淺談高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)全面預(yù)算管理問題及對(duì)策

肖宇鵬 中交第四公路工程局有限公司

一、全面預(yù)算管理在企業(yè)中的作用

(一)全面預(yù)算管理的含義

全面預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算，具有全員參與、全方位、全過程特點(diǎn)的長(zhǎng)短期結(jié)合的預(yù)算管理模式。實(shí)施全面預(yù)算管理，實(shí)際上就是一個(gè)調(diào)動(dòng)本企業(yè)的全體員工對(duì)企業(yè)可利用資源開展一次全面的盤點(diǎn)，再對(duì)這些可利用資源用來保障本企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和發(fā)展目標(biāo)能否順利實(shí)現(xiàn)的整體規(guī)劃和精細(xì)布局。在這個(gè)過程中，企業(yè)的管理層需要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)進(jìn)行分析，從而有效識(shí)別企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員需要在制訂有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和方案的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行有效的縱向分解，對(duì)企業(yè)短期目標(biāo)逐級(jí)細(xì)化，將本企業(yè)有限的各項(xiàng)有形和無形的資源分配到各階段、各方面的具體計(jì)劃中，同時(shí)分解總體戰(zhàn)略到年、季、月等，具體落實(shí)到責(zé)任單位、部門及個(gè)人，使得企業(yè)各層級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人員及各項(xiàng)行動(dòng)能夠圍繞發(fā)展目標(biāo)有效運(yùn)轉(zhuǎn)，科學(xué)有序的促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(二)全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)的作用

企業(yè)現(xiàn)有的人才儲(chǔ)備、市場(chǎng)、生產(chǎn)條件等有形和無形的資源是一個(gè)企業(yè)取得經(jīng)濟(jì)效益的前提，而一個(gè)企業(yè)的效益的優(yōu)劣又取決于企業(yè)發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)以及對(duì)于資源配置的能力，有效的資源整合能力就是一種獨(dú)特且不易被對(duì)手效仿的核心競(jìng)爭(zhēng)力，這能讓一個(gè)優(yōu)秀的企業(yè)在長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)。

全面預(yù)算管理是對(duì)整個(gè)企業(yè)的員工和財(cái)物的全面盤點(diǎn)和重新規(guī)劃，能夠更有效地發(fā)揮優(yōu)勢(shì)資源的效力，采取措施克服劣勢(shì)資源的影響，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)外整體資源的有效整合；同時(shí)企業(yè)通過加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、分析、考核與激勵(lì)的相互銜接和相互促進(jìn)，有效規(guī)范企業(yè)各部門和崗位的責(zé)任、權(quán)力與利益關(guān)系，各個(gè)部門的責(zé)、權(quán)、利在全面預(yù)算中得以明確量化，通過對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考察，可以檢查履行全面預(yù)算的實(shí)施情況，并建立與之相對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，調(diào)動(dòng)和激勵(lì)員工的積極性。企業(yè)全面預(yù)算管理的目的就是帶動(dòng)各部門和崗位明確目標(biāo)、相互理解、一致行動(dòng)，有效的引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)外部各種資源服務(wù)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

二、全面預(yù)算管理在企業(yè)運(yùn)用中的不足

(一)宣傳不足，理解不夠

全面預(yù)算管理是當(dāng)前高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)日常管理的一部分，企業(yè)的高層決策者對(duì)全面預(yù)算管理工作也十分重視，把全面預(yù)算管理工作視為企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的重要手段。為了完成全面預(yù)算管理工作的效果更優(yōu)，企業(yè)成立了負(fù)責(zé)全面預(yù)算決策工作的預(yù)算管理委員會(huì)，并且設(shè)立負(fù)責(zé)日常全面預(yù)算工作的管理辦公室，各個(gè)業(yè)務(wù)單位或者部門安排專門的全面預(yù)算專員，并建立從上至下的全面預(yù)算管理工作機(jī)制。

實(shí)際情況是全面預(yù)算管理的效果并不好，這個(gè)主要?dú)w結(jié)于企業(yè)對(duì)于全面預(yù)算管理的準(zhǔn)備不夠充足，如果有完善的預(yù)算管理系統(tǒng)和定額標(biāo)準(zhǔn)，再加上更充足的宣傳力度讓員工們了解到全面預(yù)算的用處以及專業(yè)的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)讓大家參與其中，效果會(huì)更好。但是企業(yè)基層管理者及普通員工對(duì)全面預(yù)算工作的重要性、工作流程、方式方法等認(rèn)識(shí)不夠或存在誤解，結(jié)果就是部分企業(yè)的預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)、管理機(jī)構(gòu)職能虛化，業(yè)務(wù)部門在預(yù)算管理過程中參與感低，預(yù)算執(zhí)行考核結(jié)果對(duì)各部門工作導(dǎo)向性不強(qiáng)。最終導(dǎo)致全面預(yù)算管理成為一項(xiàng)工作任務(wù)，而不是指導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的行動(dòng)綱領(lǐng)和協(xié)調(diào)約束機(jī)制，全面預(yù)算管理難免流于形式。

(二)全面預(yù)算管理責(zé)任和措施落實(shí)不到位，過程管控弱化

高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中時(shí)常出現(xiàn)忽視過程管控的問題，主要表現(xiàn)責(zé)任主體對(duì)自身職責(zé)不了解，各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)并沒有細(xì)化為具體業(yè)務(wù)行動(dòng)計(jì)劃，各相關(guān)部門并沒有嚴(yán)格參照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)開展具體工作，使得專門負(fù)責(zé)全面預(yù)算的全面預(yù)算委員會(huì)和辦公室無法成功對(duì)接，甚至其職能和日常工作流于形式。

大部分高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)由于自身?xiàng)l件限制無法或者沒有對(duì)預(yù)算管理的進(jìn)程進(jìn)行監(jiān)督，又或者與企業(yè)環(huán)境沖突，有的甚至沒有安排獨(dú)立開展工作的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督部門，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行在過程中處于失控狀態(tài)。各業(yè)務(wù)部門只有在年底考核時(shí)才關(guān)心預(yù)算的執(zhí)行情況，導(dǎo)致某些實(shí)際有結(jié)余并可以避免支出的預(yù)算項(xiàng)目，為了完成年度預(yù)算在年終突擊將錢花完，有些實(shí)際超支預(yù)算項(xiàng)目，過分強(qiáng)調(diào)形式上的預(yù)算剛性，拖延實(shí)際業(yè)務(wù)的辦理，影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

(三)全面預(yù)算管理考核體系不健全

建立科學(xué)完善的全面預(yù)算考核機(jī)制并及時(shí)開展全面預(yù)算考核評(píng)價(jià)關(guān)系到預(yù)算管理工作的成敗。但是目前部分企業(yè)全面預(yù)算考核機(jī)制局限于財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)考核而并不能做到全面考核。同時(shí)大部分企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門和后勤輔助部門的考核標(biāo)準(zhǔn)沒有做到客觀統(tǒng)一，也沒有依據(jù)權(quán)責(zé)關(guān)系將考核指標(biāo)較精確的落實(shí)到各部門及具體個(gè)人。最終導(dǎo)致員工責(zé)任心缺失，獎(jiǎng)懲制度流于形式，評(píng)價(jià)結(jié)果不能反映和激勵(lì)工作結(jié)果，全面預(yù)算考核流于形式。

三、加強(qiáng)高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

(一)加強(qiáng)宣傳工作

全面預(yù)算管理工作的成功與否取決于全體員工是否參與、支持配合預(yù)算管理工作。各級(jí)管理人員及普通員工真正意識(shí)到預(yù)算管理工作的意義，并積極主動(dòng)的參與進(jìn)來，可以為全面預(yù)算管理工作創(chuàng)造良好前提條件。因此企業(yè)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)應(yīng)加大全面預(yù)算管理的宣貫，首先要促使全體員工對(duì)全面預(yù)算有一個(gè)積極正面的認(rèn)識(shí)；其次預(yù)算管理部門應(yīng)針對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行過程中的主要問題、注意事項(xiàng)開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使得預(yù)算管理各層級(jí)人員熟練掌握預(yù)算管理工作基本業(yè)務(wù)技能，提高預(yù)算管理工作的熟練度，以有效降低預(yù)算編制、執(zhí)行、分析工作的阻力，提升工作效率。

(二)開發(fā)預(yù)算管理信息系統(tǒng)，提高整體工作效率

目前部分高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)沒有專門預(yù)算管理信息系統(tǒng)，依靠人工匯總統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)；部分企業(yè)開發(fā)的預(yù)算管理信息系統(tǒng)不能對(duì)接其他管理信息系統(tǒng)，各種數(shù)據(jù)重復(fù)填報(bào)，增大全面預(yù)算工作推行難度。因此高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)首先要預(yù)算管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，并實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理信息系統(tǒng)和其他管理信息系統(tǒng)的對(duì)接，各系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)和信息是可以實(shí)時(shí)傳遞，比如財(cái)務(wù)系統(tǒng)記錄的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)及時(shí)傳遞到預(yù)算管理系統(tǒng)，可以及時(shí)分析執(zhí)行偏差和采取相關(guān)對(duì)策，提高全面預(yù)算管理工作效率。

高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)應(yīng)該從企業(yè)整體角度統(tǒng)籌信息管理系統(tǒng)的開發(fā)，系統(tǒng)應(yīng)盡量簡(jiǎn)化預(yù)算管理信息系統(tǒng)界面，做到系統(tǒng)功能能夠與實(shí)際業(yè)務(wù)流程、內(nèi)容高度融合。同時(shí)企業(yè)應(yīng)充分考慮預(yù)算管理信息系統(tǒng)開發(fā)實(shí)際情況，適當(dāng)改變已有業(yè)務(wù)流程、規(guī)范和統(tǒng)一不同層級(jí)管理者對(duì)管理數(shù)據(jù)的需求，以符合預(yù)算管理信息系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)的功能，避免因管理需求的多樣性和復(fù)雜性而導(dǎo)致管理信息系統(tǒng)開發(fā)失敗。

(三)合理引入非財(cái)務(wù)指標(biāo)，完善全面預(yù)算結(jié)構(gòu)

全面預(yù)算管理是可以整合企業(yè)整體資源對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生指引作用的。因此高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理是受益于全面預(yù)算管理工作的，而且達(dá)到提質(zhì)增效的預(yù)算管理目標(biāo)。運(yùn)營(yíng)企業(yè)應(yīng)首先將重要的預(yù)算考核項(xiàng)目，比如營(yíng)業(yè)收入、付現(xiàn)運(yùn)營(yíng)成本、管理費(fèi)用等，結(jié)合財(cái)務(wù)核算要求逐級(jí)細(xì)化并落實(shí)到具體業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人，使得各執(zhí)行人在預(yù)算管理的參與度。同時(shí)運(yùn)營(yíng)企業(yè)還應(yīng)該合理引入司乘滿意度、員工培訓(xùn)率及滿意度、市場(chǎng)開發(fā)能力及占有率等非財(cái)務(wù)指標(biāo)，合理確定財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的平衡，以全面評(píng)價(jià)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行效果，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理水平。

(四)建立科學(xué)合理的預(yù)算考評(píng)體系，強(qiáng)化預(yù)算剛性約束

全面預(yù)算考核首先要注重預(yù)算編制過程的考核，其次是預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核。同時(shí)運(yùn)營(yíng)企業(yè)要注意預(yù)算考核指標(biāo)的全面性，做到財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，以定量指標(biāo)為主?？荚u(píng)體系盡量將企業(yè)所有業(yè)務(wù)部門及所有重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都納入考核體系，對(duì)于重要性不同的項(xiàng)目給予不同的權(quán)重，帶動(dòng)重要預(yù)算項(xiàng)目投入更多的資源予以保障。預(yù)算指標(biāo)值和項(xiàng)目確定后，不要隨意調(diào)整和變更，及時(shí)進(jìn)行考核，可以幫助企業(yè)及時(shí)識(shí)別、解決存在的問題，確保預(yù)算考評(píng)體系取得及時(shí)的“獎(jiǎng)優(yōu)罰劣”的效果。

四、結(jié)語

綜上所述，高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)通過預(yù)算編制明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、自身職責(zé)及行動(dòng)計(jì)劃，通過預(yù)算執(zhí)行和分析發(fā)現(xiàn)和解決問題，最后通過預(yù)算考核機(jī)制總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)、獎(jiǎng)優(yōu)罰劣提高全員的責(zé)任心和主動(dòng)性、促進(jìn)企業(yè)管理水平提升。但是在預(yù)算管理工作過程中要注意積累實(shí)際經(jīng)驗(yàn)和提高全面預(yù)算工作效率，關(guān)注非財(cái)務(wù)指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)的平衡，保持考核工作的公平、公開、公正，才能真正調(diào)動(dòng)各方的積極性，達(dá)到有效管控運(yùn)營(yíng)成本和提升企業(yè)效益的目的，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。■