高校財(cái)務(wù)預(yù)算與績效管理探析

鄭嬌嬌 河南大學(xué)

引言

高校的收入來源有很多，其中有一部分是國家預(yù)算撥款，我黨在多次會(huì)議中，明確提出要對(duì)公共財(cái)務(wù)體制進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)預(yù)算編制制度進(jìn)行完善，構(gòu)建績效評(píng)價(jià)體系。就目前而言，國家以及社會(huì)都非常重視公共支出領(lǐng)域，在高校內(nèi)部建立財(cái)務(wù)預(yù)算以及績效管理，則有利于合理的控制投入，同時(shí)優(yōu)化投入的產(chǎn)出效率，實(shí)現(xiàn)資源的合理化配置，促進(jìn)高校的可持續(xù)發(fā)展。

一、高校財(cái)務(wù)預(yù)算與績效管理的概述

（一）高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理

在高校內(nèi)部設(shè)置財(cái)務(wù)預(yù)算管理是高校改革和發(fā)展的體現(xiàn)，其主要是指高?；谧陨淼膶?shí)際情況以及發(fā)展的計(jì)劃，編制的年度財(cái)務(wù)支出的計(jì)劃，包含工作任務(wù)以及事業(yè)計(jì)劃等，都是日常高校對(duì)支出以及收入進(jìn)行控制的一種依據(jù)，同時(shí)更是高校發(fā)展方向的體現(xiàn)。簡言之其反映高校各項(xiàng)資金支出的活動(dòng)，包含編制、審批、執(zhí)行等一系列的管理內(nèi)容，其滲透在高校運(yùn)行的方方面面[1]。

（二）績效管理

績效管理是指各級(jí)管理者為了達(dá)到企業(yè)所設(shè)定的目標(biāo)，繼而制定了一個(gè)績效管理內(nèi)容。其主要包含根據(jù)企業(yè)的目標(biāo)制定績效的計(jì)劃，將計(jì)劃落實(shí)到各個(gè)部門以及人員，在實(shí)踐后對(duì)該績效考核進(jìn)行評(píng)價(jià)，并基于評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)相關(guān)人員開展獎(jiǎng)懲措施。在這種持續(xù)循環(huán)的過程中，實(shí)現(xiàn)員工目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)的一致性，提升員工工作的積極性。在高校財(cái)務(wù)預(yù)算中的績效管理，就是基于財(cái)務(wù)預(yù)算的進(jìn)行績效評(píng)價(jià)體系以及考核機(jī)制，保證財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)可以按照計(jì)劃達(dá)成。

二、高校財(cái)務(wù)預(yù)算與績效管理存在的問題

（一）缺乏先進(jìn)的預(yù)算與績效管理的理念

就目前而言，很多高校內(nèi)部并沒有重視預(yù)算以及績效管理，雖然設(shè)置了預(yù)算管理制度，但是缺乏完善性。通常在編制預(yù)算時(shí)，只有財(cái)務(wù)人員參與，其他各個(gè)部門并不知曉，甚至也沒有權(quán)利參加。而財(cái)務(wù)人員所編制的預(yù)算又未和各個(gè)部門的實(shí)際情況相結(jié)合，這也使得預(yù)算執(zhí)行較為困難。此外高校所編制的預(yù)算在執(zhí)行環(huán)節(jié)，又未和績效評(píng)價(jià)緊密相連，這也使得財(cái)務(wù)預(yù)算和績效管理難以在高校中發(fā)揮出作用。

（二）預(yù)算編制不完善，無法對(duì)高校的整體財(cái)務(wù)支出進(jìn)行控制

預(yù)算編制決定的是未來高校某段時(shí)間內(nèi)各個(gè)部門的支出控制額，各個(gè)部門需要根據(jù)所編制的預(yù)算合理地進(jìn)行開支，避免出現(xiàn)超支的情況。但是預(yù)算編制的不完善，也使得在整個(gè)財(cái)務(wù)支出的控制中，預(yù)算難以發(fā)揮出真正的作用。比如有些財(cái)務(wù)人員在編制預(yù)算時(shí)比較粗略，并沒有將其細(xì)致化。這也使一些部門在進(jìn)行財(cái)務(wù)支出時(shí)還是比較的粗獷，難以按照高校所設(shè)定的規(guī)劃路線進(jìn)行開展，導(dǎo)致一系列的支出和收入都較為盲目，并沒有真正地達(dá)到定量分析以及控制總額的目的，也無法在高校開展工作時(shí)提供相應(yīng)的指導(dǎo)依據(jù)[2]。

（三）預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)缺乏跟蹤和監(jiān)督

預(yù)算執(zhí)行是決定預(yù)算編制效果能否發(fā)揮的一種有效的手段和方式，但是就當(dāng)下的高校內(nèi)部在開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理時(shí)，無論是預(yù)算的編制還是預(yù)算的執(zhí)行都缺乏合理性。比如在執(zhí)行預(yù)算的過程中，由于預(yù)算編制不夠合理，也導(dǎo)致相關(guān)部門隨意地對(duì)預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行更改或者是對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行刪減。相關(guān)人員并不能夠?qū)Ω鱾€(gè)部門的預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行全面的跟蹤，這也使得某些部門在運(yùn)行過程中出現(xiàn)超預(yù)算的情況。當(dāng)然，也不乏一些高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員受利益誘惑，在制作預(yù)算時(shí)，不遵循相關(guān)的預(yù)算方法和高校的實(shí)際情況，導(dǎo)致整個(gè)預(yù)算管理的建設(shè)缺乏科學(xué)性，執(zhí)行無法到位。

（四）缺乏科學(xué)的預(yù)算績效評(píng)價(jià)機(jī)制

隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，高校開始注重預(yù)算績效評(píng)價(jià)體系的建立，也進(jìn)行了一系列的改革，雖然取得了一定的成果，但是仍然存在欠缺的部分。就預(yù)算績效評(píng)估體系而言，其涉及高校各個(gè)部門的預(yù)算執(zhí)行情況，需要通過監(jiān)督并考核的方式得出結(jié)果，但是目前很多的高校內(nèi)部并不具備較為完整和系統(tǒng)的評(píng)價(jià)體系。還有一些高校內(nèi)部雖然設(shè)置了績效評(píng)價(jià)體系，但是并沒有將其落到實(shí)處。比如在監(jiān)管的過程中缺乏一定的合理性，這也使得整個(gè)預(yù)算評(píng)價(jià)制度的效果難以發(fā)揮。

三、在高校開展財(cái)務(wù)預(yù)算與績效管理的策略

（一）建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算編制制度

財(cái)務(wù)預(yù)算是高校發(fā)展過程中必不可少的一部分，其會(huì)影響到各個(gè)部門的開支狀況以及高效的可持續(xù)性發(fā)展。因此，在高校內(nèi)部必須基于實(shí)際狀況，建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算編制制度。首先需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的落后觀念，將財(cái)務(wù)預(yù)算編制納入各個(gè)部門的日常工作中。比如在年初時(shí)，高校需要設(shè)定各個(gè)部門每個(gè)季度的預(yù)算編制，可以要求各個(gè)部門的領(lǐng)導(dǎo)積極地參與到預(yù)算編制環(huán)節(jié)，保證財(cái)務(wù)人員所編制的預(yù)算是符合實(shí)際情況的。其次明確好預(yù)算編制環(huán)節(jié)各個(gè)人員的責(zé)任，比如財(cái)務(wù)人員具有統(tǒng)籌責(zé)任，需要先基于往年的支出情況初步編制各個(gè)部門的開支，再由各個(gè)部門對(duì)該類開支提出討論。在確定好預(yù)算之后，就不得再進(jìn)行更改。如若后期執(zhí)行環(huán)節(jié)，各部門更改頻繁，則根據(jù)更改的狀況將其納入績效考核中。通過制定嚴(yán)格的預(yù)算編制制度，落實(shí)好各個(gè)人員的責(zé)任，提升預(yù)算編制的質(zhì)量。

（二）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的監(jiān)督

在高校內(nèi)部，財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)際上涉及的是一個(gè)非常寬泛的概念，其包含到財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督以及績效的評(píng)價(jià)等全過程，在編制完財(cái)務(wù)預(yù)算之后，就需要將各個(gè)預(yù)算滲透到各個(gè)部門中，各個(gè)部門要嚴(yán)格地根據(jù)預(yù)算開展各項(xiàng)開支。而為了提升整個(gè)執(zhí)行過程中的質(zhì)量，就需要加強(qiáng)對(duì)執(zhí)行環(huán)節(jié)的監(jiān)督，比如在高校內(nèi)部可以建立一個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的平臺(tái)，在該平臺(tái)上納入各個(gè)部門的財(cái)務(wù)預(yù)算情況、開支狀況等。當(dāng)某個(gè)部門的開支，在未規(guī)定的時(shí)限內(nèi)出現(xiàn)了短期的快速增長狀態(tài)，甚至可能會(huì)在下一階段超出預(yù)算，在平臺(tái)上就會(huì)出現(xiàn)預(yù)警的狀態(tài)。而該部門以及監(jiān)督部門也可以了解到該情況，由相關(guān)的監(jiān)督者找該部門的領(lǐng)導(dǎo)談話，了解出現(xiàn)超支的原因，繼而合理地控制在執(zhí)行過程中財(cái)務(wù)的狀況，避免出現(xiàn)浪費(fèi)的情況[3]。

（三）構(gòu)建預(yù)算績效考核指標(biāo)體系

為了提升高校內(nèi)部相關(guān)人員和部門的重視度，需要建立預(yù)算績效考核的指標(biāo)體系，對(duì)執(zhí)行過程中的一系列問題進(jìn)行評(píng)價(jià)。在績效考核指標(biāo)體系中，可以將一些長期的目標(biāo)進(jìn)一步的細(xì)化，將預(yù)算和績效指標(biāo)以及目標(biāo)之間建立聯(lián)系，基于指標(biāo)衡量目標(biāo)?；驹O(shè)想是在預(yù)算支出管理中基于績效建立不同類型的績效考核指標(biāo)，再通過定量以及定性的分析方法建立評(píng)價(jià)體系。比如高校內(nèi)部具體的評(píng)價(jià)領(lǐng)域可以分為五個(gè)部分，第一是教學(xué)績效，其可以分別學(xué)生均設(shè)備值、生均事業(yè)支出及人員經(jīng)費(fèi)在總支出中的比重。第二是科研績效，比如教師的人均科研經(jīng)費(fèi)、科研活動(dòng)收入的增長率。第三是自籌能力，即是學(xué)生自籌經(jīng)費(fèi)的年增長率。第四是自籌績效，第五是產(chǎn)業(yè)績效。通過明確的劃分，建立完善的績效考核的指標(biāo)體系，則可以提升相關(guān)人員對(duì)績效的重視度，將預(yù)算績效管理落實(shí)到高校內(nèi)部。

（四）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算全過程中的績效控制

當(dāng)預(yù)算落實(shí)到各個(gè)部門后，就需要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算全過程的績效控制，包含中期的執(zhí)行以及后期的預(yù)算績效考核，中期的執(zhí)行在上文第二部分財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的監(jiān)督已經(jīng)基本闡述。后期預(yù)算績效的考核也是非常重要的一部分，在考核過程中，要采用定量和定性的分析法，對(duì)各個(gè)部門的預(yù)算結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。為了保證相關(guān)人員對(duì)結(jié)果的重視度，就需要將結(jié)果和相關(guān)人員的績效相掛鉤。這也有利于強(qiáng)化高校支出管理的理念，合理地對(duì)支出的比例進(jìn)行優(yōu)化，提升支出所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)效益。作為高校的管理者在考核績效時(shí)，應(yīng)將重點(diǎn)放在高校整體發(fā)展的趨勢上，比如資金預(yù)轉(zhuǎn)是否安全，細(xì)化分析預(yù)算管理的狀況，這樣可以提升高校內(nèi)部資產(chǎn)的使用質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金全過程高效的管理和控制。

結(jié)語

綜上所述，在高校內(nèi)部開展財(cái)務(wù)預(yù)算以及績效管理，是對(duì)高校內(nèi)部各項(xiàng)資金有效控制，提升資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量的一種有效手段，同時(shí)也有利于促進(jìn)高校的可持續(xù)性發(fā)展。具體在開展財(cái)務(wù)預(yù)算以及績效管理時(shí)，首先高校就需要建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算和績效管理的體系，樹立正確的財(cái)務(wù)預(yù)算的制定觀念，要求全部門人員參與到財(cái)務(wù)預(yù)算管理中。其次還要對(duì)全過程進(jìn)行監(jiān)督、控制并管理，保證各項(xiàng)教育支出在預(yù)算的范圍之內(nèi)，避免出現(xiàn)浪費(fèi)的情況。最后就是要做好績效評(píng)估，提升全體人員對(duì)預(yù)算管理的重視度，發(fā)揮出預(yù)算管理在高校中的作用。