交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

顏繪秋 連云港市公路事業(yè)發(fā)展中心

引言

隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的頒布，以及新《政府會(huì)計(jì)制度》的正式實(shí)施，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制被提升至戰(zhàn)略高度，這對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)、財(cái)務(wù)管理水平都提出了新要求。在新《政府會(huì)計(jì)制度》實(shí)施的大背景下，交通運(yùn)輸行政事業(yè)單位，特別是承擔(dān)公益職能的基層交通運(yùn)輸事業(yè)單位作為交通強(qiáng)國(guó)建設(shè)的重要一環(huán)，應(yīng)該更多地思考怎樣建立健全單位內(nèi)部控制制度，以及怎樣實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)真正落地生根，更好地助力于單位的內(nèi)部管理，以及更好地履行公益職能，為社會(huì)提供更多的幫助。

一、基層交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控建設(shè)流于形式

自2012年財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于印發(fā)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）的通知》至今已有9年，在這期間，財(cái)政部又相繼出臺(tái)了《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》《關(guān)于開(kāi)展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的通知》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》等一系列文件、通知，這足以看出行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要性以及必然性。雖然基層交通運(yùn)輸事業(yè)單位在省、市財(cái)政以及主管部門的要求下，陸續(xù)建立了內(nèi)部控制管理制度，但是從目前實(shí)際情況來(lái)看，內(nèi)部控制建設(shè)以及實(shí)際執(zhí)行情況參差不齊，存在流于形式的狀況。制度建設(shè)缺乏規(guī)范性、與工作實(shí)際存在相脫節(jié)的情況，如固定資產(chǎn)管理方面通常都是“注重資產(chǎn)的采購(gòu)，忽略或是輕視了對(duì)資產(chǎn)的管理”的，在購(gòu)買固定資產(chǎn)后，入庫(kù)、領(lǐng)用、計(jì)提折舊等環(huán)節(jié)沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)管理相關(guān)流程和手續(xù)；在合同管理上存在未嚴(yán)格執(zhí)行合同審核流程的情況。同時(shí)，內(nèi)部控制作為一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，需要各部門之間配合、聯(lián)動(dòng)，但是就目前實(shí)施情況來(lái)看，除財(cái)務(wù)部門外，其他部門未能有效參與內(nèi)部控制運(yùn)行中，且部門間存在相互推諉、扯皮現(xiàn)象，從而內(nèi)部控制實(shí)施效果大打折扣，造成權(quán)、責(zé)、利混淆的問(wèn)題，影響到內(nèi)部控制實(shí)效性的發(fā)揮[1]。

（二）內(nèi)控信息化建設(shè)薄弱

實(shí)施內(nèi)部控制信息化管控，是充分利用信息化手段把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里的有效手段。但是，目前基層交通運(yùn)輸事業(yè)單位在內(nèi)部控制信息化建設(shè)方面還非常薄弱，主要存在三個(gè)問(wèn)題：一是內(nèi)控信息化建設(shè)停留在起步階段，內(nèi)控信息化系統(tǒng)與實(shí)際業(yè)務(wù)相距甚遠(yuǎn)，單位內(nèi)部業(yè)務(wù)流程與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都沒(méi)有納入信息化管控系統(tǒng)中；二是內(nèi)控信息化系統(tǒng)實(shí)際覆蓋范圍有限，未能實(shí)現(xiàn)與財(cái)政等多系統(tǒng)的對(duì)接、聯(lián)動(dòng)，會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性有待進(jìn)一步提高；三是財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)相對(duì)薄弱，不論是財(cái)務(wù)人員還是其他部門人員，還是習(xí)慣于傳統(tǒng)報(bào)銷方式，對(duì)于通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)、網(wǎng)上報(bào)銷存在一定的抵觸心理；四是財(cái)務(wù)人員對(duì)于內(nèi)控信息化管控系統(tǒng)的維護(hù)過(guò)于依賴服務(wù)商，對(duì)于將財(cái)務(wù)有關(guān)最新制度、規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)嵌入信息化管控系統(tǒng)的時(shí)間存在滯后性。

（三）預(yù)算編制及執(zhí)行能力有限

內(nèi)部控制建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)性工程，涉及方方面面。但是從目前現(xiàn)狀來(lái)看，人員對(duì)內(nèi)控建設(shè)的意識(shí)不足、參與度不高，各單位的預(yù)算編制及執(zhí)行作為內(nèi)控的一個(gè)重要組成部分，也存在著問(wèn)題，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是職能科室未能有效參與到預(yù)算編制中。預(yù)算編制往往被認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門的事情，與其他職能科室無(wú)關(guān)。但實(shí)際上，科學(xué)、合理的預(yù)算編制需要各個(gè)職能部門積極參與，專項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)的編制來(lái)源于職能部門根據(jù)年度工作安排和計(jì)劃，科學(xué)、合理的編制下一年度經(jīng)費(fèi)需求。二是對(duì)于預(yù)算執(zhí)行缺乏嚴(yán)肅性。未能真正遵循先預(yù)算、后支出原則。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，不能夠按照年初編制的預(yù)算執(zhí)行，總是通過(guò)內(nèi)部調(diào)劑，或是要求財(cái)務(wù)部門想辦法追加預(yù)算的方式進(jìn)行事后修正，久而久之相關(guān)科室和人員對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行和制度沒(méi)有了敬畏之心。

二、完善基層交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）進(jìn)一步提高思想認(rèn)識(shí)

內(nèi)部控制制度的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)不言而喻，但是對(duì)于一些基層交通運(yùn)輸事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制并未能得到充分認(rèn)可和應(yīng)用，并未能發(fā)揮其制度優(yōu)勢(shì)。針對(duì)這種發(fā)展現(xiàn)狀，交通運(yùn)輸事業(yè)行政主管部門應(yīng)該積極加強(qiáng)內(nèi)控宣傳，總結(jié)運(yùn)用內(nèi)控制度給內(nèi)部管理帶來(lái)的促進(jìn)性作用，同時(shí)更積極主動(dòng)地運(yùn)用內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部控制制度真正運(yùn)用到交通工作的各個(gè)方面，從而使得交通運(yùn)輸系統(tǒng)的各個(gè)單位、個(gè)人都能準(zhǔn)確地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的巨大優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步樹(shù)立起人人學(xué)內(nèi)控、處處用內(nèi)控的氛圍環(huán)境；同時(shí)，可以將內(nèi)部控制的運(yùn)用納入年度工作目標(biāo)任務(wù)的方式，加強(qiáng)對(duì)基層事業(yè)單位實(shí)際運(yùn)用內(nèi)控制度的監(jiān)督，從而促進(jìn)基層交通事業(yè)單位內(nèi)部控制制度真正落地生根。對(duì)于基層交通事業(yè)單位而言，自身也要高度重視實(shí)施內(nèi)部控制制度的必要性和重要性，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)一步提高加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的自覺(jué)性和主動(dòng)性，牢固樹(shù)立“一盤棋”的思想，增強(qiáng)制度觀念，強(qiáng)化系統(tǒng)思維，建立健全內(nèi)控建設(shè)機(jī)制，著力形成工作合力[2]，從而使內(nèi)部控制制度真正落地生根，并充分發(fā)揮制度優(yōu)勢(shì)，不斷增強(qiáng)交通服務(wù)能力和水平，為建設(shè)交通強(qiáng)國(guó)提供高質(zhì)量的保障。

（二）加快推進(jìn)內(nèi)控信息化建設(shè)

財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》中明確指出：“單位應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制。對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護(hù)信息安全”。

對(duì)于基層交通事業(yè)單位而言，實(shí)施內(nèi)控信息化管控勢(shì)在必行。對(duì)此，基層交通事業(yè)單位應(yīng)該主動(dòng)作為，積極主動(dòng)推進(jìn)內(nèi)控信息化建設(shè)。首先，在實(shí)施內(nèi)控信息化管控之前要全面梳理梳理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)、相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批權(quán)限，明確經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的審批權(quán)限、程序、依據(jù)和相應(yīng)責(zé)任，對(duì)于重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如公務(wù)接待、會(huì)議、培訓(xùn)等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)實(shí)行統(tǒng)一歸口管理。其次，運(yùn)用內(nèi)控信息化管控系統(tǒng)，根據(jù)內(nèi)部控制及實(shí)際情況建立起預(yù)算管理、經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)、網(wǎng)上報(bào)銷、賬務(wù)處理、資產(chǎn)管理、合同管理等子系統(tǒng)，將相關(guān)制度、內(nèi)部審核流程等關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和控制要求和標(biāo)準(zhǔn)嵌入信息化管控系統(tǒng)中，同時(shí)根據(jù)內(nèi)部控制流程分級(jí)設(shè)權(quán)，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一歸口管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的程序化、標(biāo)準(zhǔn)化和常態(tài)化管理，減少人為自由裁量權(quán)，有效防止權(quán)力濫用，從而嚴(yán)格“事前申請(qǐng)、事中控制、事后分析”管理，從而實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部管理信息化的全面管控。最后，根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算，及時(shí)根據(jù)項(xiàng)目和功能科目、經(jīng)濟(jì)科目等信息，通過(guò)內(nèi)控信息化管控系統(tǒng)分解下達(dá)至各業(yè)務(wù)處室；同時(shí)通過(guò)定期分析預(yù)算執(zhí)行情況的方式，使各業(yè)務(wù)處室及時(shí)了解自己處室預(yù)算執(zhí)行情況，并結(jié)合實(shí)際加快推進(jìn)工作序時(shí)進(jìn)度，從而加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，提高財(cái)政資金使用效益。

（三）加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)

無(wú)論內(nèi)部控制制度建設(shè)與實(shí)施，還是內(nèi)控信息化建設(shè)和實(shí)施都離不開(kāi)財(cái)務(wù)人員的參與?；谀壳盎鶎咏煌ㄊ聵I(yè)單位財(cái)務(wù)隊(duì)伍現(xiàn)狀，可以通過(guò)如下方式加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)：首先，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過(guò)聘請(qǐng)高校研究行政事業(yè)單位內(nèi)控及會(huì)計(jì)制度的教授、制度研究者對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專題培訓(xùn)，并通過(guò)鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員撰寫相關(guān)論文等方式促使財(cái)務(wù)人員提高對(duì)內(nèi)控和會(huì)計(jì)制度的思考，以提高財(cái)會(huì)人員專業(yè)能力。其次，有針對(duì)性地招聘專業(yè)對(duì)口的高校應(yīng)屆畢業(yè)生、引進(jìn)專業(yè)素養(yǎng)較高的專業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)。最后，可以通過(guò)開(kāi)展系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)控信息化專題培訓(xùn)或競(jìng)賽的方式，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員內(nèi)控信息化系統(tǒng)操作水平和能力，以促使財(cái)務(wù)人員能夠及時(shí)處理內(nèi)控信息化操作過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，確保內(nèi)控系統(tǒng)能夠高效運(yùn)行，以提升內(nèi)控信息化系統(tǒng)內(nèi)部控制管理效能。

結(jié)語(yǔ)

基層交通運(yùn)輸事業(yè)單位作為交通強(qiáng)國(guó)建設(shè)的重要一環(huán)，承擔(dān)著重要的社會(huì)職能，其內(nèi)部控制實(shí)施情況對(duì)于履行社會(huì)服務(wù)職能及服務(wù)質(zhì)量有著重要影響。因此，基層交通運(yùn)輸事業(yè)單位應(yīng)該高度重視內(nèi)部控制工作，大力推進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)以及內(nèi)控信息化的實(shí)施，以進(jìn)一步提高基層交通運(yùn)輸事業(yè)單位服務(wù)社會(huì)的水平和質(zhì)量，為交通強(qiáng)國(guó)建設(shè)提供有力保障。