財務管理視角下的事業(yè)單位內(nèi)部控制策略

張鳳霞 西藏廣播電視臺

引言

會計內(nèi)部控制對事業(yè)單位的短期發(fā)展和長期發(fā)展均有著十分重要的作用，因而是事業(yè)單位日常管理工作的重點內(nèi)容之一，尤其是在新時代發(fā)展背景下事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制工作的重要性更為凸顯，進一步落實好會計內(nèi)部控制工作十分的關鍵和必要[1]。針對當前階段事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制工作開展情況來說，雖然已經(jīng)取得了很好的成效，增強了工作效率與服務水平，但依然存在著一些較為尖銳的問題，比如部分事業(yè)單位的會計內(nèi)控觀念較為薄弱，且風險管控體系相對來說也較為薄弱，無法及時識別財務管理中所存在的問題，極易導致事業(yè)單位的經(jīng)濟效益受到損失?；诖?，需要進一步結合財務管理的理念與要求，強化事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作力度，打造更為健全、科學的會計內(nèi)部控制體系。本文重點從五個方面來分析論述財務管理視角下的事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的策略，現(xiàn)作如下的論述。

一、強化會計內(nèi)部控制觀念

就事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制內(nèi)容來說，主要包括授權控制、分工控制、財產(chǎn)安全控制制度、業(yè)務記錄控制、書面文件控制、人員素質(zhì)控制，這讓事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制工作有很強的復雜性和專業(yè)性，實際控制過程中會不可避免的遇到困難。為更好的落實事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制工作，必須首先從思想觀念上作出改變，提升單位全員的會計內(nèi)部控制管理意識。為實現(xiàn)這一目的，事業(yè)單位要在單位內(nèi)營造出一種全員學習會計內(nèi)部控制知識的氛圍，提升對會計內(nèi)部控制知識的理解能力[2]。此外還可以定期開展會計內(nèi)部控制交流工作會議，共同探討單位會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和工作目標。相信通過這樣一系列的宣傳學習活動，事業(yè)單位的全員，尤其是財務管理人員可以很好地明確會計內(nèi)部控制工作的要點，充分認清楚會計內(nèi)部控制工作的重要性，繼而積極參與到會計內(nèi)部控制工作中去，更好地落實會計內(nèi)部控制工作。

二、加強收支管理力度

收支管理是事業(yè)單位重要性的財務活動，更是會計內(nèi)部控制的重點環(huán)境，必須給予高度的重視。結合事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制工作特點，為加強收支管理力度，需要重點做好以下兩方面的工作：

（1）落實好收入業(yè)務控制工作：在開展收入業(yè)務控制工作時，事業(yè)單位需要嚴格做到歸口管理，單位所獲得的收入均需要財務部門來開展歸口管理，統(tǒng)計開展核算工作，嚴禁存在部門私設“小金庫”的情況。另外，為確保收入資金管理有所依據(jù)，事業(yè)單位要不斷健全收入內(nèi)部控制管理制度，并按照實際情況明確各個業(yè)務部門的收入項目與情況，所有的收入均要及時入賬。需要注意的一點是，若存在不相容的工作崗位，則要及時予以分離，同時明確主管會計崗位、會計崗位、出納崗位的崗位權責，防止財務管理工作出現(xiàn)“多人管”和“無人管”的問題。

（2）落實好支出業(yè)務控制工作：對于事業(yè)單位來說，要確保支出業(yè)務開展的有效性，必須完善好支出審批制度。在支出業(yè)務工作開展前，相關人員要按照規(guī)范標準提出支出申請，審批人通過申請后才可以開展相關的業(yè)務操作。為強化審批人的工作責任意識，不出現(xiàn)越權審批和違規(guī)審批的問題，事業(yè)單位的監(jiān)管部門要發(fā)揮好監(jiān)督管理職能。除此之外，事業(yè)單位要根據(jù)實際情況分析支出業(yè)務，編制好支出分析報告，為后續(xù)的財務工作提供參考意見。

三、落實好會計內(nèi)部控制體系建設

會計內(nèi)部控制體系是事業(yè)單位確保會計內(nèi)部控制工作高質(zhì)量開展的強有力抓手，對會計內(nèi)部控制工作的影響是深遠且巨大的，因而必須落實好會計內(nèi)部控制體系建設與健全工作?？偟膩碚f，事業(yè)單位在會計內(nèi)部控制體系建設過程中，需要重點做好以下三方面的工作：

（1）建設好內(nèi)部控制決策機構：如果事業(yè)單位的最高決策機構是職工代表大會，則日常性的決策機構便是單位領導班子辦公會，單位的一般性決策可以由領導班子集體完成。若是所涉及的內(nèi)容較為復雜，且屬于重大決策，則領導班子要充分做好前期的調(diào)查取證工作，在決策過程中嚴格遵循集體議事、集體決定的原則，做出決策后交由職代會審議決定[3]。

（2）規(guī)范會計內(nèi)部控制機構的權責：事業(yè)單位落實財務管理和會計內(nèi)部控制工作的機構主要有財會部門、內(nèi)審部門、資產(chǎn)管理部門、采購管理部門，為確保日常工作的高質(zhì)量開展，務必細化分解好各個部門的權責，并做好監(jiān)督管理工作。對會計人員來說，要定期做好業(yè)務流程的梳理與優(yōu)化工作，并對財務管理各個環(huán)節(jié)的風險做到早期識別，并編制風險清單，開展針對性的管理工作，嚴格將會計內(nèi)部控制工作落實到單位財務管理的全過程中去。

（3）建設好會計內(nèi)控評價和監(jiān)督機制：為更好地識別和應對會計內(nèi)部控制工作中的風險，事業(yè)單位可以考慮成立內(nèi)控自評小組，重點開展兩方面的工作，即業(yè)務層面的工作和管理層面的工作[4]。在業(yè)務層面，內(nèi)控自評小組要對業(yè)務開展和操作過程中的標準性與規(guī)范性進行嚴格的審查；在管理層面，要全面評價整個組織架構的合理性，內(nèi)控環(huán)境的有效性。另外，還要落實好監(jiān)督機制的效用，強化財務風險的管控能力。

四、強化會計內(nèi)審監(jiān)督

考慮到會計內(nèi)部控制工作涉及的專業(yè)知識較多，若是會計人員缺乏責任意識或?qū)I(yè)能力不足，勢必導致會計內(nèi)部控制工作質(zhì)量不佳。為解決這一問題，事業(yè)單位要考慮不斷完善內(nèi)部審計監(jiān)督機制，比如可以建立審計小組。在職能發(fā)揮上，審計小組要定期組織開展審查活動，嚴格審查財務管理與內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。另外，還需要積極開展自我評價工作，結合實際情況提出行之有效的改進建議。若在審查過程中發(fā)現(xiàn)存在重大問題，則要及時與相關部門溝通，及時整改，以此確保事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作的高質(zhì)量落實，實現(xiàn)預期的控制目標。

五、構建會計內(nèi)控信息化體系

在信息時代下，事業(yè)單位的會計內(nèi)控工作與信息技術之間的聯(lián)系越來越緊密，尤其是大數(shù)據(jù)技術、云計算技術已經(jīng)廣泛應用在會計內(nèi)控工作中，且可以取得很好的長效，對提升會計內(nèi)部控制效率與質(zhì)量均有十分重要的作用。為此，事業(yè)單位要充分認清信息化技術在會計內(nèi)控工作中的作用，大力構建會計內(nèi)控信息化體系。具體來說，事業(yè)單位要打造一種緊密聯(lián)系的信息管理系統(tǒng)，尤其是要破除以往各個部門所存在的技術壁壘，促使會計控制信息可以實現(xiàn)高效、全面的共享[5]。另外，要盡力去整合固定資產(chǎn)管理、預算管理、采購管理、資金收支管理及授權審批，實現(xiàn)監(jiān)管同步。除此之外，事業(yè)單位在建設完成會計內(nèi)控信息系統(tǒng)后，管理者要定期做好會計賬目和原始票據(jù)的審查工作，并及時給出審批意見。目前來看，一些事業(yè)單位通過應用會計內(nèi)控信息系統(tǒng)，無論是工作效率還是質(zhì)量均大大提升，對推動財務管理信息化有重要的意義。

結語

會計內(nèi)部控制工作所涉及的專業(yè)知識較多，工作過程中難免會遇到問題，同時基于黨和國家對事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作所提出的新要求，要想進一步打造廉潔單位，事業(yè)單位必須積極做好會計內(nèi)部控制工作。對于事業(yè)單位而言，其要始終秉承黨和國家的規(guī)范要求，重點落實好強化會計內(nèi)部控制觀念、加強收支管理力度、落實好會計內(nèi)部控制體系建設、強化會計內(nèi)審監(jiān)督、構建會計內(nèi)控信息化體系這五個方面的工作，不斷去完善管理機制，以此解決會計內(nèi)部控制工作中所存在的問題，確保事業(yè)單位可以發(fā)揮好公共服務職能，獲得更好的發(fā)展。