計(jì)量分析在政策跟蹤審計(jì)中的應(yīng)用

李園 中國(guó)人民銀行湘潭市中心支行

引言

通常在進(jìn)行重大政策落實(shí)情況效果審計(jì)時(shí)，主要關(guān)注的是相關(guān)落實(shí)措施是否與國(guó)家政策的指導(dǎo)思想相契合，相關(guān)的資金分配是否合理、資金發(fā)放是否到位，對(duì)政策執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)與成本等進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)資金使用的效益性。

目前，中國(guó)人民銀行對(duì)于重大政策實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)的方法主要有問(wèn)卷、走訪、現(xiàn)場(chǎng)座談，根據(jù)所獲得的數(shù)據(jù)與資料進(jìn)行分析，客觀評(píng)價(jià)政策的實(shí)施效果，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)分析的方法進(jìn)行趨勢(shì)預(yù)測(cè)。正如李曉婭（2017）所言，政策跟蹤審計(jì)同樣面臨著政策梳理、制度體系不健全、人員結(jié)構(gòu)不合理等問(wèn)題。這些問(wèn)題不利于對(duì)政策的真實(shí)效果進(jìn)行評(píng)估。如今，隨著云數(shù)據(jù)的普遍運(yùn)用，人民銀行也具備了快速獲取大數(shù)據(jù)的方法。在重大政策效果評(píng)估的跟蹤審計(jì)中，結(jié)合實(shí)證分析的做法逐漸流行起來(lái)。如，顧兵和王日?。?020）在吉林大安的精準(zhǔn)扶貧跟蹤審計(jì)中運(yùn)用了多元Logistic回歸分析?；诖耍疚恼J(rèn)為可以嘗試將經(jīng)濟(jì)學(xué)研究中常用的計(jì)量分析方法引入到對(duì)政策實(shí)施效果的評(píng)估中，進(jìn)一步提高對(duì)政策效果評(píng)估的可信度，完善重大政策措施貫徹落實(shí)情況跟蹤審計(jì)。

一、計(jì)量分析在A中支金融扶貧審計(jì)調(diào)查中的運(yùn)用

（一）審計(jì)項(xiàng)目的介紹

近年來(lái)，A中支開(kāi)展對(duì)A地區(qū)金融精準(zhǔn)扶貧工作開(kāi)展情況的審計(jì)調(diào)查，旨在通過(guò)審計(jì)手段來(lái)分析評(píng)價(jià)基層人民銀行精準(zhǔn)扶貧這一貨幣政策工具在支持貧困人口方面的發(fā)展績(jī)效情況。

（二）計(jì)量模型建立的主要流程

在金融扶貧審計(jì)調(diào)查中，以申請(qǐng)過(guò)扶貧小額信貸為政策沖擊，評(píng)估金融扶貧政策對(duì)農(nóng)戶收入增長(zhǎng)的影響。估計(jì)結(jié)果表明該政策有顯著的促進(jìn)作用。

第一，需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集與處理。在A中支2019年對(duì)A地區(qū)金融精準(zhǔn)扶貧工作開(kāi)展情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查過(guò)程中，審計(jì)組采集了2016—2018年期間申請(qǐng)過(guò)扶貧小額信貸的貧困戶，統(tǒng)計(jì)其2013—2018年的收入和貸款年份，以及貧困戶家庭的勞動(dòng)人數(shù)、婚姻情況、受教育程度等基本信息，用于評(píng)估貧困戶貸款前后的收入變化。在采集樣本的過(guò)程中，要保證樣本的隨機(jī)性，保證計(jì)量分析結(jié)果的準(zhǔn)確性和可信性。

第二，要根據(jù)所要解決的問(wèn)題選取相應(yīng)的計(jì)量模型。定義相關(guān)的變量，并檢驗(yàn)各變量之間的相關(guān)性，判斷變量之間的可能存在的因果關(guān)系。

以金融扶貧小額信貸的政策效果評(píng)估為例，理解計(jì)量模型的建立過(guò)程。首先在總體層面用政策變量對(duì)人均收入數(shù)值進(jìn)行普通最小二乘法回歸（OLS），其次運(yùn)用雙重差分模型（DID），以貧困戶為處理組，表示接受過(guò)扶貧小額信貸，以A市農(nóng)村居民人均收入為對(duì)照組，表示未接受扶貧小額信貸，根據(jù)首次貸款的年份不同，將政策發(fā)生年份依次認(rèn)定為2016年、2017年、2018年，最后進(jìn)行計(jì)量回歸。根據(jù)首次貸款的年份不同，可以將政策發(fā)生年份依次認(rèn)定為2016年、2017年、2018年。模型可以設(shè)定為：

lnincomeit= β0+ β1Postit*Controlit+ β2Postit+ β3Controlit+εit

以上模型中，lnincomeit表示個(gè)體i在時(shí)間t人均收入的對(duì)數(shù)值，Postit為政策識(shí)別變量，如果個(gè)體i在時(shí)間t接受處理（接受了貸款）該值為1，未接受處理（未接受貸款）該值為0；Controlit為實(shí)驗(yàn)組虛擬變量，如果個(gè)體i在時(shí)間t表示處理組（貧困戶），則該值為1，否則該值為0（A市農(nóng)村人均收入）。Postit*Controlit為政策識(shí)別變量，其系數(shù)β1表示政策效果，在此處即表示扶貧小額信貸對(duì)貧困戶收入的政策效果。

在金融扶貧審計(jì)調(diào)查時(shí)，對(duì)扶貧小額信貸政策效果進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程中（如表1），均得到了顯著為正的政策效果系數(shù)，說(shuō)明扶貧小額信貸政策效果顯著，有利于緩解農(nóng)戶的融資約束和融資成本問(wèn)，在這個(gè)過(guò)程中還發(fā)現(xiàn)金融精準(zhǔn)扶貧過(guò)程中金融服務(wù)站的建設(shè)，很好地解決貧困戶“融資難”的問(wèn)題，使得貧困戶從以前的抵押、授信缺失而根本沒(méi)有貸款機(jī)會(huì)，轉(zhuǎn)變?yōu)楫?dāng)前因扶貧政策支持而容易申請(qǐng)到小額貸款。這些例子都體現(xiàn)了計(jì)量分析可以快速進(jìn)行分析、深入挖掘潛在信息的優(yōu)勢(shì)。

二、取得的成效

（一）增加了審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀性和準(zhǔn)確性

第一，計(jì)量分析可以提高政策效果評(píng)估的可信度和準(zhǔn)確性。一些指導(dǎo)性政策的實(shí)施效果缺乏量化評(píng)價(jià)指標(biāo)，而進(jìn)行定性評(píng)價(jià)則會(huì)與審計(jì)人員的主觀意愿有很強(qiáng)的相關(guān)性，需要審計(jì)人員在進(jìn)行判斷的過(guò)程中時(shí)刻保持客觀、公正的態(tài)度。同時(shí)，不同的政策具有不同的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并且有些政策的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)會(huì)不斷隨著政策的調(diào)整而進(jìn)行調(diào)整。而計(jì)量分析中可以運(yùn)用相關(guān)數(shù)據(jù)，選取科學(xué)的指標(biāo)，合理運(yùn)用統(tǒng)計(jì)推斷的方法，客觀地分析政策實(shí)施及其效果之間的因果關(guān)系。

第二，計(jì)量分析是對(duì)審計(jì)創(chuàng)新的探索，增強(qiáng)審計(jì)評(píng)價(jià)客觀性和準(zhǔn)確性。在人民銀行內(nèi)審中運(yùn)用計(jì)量分析方法首先是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)模式的一種創(chuàng)新和突破，彌補(bǔ)了傳統(tǒng)審計(jì)方法的不足；其次是對(duì)跟蹤審計(jì)滯后性的改進(jìn)，計(jì)量方法是基于大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，能夠準(zhǔn)確客觀地看到工作實(shí)施的進(jìn)展與成果，可以極大地提高后續(xù)跟進(jìn)審計(jì)工作的效率。

（二）促進(jìn)了審計(jì)成果有效運(yùn)用

第一，促進(jìn)審計(jì)成果有效運(yùn)用，利于國(guó)家政策更好地落實(shí)。只有在高質(zhì)量高水平的審計(jì)項(xiàng)目中才能夠歸納整理出具有典型意義的審計(jì)成果，通過(guò)運(yùn)用計(jì)量分析方法，極大地提高了重大政策措施貫徹落實(shí)情況跟蹤審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)成果的利用率，多方位提升審計(jì)成果的價(jià)值。在人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作中，計(jì)量分析方法的運(yùn)用可以有的放矢地落實(shí)國(guó)家重大政策措施，以保證國(guó)家政策更加有效的運(yùn)行。

第二，計(jì)量分析賦予審計(jì)評(píng)價(jià)更加有效的預(yù)測(cè)功能。根據(jù)大數(shù)據(jù)對(duì)政策實(shí)施效果進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，有利于相關(guān)部門(mén)改進(jìn)之后的政策實(shí)施方法，并且還可以對(duì)于相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警。審計(jì)評(píng)價(jià)成果的應(yīng)用有利于提高基層行銀行的免疫能力，及時(shí)調(diào)整政策落實(shí)，防控風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語(yǔ)

在政策跟蹤審計(jì)中應(yīng)用計(jì)量分析有利更科學(xué)的評(píng)估政策實(shí)施效果，增加了審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀性和準(zhǔn)確性，促進(jìn)了審計(jì)成果有效運(yùn)用。