全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)控中的應(yīng)用研究

趙麗娜 廣州港股份有限公司

引言

在企業(yè)的發(fā)展過程中，科學(xué)且高效的管理模式，不僅可以提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，也能夠讓企業(yè)合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)久經(jīng)營(yíng)有很大促進(jìn)作用。因此，企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)全面預(yù)算管理的重視，合理地對(duì)企業(yè)各類資源進(jìn)行分配，加大對(duì)經(jīng)營(yíng)成本管控力度，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)預(yù)期戰(zhàn)略目標(biāo)在有效達(dá)成的同時(shí)，還能夠全面增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)控中的應(yīng)用價(jià)值分析

在企業(yè)內(nèi)控中，強(qiáng)化對(duì)全面預(yù)算管理的應(yīng)用，不僅可以讓企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得到有效落實(shí)，加大對(duì)企業(yè)成本的控制力度，還能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資源合理分配，有利于企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的增強(qiáng)。

（一）能夠促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的高效落實(shí)

通常情況下，對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理工作來說，包含的內(nèi)容頗多，可以對(duì)企業(yè)未來一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃，預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)結(jié)果，嚴(yán)格的監(jiān)控企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的實(shí)施過程，能夠?qū)?zhí)行結(jié)果展開合理的評(píng)價(jià)和反饋，對(duì)企業(yè)所有財(cái)務(wù)以及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行配置。由此可見，開展全面預(yù)算管理工作，對(duì)企業(yè)預(yù)期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)非常有好處，能讓企業(yè)有效地降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)[1]。

（二）能夠強(qiáng)化對(duì)企業(yè)成本的管控

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，經(jīng)濟(jì)效益是衡量各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要標(biāo)準(zhǔn)，而如果想要實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的綜合提高，強(qiáng)化內(nèi)控管理至關(guān)重要，實(shí)現(xiàn)以最小的資源消耗輸出最大的產(chǎn)出?，F(xiàn)階段，在全面預(yù)算管理階段，對(duì)于現(xiàn)代成本管理理念的應(yīng)用較為廣泛，包括：采購、成本、管理等，都是以成本效益最大化的理念貫穿到整個(gè)預(yù)算過程，合理的對(duì)各類關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)，科學(xué)分配資源。因而，全面預(yù)算管理工作的開展，可以讓企業(yè)各項(xiàng)成本費(fèi)用的支出得到良好管控，保證企業(yè)能夠獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益。

（三）能夠讓企業(yè)各項(xiàng)資源得到科學(xué)分配

在預(yù)算管理中，資源有限性是其較為關(guān)鍵的因素，若對(duì)資源無限制的進(jìn)行使用，那么預(yù)算則沒有任何意義。所以，通過對(duì)全面預(yù)算管理的定義分析可知，其核心就是要以資源為樞紐，能夠合理地對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃預(yù)算，結(jié)合重要性原則，科學(xué)的對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行排序，以成本效益最大化的理念來對(duì)資源進(jìn)行配置。而在企業(yè)的發(fā)展過程中，內(nèi)部每一個(gè)業(yè)務(wù)部門完成業(yè)務(wù)計(jì)劃必然會(huì)對(duì)資源進(jìn)行消耗，資源不會(huì)自行流向增值大的業(yè)務(wù)部門[2]。但是，全面預(yù)算管理則可以借助規(guī)劃功能，對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)一步的細(xì)分，將責(zé)任層層的落實(shí)到各個(gè)部門中，通過將部門業(yè)務(wù)的責(zé)、權(quán)等有效融合，讓資源得到高效分配，保證資源不會(huì)出現(xiàn)無效消耗的情況，促進(jìn)企業(yè)資源利用率的提高，讓企業(yè)能夠穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，內(nèi)部也能得到控制。

二、全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)控中的應(yīng)用問題分析

（一）對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不充分

通過對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理工作的現(xiàn)狀分析，很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，并不能夠認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的價(jià)值和作用，只側(cè)重關(guān)注全面預(yù)算管理的“預(yù)算”職能，沒有給予其“管理”職能的高度關(guān)注，從而錯(cuò)誤地認(rèn)為全面預(yù)算管理就是財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)部門只需要將預(yù)算指標(biāo)下發(fā)到各個(gè)部門，然后要求部門執(zhí)行即可。甚至有一些企業(yè)盲目地認(rèn)為，全面預(yù)算管理實(shí)質(zhì)是財(cái)務(wù)人員對(duì)部門的費(fèi)用加以管理，對(duì)各項(xiàng)成本進(jìn)行控制[3]。因?yàn)椴荒軌虺浞值卣J(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，致使這一工作的開展受到了很多局限。并且在管理期間，整體的預(yù)算管理理念十分滯后，部分企業(yè)經(jīng)常會(huì)將企業(yè)內(nèi)各業(yè)務(wù)部門的計(jì)劃認(rèn)為是全面預(yù)算，不能從全局的層面來進(jìn)行考量，觀念比較陳舊，最終使全面預(yù)算管理缺乏完整性，工作的開展不夠科學(xué)，沒有達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的，內(nèi)控受限，無法促進(jìn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的提升。

（二）全面預(yù)算管理編制手段滯后

在企業(yè)內(nèi)控中，由于不能充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的作用，使得企業(yè)在對(duì)全面預(yù)算編制過程中，依舊由財(cái)務(wù)部門擔(dān)任。并且，企業(yè)管理人員缺乏對(duì)全面預(yù)算管理的重視，致使編制人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)以及學(xué)習(xí)積極性不高，專業(yè)水平相對(duì)較低。在實(shí)際工作過程中，大多是財(cái)務(wù)人員將銷售、技術(shù)等部門的工作計(jì)劃進(jìn)行匯總，之后進(jìn)行編制，缺乏合理性。同時(shí)，在對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行編制期間，不能對(duì)市場(chǎng)環(huán)境以及行業(yè)特點(diǎn)等外部因素的加以考量，再加上企業(yè)內(nèi)部無法實(shí)現(xiàn)充分溝通，最終使得預(yù)算編制與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)存在了很大差距，業(yè)務(wù)部門無法認(rèn)同預(yù)算，進(jìn)而對(duì)預(yù)算執(zhí)行的效果造成了極大影響。此外，一些企業(yè)對(duì)人工全面預(yù)算編制的手段較為依賴，大多采用以歷史數(shù)據(jù)為依據(jù)，編制簡(jiǎn)單且省時(shí)省力的增量預(yù)算法，而對(duì)滾動(dòng)預(yù)算法以及零基預(yù)算法等先進(jìn)方法，則很少應(yīng)用。對(duì)于這種簡(jiǎn)單的編制方法，會(huì)很大程度上削弱預(yù)算對(duì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)作用，制約了內(nèi)部控制效果的提升，不利于企業(yè)的良好發(fā)展。

（三）全面預(yù)算管理缺乏信息化

在我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，全面預(yù)算管理的起步相對(duì)較晚，再加上企業(yè)對(duì)這一工作的認(rèn)識(shí)不足，所以在全面預(yù)算管理的運(yùn)營(yíng)方面，并沒有給予太多的資金投入?，F(xiàn)階段，企業(yè)并沒有設(shè)立專門的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，所采用的方式依舊是人工處理手段，致使預(yù)算管理流程缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性以及規(guī)范性，管理效率偏低，最終導(dǎo)致預(yù)算編制精準(zhǔn)度較低，信息反饋不夠及時(shí)，不能建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，嚴(yán)重影響了管理水平的提升。并且，在企業(yè)內(nèi)控過程中，全面預(yù)算管理的預(yù)警監(jiān)控功能也無法得到充分發(fā)揮，企業(yè)雖然花費(fèi)了大量的時(shí)間和精力來編制預(yù)算，但卻不能制定完善的監(jiān)督措施，最終導(dǎo)致預(yù)算編制權(quán)威性不足，無法得到嚴(yán)格管控。

目前，企業(yè)雖然已經(jīng)建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制，然而，在實(shí)際落實(shí)過程中，監(jiān)督管理責(zé)任并不能真正落實(shí)，制度具有較強(qiáng)的形式化以及表面化。比如：某企業(yè)在內(nèi)控中，針對(duì)原材料的采購以及領(lǐng)用機(jī)制，雖然已經(jīng)得到了改善，可在對(duì)原材料領(lǐng)用過程中，并不能嚴(yán)格的對(duì)限額領(lǐng)料單的審批程序加以執(zhí)行，最終導(dǎo)致領(lǐng)料單的事前管控材料作用無法得到充分發(fā)揮，致使材料采購以及消耗與預(yù)算存在了非常大的差距，材料成本大大增加，嚴(yán)重制約了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

三、全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)控中的應(yīng)用對(duì)策分析

（一）提高對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

通過分析可知，企業(yè)之所以會(huì)存在全面預(yù)算管理形式化以及表面化的情況，主要是因?yàn)槠髽I(yè)員工并不能夠意識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，無法了解該工作對(duì)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的意義。所以，在今后企業(yè)內(nèi)控過程中，一定要給予全面預(yù)算管理高度關(guān)注，能夠提升員工對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)同度。一方面，應(yīng)該加大對(duì)全面預(yù)算管理在企業(yè)中的宣貫，保證員工可以認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)以及發(fā)展中的價(jià)值，能夠通過預(yù)算管理業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，讓企業(yè)員工主動(dòng)參與到預(yù)算管理中，從而使該工作在企業(yè)中得到全面落實(shí)。另一方面，企業(yè)管理人員應(yīng)該轉(zhuǎn)變自身陳腐的管理觀念，充分認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理所涉及企業(yè)市場(chǎng)銷售以及生產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，觸及協(xié)調(diào)、考核和監(jiān)督等多個(gè)職能，積極推動(dòng)不同部門之間的協(xié)調(diào)配合，保證全面預(yù)算管理工作的開展能夠更加完整且規(guī)范。

（二）強(qiáng)化對(duì)全面預(yù)算管理編制方法的優(yōu)化

在企業(yè)內(nèi)控中，若想從整體的角度上提升全面預(yù)算管理水平，除了要加大對(duì)這一工作的認(rèn)識(shí)以外，也應(yīng)該不斷地對(duì)編制方法進(jìn)行優(yōu)化，保證預(yù)算目標(biāo)能夠與企業(yè)的發(fā)展實(shí)際相吻合。在對(duì)企業(yè)預(yù)算進(jìn)行編制過程中，不能單純依靠財(cái)務(wù)部門，其他部門也要主動(dòng)參與到預(yù)算管理中，保證企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的信息能夠流通順暢，讓財(cái)務(wù)人員可以收集到更多且更全面的信息，確保出現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)脫節(jié)的情況，能夠?qū)?shù)據(jù)科學(xué)的整合和匯總，讓預(yù)算編制能夠標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。

在對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制時(shí)，需要依照各部門業(yè)務(wù)的類型以及實(shí)際情況，選擇最佳編制方法。企業(yè)也可以根據(jù)現(xiàn)階段的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用支出，依照業(yè)務(wù)相關(guān)度以及重要性來展開綜合性評(píng)估，整體分析，并在依托與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上，對(duì)各項(xiàng)支出貢獻(xiàn)度進(jìn)行排序，借助零基預(yù)算法來對(duì)預(yù)算加以編制，以便企業(yè)各項(xiàng)資源能夠得到高效且合理的分配，獲得最為良好的效果?？偠灾?，預(yù)算編制的方法不能只是采取簡(jiǎn)單化、固定化的方式，而是要綜合企業(yè)現(xiàn)狀，強(qiáng)化對(duì)編制方法的優(yōu)化和革新。

（三）促進(jìn)全面預(yù)算管理信息化水平的提高

通過對(duì)全面預(yù)算管理的深入分析，該工作主要包含了：預(yù)算編制、預(yù)算分析、預(yù)算執(zhí)行控制以及預(yù)算預(yù)警監(jiān)控四個(gè)模塊，而若想更好地完成這四個(gè)模塊，必須要有大量的數(shù)據(jù)以及信息作為支撐。所以，如果依舊采取以往人工的方式來進(jìn)行工作，根本不能達(dá)到全面預(yù)算管理的有效性，無法將其作用和功能充分發(fā)揮出來。因而，在今后的企業(yè)內(nèi)控過程中，一定要加大對(duì)信息技術(shù)的利用，從而實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算信息化，科學(xué)的對(duì)現(xiàn)代化信息技術(shù)手段加以運(yùn)用，讓預(yù)算管理流程更加規(guī)范，保證業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)能夠深入融合在一起。

現(xiàn)階段，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，對(duì)金蝶財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用十分廣泛，其中涵蓋了較為成熟的預(yù)算管理模塊。所以，企業(yè)可以直接地升級(jí)開通，直接對(duì)接財(cái)務(wù)以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)預(yù)算管理效率的提升有很大好處。同時(shí)，企業(yè)要依照自身情況，借助多元化的手段，推動(dòng)全面預(yù)算管理信息化進(jìn)程，能夠搭建預(yù)算管理信息化平臺(tái)，保證預(yù)算能夠與企業(yè)每個(gè)環(huán)節(jié)銜接在一起，真正意義上達(dá)到預(yù)算動(dòng)態(tài)化監(jiān)控，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量的提高，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理水平。

結(jié)語

綜合而言，在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，全面預(yù)算管理是極為重要的內(nèi)容，對(duì)企業(yè)整體管理水平以及經(jīng)濟(jì)效益的提高有很大促進(jìn)作用。然而，由于受到的干擾因素非常多，致使全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)控中還存在了很多問題。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)該加大對(duì)全面預(yù)算管理的重視，能夠合理分析現(xiàn)存問題，并能夠結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，有針對(duì)性地制定管理辦法，加大企業(yè)內(nèi)部的控制力度，保證企業(yè)能夠朝著可持續(xù)的方向發(fā)展。