論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在建筑施工內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用

焦海仙 山西路橋第七工程有限公司

引言

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)工作人員在審計(jì)工作過程中，對(duì)企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)劃分，排出優(yōu)先順序后以風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容為依據(jù)進(jìn)行合理評(píng)價(jià)，從而有效提升工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制水平，促進(jìn)建筑企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展[1]。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)具有更加廣泛的風(fēng)險(xiǎn)因素關(guān)注范圍，還可以充分結(jié)合企業(yè)自身的戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)和決策，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向企業(yè)的研究和分析可以發(fā)現(xiàn)，大部分企業(yè)內(nèi)部都存在諸多風(fēng)險(xiǎn)管理問題，而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向階段。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的突出特點(diǎn)

首先，對(duì)于建筑施工企業(yè)來說，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方式和其他審計(jì)模式具有十分明顯的差異，它在實(shí)際審計(jì)工作中主要是從風(fēng)險(xiǎn)入手。在具體審計(jì)過程中，需要合理控制和全面分析審計(jì)對(duì)象、規(guī)劃和目標(biāo)，提高建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析和管理工作的水平，并仔細(xì)分析存在風(fēng)險(xiǎn)的原因，根據(jù)分析結(jié)果制定有針對(duì)性的控制策略[2]。其次，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)受到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的影響，需要以內(nèi)部管控為基礎(chǔ)開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向設(shè)計(jì)工作。因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作對(duì)于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的有效控制具有十分積極的作用，此外還可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系不斷發(fā)展完善，有利于合理調(diào)整內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，從而為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展提供有力保障。最后，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作與傳統(tǒng)審計(jì)工作之間具有較大的區(qū)別，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作模式更加先進(jìn)，將企業(yè)經(jīng)營情況作為風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容，能夠有效促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的開展，進(jìn)一步提升審計(jì)工作水平和效率。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重要作用

在國民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過程中，建筑施工企業(yè)發(fā)揮著重要作用，能夠促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的快速增長，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，有利于社會(huì)的發(fā)展和完善。當(dāng)前，我國建筑施工企業(yè)取得了良好發(fā)展，但在發(fā)展過程中仍存在著很多問題，比如施工人員的綜合素質(zhì)有待提升，建筑施工技術(shù)比較落后等，這些問題對(duì)施工質(zhì)量造成嚴(yán)重影響，施工安全也難以得到保證。另外，在建筑施工企業(yè)的管理工作中，管理理念跟不上時(shí)代發(fā)展步伐，仍停留于粗放式管理階段，對(duì)建筑企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重阻礙[3]。因此，建筑施工企業(yè)就需要做好內(nèi)部審計(jì)控制工作，在內(nèi)部審計(jì)中始終堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，從而有效解決施工企業(yè)發(fā)展過程中存在的問題。通過科學(xué)合理的內(nèi)部控制措施，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)施工過程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)隱患，然后就可以針對(duì)此類風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的解決策略，為建筑施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的具體應(yīng)用

將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)機(jī)制科學(xué)合理地應(yīng)用于建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，可以有效改進(jìn)和優(yōu)化企業(yè)審計(jì)資源，促進(jìn)企業(yè)資源利用效率的進(jìn)一步提升，從而建筑施工企業(yè)的資源成本得到很大程度的降低。在建筑企業(yè)實(shí)際管理工作中，存在著比較多的風(fēng)險(xiǎn)因素，比如市場、工程項(xiàng)目以及經(jīng)營方面的風(fēng)險(xiǎn)問題，此外審計(jì)理念和審計(jì)方法還會(huì)限制建筑企業(yè)的審計(jì)工作的順利開展，嚴(yán)重影響審計(jì)工作效果。針對(duì)這些問題，應(yīng)采取科學(xué)合理的審計(jì)策略，為建筑企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在建筑項(xiàng)目承接過程中的應(yīng)用

當(dāng)前階段，部分施工企業(yè)為了提升自身競爭力，會(huì)采取壓低招投標(biāo)價(jià)格的方法來獲取施工項(xiàng)目，這種做法雖然能夠增加中標(biāo)的概率，但對(duì)施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益造成嚴(yán)重影響，同時(shí)也影響著企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的質(zhì)量，導(dǎo)致企業(yè)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)一步增加[4]。針對(duì)這種不良問題，建筑施工企業(yè)在競標(biāo)和建設(shè)項(xiàng)目承接過程中，就需要加強(qiáng)對(duì)建筑風(fēng)險(xiǎn)的重視，全面分析項(xiàng)目承接過程中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，并且還要加強(qiáng)對(duì)不可控風(fēng)險(xiǎn)因素的重視。建筑施工企業(yè)可以合理應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，對(duì)當(dāng)前企業(yè)的審計(jì)資源進(jìn)行優(yōu)化，并充分結(jié)合可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)事件展開監(jiān)管工作，不斷促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制效果的提升，并制定相應(yīng)的事前防范措施，確保施工企業(yè)項(xiàng)目能夠順利進(jìn)行。比如企業(yè)在進(jìn)行招投標(biāo)工作過程中，為了避免出現(xiàn)盲目競爭的情況，可以在招投標(biāo)工作開展之前進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，做好經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防范工作，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效率的提升，不斷改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系。另外，企業(yè)還可以分析項(xiàng)目獲利情況，全面了解參與投標(biāo)企業(yè)的情況，通過綜合審計(jì)工作提升中標(biāo)的概率。施工企業(yè)還需要以具體的審計(jì)結(jié)果為依據(jù)，開展項(xiàng)目承接活動(dòng)，避免低效率投標(biāo)問題出現(xiàn)在企業(yè)項(xiàng)目投標(biāo)過程中[5]。

（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在建筑項(xiàng)目施工中的應(yīng)用

建筑施工企業(yè)在實(shí)際施工過程中需要大量的成本投入，比如人工、設(shè)備、材料和其他方面的成本。假如在企業(yè)支出成本控制過程中，控制工作出現(xiàn)問題，可能會(huì)導(dǎo)致施工成本增加，會(huì)嚴(yán)重影響建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，不利于施工企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。因此，施工企業(yè)應(yīng)不斷改進(jìn)和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系，充分重視成本審計(jì)工作，加強(qiáng)對(duì)成本支出的有效控制，以促進(jìn)成本審計(jì)工作的順利進(jìn)行。具體措施如下：企業(yè)內(nèi)部可以建立相應(yīng)的項(xiàng)目審計(jì)部門，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目成本的分析工作，并根據(jù)分析結(jié)果和企業(yè)自身發(fā)展情況制定相應(yīng)的控制和防范措施，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)成本控制的加強(qiáng)，有效降低施工企業(yè)項(xiàng)目施工過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。另外，建筑施工企業(yè)還可以制定一套行之有效的獎(jiǎng)懲制度，通過獎(jiǎng)懲制度提升審計(jì)工作水平和效率，有利于施工企業(yè)工程任務(wù)的順利完成。項(xiàng)目審計(jì)部門還需要開展施工企業(yè)的信用和資金情況的綜合審計(jì)工作，明確企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，為制定具體的實(shí)施計(jì)劃提供保障，確保實(shí)施方案的科學(xué)性及合理性，從而降低企業(yè)成本、履約和拖欠風(fēng)險(xiǎn)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在其他風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)中的應(yīng)用

除以上幾種風(fēng)險(xiǎn)因素之外，建筑施工企業(yè)還面臨著其他方面的風(fēng)險(xiǎn)問題，其中稅收問題比較突出。比如，在采購施工設(shè)備的過程中，有些設(shè)備國內(nèi)沒有，就需要從國外進(jìn)口，在實(shí)際采購工作中會(huì)涉及海關(guān)和匯率等方面的風(fēng)險(xiǎn)。為了有效規(guī)避此類風(fēng)險(xiǎn)，建筑施工企業(yè)應(yīng)注重提升審計(jì)工作人員的審計(jì)水平和個(gè)人素質(zhì)，不斷改進(jìn)和完善審計(jì)方式和方法，建立信息化審計(jì)模式，為審計(jì)工作質(zhì)量提供保障。另外，還要開展專業(yè)審計(jì)人員的培養(yǎng)工作，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有審計(jì)工作人員的培訓(xùn)力度，提升他們的法律和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，進(jìn)一步提升建筑施工企業(yè)審計(jì)工作效率。

結(jié)語

綜上所述，在建筑施工企業(yè)發(fā)展過程中存在著許多風(fēng)險(xiǎn)因素，會(huì)對(duì)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生不利影響，比如市場、財(cái)務(wù)和合同等方面的風(fēng)險(xiǎn)問題，施工企業(yè)受到此類風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，可能會(huì)造成比較嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)施工合同審計(jì)工作的重視，在施工合同中明確各方的權(quán)利和責(zé)任，確保合同內(nèi)容具有科學(xué)性和規(guī)范性，并合理應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，做好風(fēng)險(xiǎn)因素的控制工作，從而使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率得到有效降低。