）有利于明確未來的發(fā)展方向

預(yù)算管理是企業(yè)運(yùn)營管理中基礎(chǔ)的組成內(nèi)容，基于業(yè)財(cái)融合背景下開展的全面預(yù)算管理，有利于明確企業(yè)未來的發(fā)展方向?；跇I(yè)財(cái)融合的背景，企業(yè)能夠深入掌握市場的發(fā)展趨勢，從而結(jié)合市場發(fā)展趨勢來構(gòu)建預(yù)算體系，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，明確未來的發(fā)展方向。

（三）有利于實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)

基于業(yè)財(cái)融合思維基礎(chǔ)開展的全面預(yù)算管理，可以優(yōu)化企業(yè)的成本，提高經(jīng)營效益，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，當(dāng)前企業(yè)所面對(duì)的市場競爭也愈加激烈，做好預(yù)算管理工作、事前控制，可以推動(dòng)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的改進(jìn)，幫助企業(yè)預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并且做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

三、業(yè)財(cái)融合思維下全面預(yù)算管理存在的問題

（一）全面預(yù)算管理的信息化水平有待提高

由于各種因素的影響，目前我國的全面預(yù)算管理存在著較多的問題，業(yè)財(cái)融合，既給企業(yè)帶來了發(fā)展機(jī)遇，與此同時(shí)也帶來了新的挑戰(zhàn)和問題?；跇I(yè)財(cái)融合思維，企業(yè)的全面預(yù)算管理主要存在三方面的問題，分別是信息化水平有待提高、管理架構(gòu)有待完善和制度建設(shè)有待加強(qiáng)。隨著我國信息技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用，要提高企業(yè)全面預(yù)算管理質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用十分關(guān)鍵。但是我國許多企業(yè)在開展全面預(yù)算管理中，雖然重視業(yè)財(cái)融合，但是缺乏對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用效果考察，導(dǎo)致應(yīng)用效果不高，無法更好地促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理的創(chuàng)新發(fā)展。此外，在編制全面預(yù)算管理時(shí)，部分企業(yè)還存在各個(gè)部門之間預(yù)算信息不暢通的問題，沒有充分發(fā)揮信息技術(shù)的溝通聯(lián)系作用，從而導(dǎo)致全面預(yù)算管理的科學(xué)性和準(zhǔn)確性不足。雖然部分企業(yè)有將信息技術(shù)融合到全面預(yù)算管理工作當(dāng)中，但是只是用于預(yù)算價(jià)值體系和需求的分析，缺乏對(duì)各個(gè)部門業(yè)務(wù)的考察，導(dǎo)致各個(gè)部門在編制預(yù)算過程中，缺乏良好有效的溝通，信息共享的作用沒有充分發(fā)揮出來，從而影響業(yè)財(cái)融合思維下全面預(yù)算管理工作的開展。

（二）全面預(yù)算管理的架構(gòu)有待完善

在業(yè)財(cái)融合背景下，許多企業(yè)的全面預(yù)算管理架構(gòu)依然需要完善。第一，雖然部分企業(yè)認(rèn)識(shí)到傳統(tǒng)的管理架構(gòu)已經(jīng)不再適用現(xiàn)代化管理，但是在架構(gòu)創(chuàng)新過程中，缺乏對(duì)過程管控的重視，缺乏對(duì)全面預(yù)算管理特點(diǎn)和存在問題的正確認(rèn)識(shí)，無法有效優(yōu)化當(dāng)前的全面預(yù)算管理架構(gòu)。第二，預(yù)算工作人員在進(jìn)行預(yù)算管理架構(gòu)設(shè)計(jì)時(shí)，缺乏對(duì)精細(xì)化管理的認(rèn)識(shí)和運(yùn)用，缺乏對(duì)業(yè)財(cái)融合的需求分析，導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算的精細(xì)化管理和創(chuàng)新都存在較大的不足，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的作用得不到發(fā)揮。第三，部分預(yù)算管理人員在進(jìn)行管理架構(gòu)設(shè)計(jì)時(shí)，沒有結(jié)合會(huì)計(jì)科目的特點(diǎn)來進(jìn)行總結(jié)分析，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)得不到精細(xì)化的管理，從而影響系統(tǒng)的優(yōu)化升級(jí)，影響全面預(yù)算工作的開展。第四，在進(jìn)行預(yù)算管理架構(gòu)設(shè)計(jì)和編制時(shí)，由于缺乏對(duì)預(yù)算管理的重視和正確認(rèn)識(shí)，部分工作人員存在較大的隨意性，不僅缺乏對(duì)預(yù)算過程的管控，更沒有結(jié)合業(yè)財(cái)融合的思維，導(dǎo)致業(yè)財(cái)融合思維在全面預(yù)算工作中得不到有效的展現(xiàn)。第五，部分企業(yè)在制定全面預(yù)算管理架構(gòu)時(shí)，沒有和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，導(dǎo)致全面預(yù)算管理和企業(yè)發(fā)展方向相背離的現(xiàn)象，從而影響預(yù)算管理工作的創(chuàng)新和優(yōu)化。

（三）全面預(yù)算管理制度的建設(shè)有待加強(qiáng)

在業(yè)財(cái)融合思維下，企業(yè)的全面預(yù)算管理制度也有待加強(qiáng)完善，特別要提升制度的規(guī)范性和科學(xué)性，只有確保管理制度的合法性和規(guī)范性，才能確保企業(yè)全面預(yù)算管理工作的規(guī)范性。但是在制定預(yù)算管理制度時(shí)，工作人員容易忽略對(duì)多個(gè)方面需求的關(guān)注，導(dǎo)致全面預(yù)算管理制度涉及的內(nèi)容不夠全面，進(jìn)而影響制度的價(jià)值。在制定預(yù)算管理制度時(shí)，工作人員也缺乏結(jié)合預(yù)算編制的要求，缺乏對(duì)預(yù)算編制流程和時(shí)間點(diǎn)的分析，導(dǎo)致制度建設(shè)跟不上企業(yè)的預(yù)算管理工作步伐，無法充分發(fā)揮管理制度在全面預(yù)算工作中的指導(dǎo)作用。

四、業(yè)財(cái)融合思維下深化全面預(yù)算管理的措施分析

（一）完善全面預(yù)算管理的規(guī)章制度

在業(yè)財(cái)融合思維下，企業(yè)要發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，就要深化管理工作，首先，要完善全面預(yù)算管理的規(guī)章制度。在制定相關(guān)規(guī)章制度時(shí)，企業(yè)必須要結(jié)合自身的經(jīng)營情況以及戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)全面預(yù)算管理和企業(yè)發(fā)展的緊密結(jié)合，在推動(dòng)預(yù)算工作開展的同時(shí)，也可以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在完善企業(yè)全面預(yù)算管理規(guī)章制度時(shí)，企業(yè)還需要提高業(yè)財(cái)融合的深度和廣度，結(jié)合客戶和市場的需求來制定需求模型，結(jié)合市場影響因素來做好規(guī)劃分析，確保企業(yè)業(yè)財(cái)融合下的預(yù)算管理能夠符合市場的需求。其次，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶的貢獻(xiàn)程度進(jìn)行分析，結(jié)合實(shí)際項(xiàng)目來進(jìn)行分析，從而做好不同項(xiàng)目的預(yù)算分析管理，確保預(yù)算管理的針對(duì)性和有效性。資金管控是全面預(yù)算管理的重要組成部分，所以企業(yè)要結(jié)合實(shí)際情況來制定資金管理制度，做好資金管理?？偠灾ㄟ^完善全面預(yù)算管理的規(guī)章制度，不僅可以為預(yù)算工作做好指導(dǎo)，還能強(qiáng)化人員的預(yù)算管理意識(shí)，提高員工在全面預(yù)算管理中的參與性，從而確保全面預(yù)算管理各項(xiàng)工作的有效落實(shí)。

（二）提高預(yù)算編制方法的科學(xué)性

預(yù)算編制方法的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，直接影響著預(yù)算管理的開展，因此企業(yè)要結(jié)合市場的需求，確定預(yù)算編制的方法，制定企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)市場需求的重點(diǎn)分析，準(zhǔn)確掌握當(dāng)前市場的需求變化，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，從而推動(dòng)企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。一般情況下，企業(yè)在開展全面預(yù)算管理時(shí)，需要以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向，在運(yùn)用過程中結(jié)合市場需求和銷售情況，從而制定合理預(yù)算編制方法。要確保預(yù)算編制方法的科學(xué)性，必須要調(diào)動(dòng)各個(gè)業(yè)務(wù)部門積極參與，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門和其他各個(gè)業(yè)務(wù)部門之間的溝通協(xié)作，發(fā)揮其他部門在預(yù)算編制和審核中的作用，確保全面預(yù)算的實(shí)效性。比如，企業(yè)可以采用零基預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法來開展預(yù)算編制，預(yù)算編制人員要結(jié)合企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和最新的稅法規(guī)定來統(tǒng)一相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算口徑，確保預(yù)算指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)口徑的統(tǒng)一性。

（三）完善全面預(yù)算編制流程

完善的預(yù)算管理編制流程，是確保預(yù)算管理工作質(zhì)量的重要前提，因此企業(yè)要基于業(yè)財(cái)融合思維來完善預(yù)算編制流程。預(yù)算人員要結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)來制定全面預(yù)算管理的目標(biāo)，并且結(jié)合市場環(huán)境、政策變化、經(jīng)營現(xiàn)狀等進(jìn)行分級(jí)編制預(yù)算。由于編制預(yù)算的流程較多，只有確保各個(gè)流程的規(guī)范性和準(zhǔn)確性，才能確保最后預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。比如，預(yù)算管理部門所制定的年度預(yù)算方案需要經(jīng)過預(yù)算管委會(huì)的研究，然后才能上交給董事會(huì)審核，審核通過后才能形成預(yù)算文件。所以在完善預(yù)算編制流程過程中，預(yù)算管理人員也要做好全流程的管控，確保每一個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量。

（四）構(gòu)建信息溝通平臺(tái)

在信息技術(shù)迅速發(fā)展的今天，要深化全面預(yù)算工作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建信息溝通平臺(tái)，推進(jìn)全面預(yù)算管理工作的信息化發(fā)展。通過平臺(tái)來加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門和其他部門之間的信息溝通，發(fā)揮好共享作用，提高信息溝通的效率。通過信息平臺(tái)，財(cái)務(wù)人員可以及時(shí)收集到預(yù)算管理的相關(guān)信息，確保全面預(yù)算和其他部門之間的聯(lián)系。在信息溝通平臺(tái)上，財(cái)務(wù)人員也可以實(shí)現(xiàn)和其他部門的溝通，比如在企業(yè)制定投資決策時(shí)，需要參考相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，所以需要財(cái)務(wù)部門提供相關(guān)的指標(biāo)；財(cái)務(wù)部門在開展業(yè)務(wù)預(yù)算審批時(shí)，需要結(jié)合其他業(yè)務(wù)部門所提供的資料來審核，比如審核費(fèi)用支出是否合理、是否在預(yù)算范圍之內(nèi)等，從而確保預(yù)算的編制和執(zhí)行效果。

（五）發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的主導(dǎo)作用

業(yè)財(cái)融合思維下的全面預(yù)算管理，作為財(cái)務(wù)人員，必須要發(fā)揮其主導(dǎo)作用，企業(yè)要引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員樹立正確的預(yù)算管理觀念，全面深刻理解預(yù)算管理的概念和作用。圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，把業(yè)財(cái)融合的思維貫穿預(yù)算管理的全過程，發(fā)揮好其在全面預(yù)算編制中的積極作用，指導(dǎo)其他業(yè)務(wù)部門如何采用科學(xué)的編制方法來開展預(yù)算編制工作，并運(yùn)用這種思維持續(xù)做好預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算考核的過程控制。此外，財(cái)務(wù)部門還應(yīng)當(dāng)發(fā)揮好宣傳作用，結(jié)合業(yè)財(cái)融合的特點(diǎn)來對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)部門宣傳全面預(yù)算的作用、業(yè)財(cái)融合的特點(diǎn)，調(diào)動(dòng)其他業(yè)務(wù)部門在業(yè)財(cái)融合工作和預(yù)算編制工作中的參與積極性。作為財(cái)務(wù)部門，還要主動(dòng)和其他業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通，及時(shí)發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理工作中存在的不足，結(jié)合企業(yè)情況來制定解決措施，切實(shí)發(fā)揮好全面預(yù)算管理的作用。此外，財(cái)務(wù)部門管理人員要發(fā)揮好帶頭作用，可以通過開展講座或培訓(xùn)的形式來加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作和其他業(yè)務(wù)工作之間的結(jié)合，提高企業(yè)員工對(duì)全面預(yù)算管理工作的正確認(rèn)識(shí)，發(fā)揮好其他部門在預(yù)算編制中的積極作用。

結(jié)語

基于業(yè)財(cái)融合的思維背景，企業(yè)經(jīng)營者和管理者要結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)來科學(xué)地認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的內(nèi)容和作用，結(jié)合存在的問題，采取針對(duì)性的解決措施，提高預(yù)算和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)之間的結(jié)合，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中的積極作用。