國有企業(yè)兩金壓控重要性及對策分析

仇輝 中節(jié)能建設(shè)工程設(shè)計(jì)院有限公司

引言

隨著國有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型方面的不斷深入，PPP、EPC、BOT、EPC+F等新的商業(yè)模式應(yīng)運(yùn)而生。面對全新的業(yè)務(wù)和商業(yè)模式，管理制度也存在不完善或不合理的地方，因此就出現(xiàn)了國有企業(yè)“兩金”居高不下，存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等大幅度降低的情況。持續(xù)增長的“兩金”占比會直接影響國有企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)張，而最終影響的是國有企業(yè)的盈利能力及可持續(xù)發(fā)展的能力。近年來，隨著國務(wù)院、省、市國資委要求國有企業(yè)要提高財務(wù)管理水平，重點(diǎn)是通過實(shí)施“兩金”壓控來提高企業(yè)的綜合發(fā)展實(shí)力。國有企業(yè)必須高度重視對“兩金”的嚴(yán)格管控，構(gòu)建健康的資產(chǎn)鏈，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造一個完善、健康的環(huán)境，推動國有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

一、“兩金”的概念以及實(shí)施壓控的意義

（一）關(guān)于“兩金”

國有企業(yè)中的“兩金”就是指應(yīng)收款項(xiàng)和存貨。應(yīng)收款項(xiàng)還包括應(yīng)收賬款、長期應(yīng)收款以及其他應(yīng)收款等。存貨主要包括原材料、產(chǎn)成品等[1]。

（二）“兩金”壓控的意義分析

“兩金”占用的是企業(yè)的運(yùn)營資金，企業(yè)運(yùn)營資金大量被“兩金”占用就會給國有企業(yè)的財務(wù)狀況帶來較大的風(fēng)險，輕則提高了國有企業(yè)的資金使用成本，重則會導(dǎo)致國有企業(yè)的現(xiàn)金流斷裂致使企業(yè)破產(chǎn)。因此，“兩金”壓控對于國有企業(yè)來說意義非常重大，主要體現(xiàn)在以下兩個方面：

第一，應(yīng)收款項(xiàng)稅后率直接對國有資產(chǎn)資金流通情況產(chǎn)生極大的影響。存貨占用的資金也對企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益造成極大的影響。近幾年來，由于受到我國經(jīng)濟(jì)下行的壓力和市場冷清等因素的影響，且部分國有管理人員在應(yīng)收款項(xiàng)債權(quán)管理方面的管理意識不足，導(dǎo)致國有企業(yè)上下游資金鏈過于緊張，企業(yè)舉債規(guī)模、財務(wù)費(fèi)用逐漸提高。通過“兩金”壓控工作的開展，能夠提高資金籌轉(zhuǎn)率、提高流動性、優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)濟(jì)收益、減少資金沉淀等[2]。

第二，“兩金”壓控工作一直都是財務(wù)的重點(diǎn)工作內(nèi)容，是促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級，降低成本的基礎(chǔ)，只有合理的開展“兩金”壓控，才能為企業(yè)營造和諧、穩(wěn)定、健康的發(fā)展氛圍奠定基礎(chǔ)，構(gòu)建健康的資金鏈，保證企業(yè)資金通過良性循環(huán)維持企業(yè)自身發(fā)展?！皟山稹眽嚎厥菄衅髽I(yè)的重點(diǎn)管理內(nèi)容，在很多集團(tuán)企業(yè)中，“兩金”壓目標(biāo)應(yīng)納入業(yè)績考核中。

二、“兩金”壓控的重要性

“兩金”主要包括各類應(yīng)收款項(xiàng)以及存貨。資金作為企業(yè)發(fā)展的命脈，資金鏈的良性循環(huán)對促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展有著十分重要的意義，構(gòu)建健康的資產(chǎn)鏈?zhǔn)撬袊衅髽I(yè)各級管理者高度關(guān)注的重中之重。國有企業(yè)應(yīng)該基于自身企業(yè)所處的行業(yè)類型、規(guī)模特征、產(chǎn)品市場占有率等多維度多角度，制定符合企業(yè)自身實(shí)際情況的銷售策略和采購策略，并在日常管理中對“兩金”實(shí)施動態(tài)分析和監(jiān)控，根據(jù)市場變化情況及時調(diào)整銷售及采購策略，確保國有企業(yè)資金在安全回收的前提下使得應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率維持著一個相對合理的區(qū)間范圍內(nèi)，為維持國有企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，由于世界經(jīng)濟(jì)下行壓力及疫情等宏觀不利因素的影響，一些國有企業(yè)上下游企業(yè)的資金鏈越來越緊張的情況愈發(fā)突出。國有企業(yè)必須從自身實(shí)際經(jīng)營狀況出發(fā)，構(gòu)建規(guī)范、有效的管理體系，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款等債權(quán)以及存貨的管理，保證“兩金”壓控工作更加深入、細(xì)致的開展。積極地開展“兩金”壓控工作，提高“兩金”的管理力度，在當(dāng)前階段，是國有企業(yè)要積極改善資金質(zhì)量和整體運(yùn)行狀況的基礎(chǔ)。同時，還要通過相應(yīng)管理對策，減少“兩金”在資金中的占比，讓企業(yè)能夠提高對資金的應(yīng)用效率，為企業(yè)在越來越激烈的市場環(huán)境中占據(jù)一席之地提供條件[3]。

三、“兩金”形成的原因分析

近幾年來，受到中美貿(mào)易摩擦、國際金融危機(jī)等不利因素的影響，依靠投資、出口等主要的經(jīng)濟(jì)增長的國有企業(yè)受到非常大的影響，導(dǎo)致前期投資不能及時回收，形成了較大規(guī)模的“兩金”；隨著中國提出“碳達(dá)峰，碳中和”的時間表，傳統(tǒng)產(chǎn)能過剩的國有企業(yè)以及以傳統(tǒng)石油化工為主要原材料的高能耗國有企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展也導(dǎo)致了相關(guān)上下游企業(yè)“兩金”持續(xù)增長；國有企業(yè)資金緊張以及資金缺口的增大，同時由于國有企業(yè)資產(chǎn)整合、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等影響，負(fù)責(zé)人多次更換，因此，付款手續(xù)也被多次轉(zhuǎn)手甚至被擱置，導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)的回收效率受到了較大程度的影響。

四、“兩金”壓控工作存在的問題

（一）績效考核壓力下的“潛虧”

缺乏資金流保護(hù)的利潤是否能夠?qū)崿F(xiàn)值得我們深思。作為中國經(jīng)濟(jì)最大貢獻(xiàn)者的國有企業(yè)在設(shè)置年度績效考核目標(biāo)時，營業(yè)合同、營業(yè)收入及利潤總額的考核比重過高，使得國有企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人在制定企業(yè)戰(zhàn)略時，過度盲目的追求擴(kuò)張市場占有份額，而忽略了資金流考核與利潤考核相匹配的原則，企業(yè)可能會虛設(shè)經(jīng)營成果，導(dǎo)致企業(yè)單方掛賬問題越來越嚴(yán)重，也給企業(yè)發(fā)展增加了“潛虧”的風(fēng)險。

（二）未能構(gòu)建完善的存貨管理制度

國有企業(yè)的存貨包括庫存材料、商品、根據(jù)工作量明確的收入計(jì)入工程結(jié)算以及未結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本等。由于缺乏完善的存貨管理制度，企業(yè)出現(xiàn)了嚴(yán)重的存貨積壓、存貨周轉(zhuǎn)率降低的情況，提高了資金占用成本以及倉儲成本。同時，部分國有企業(yè)為了完成考核指標(biāo)，過度虛設(shè)經(jīng)營成果，對應(yīng)收款項(xiàng)及存貨等忽視，阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展[4]。

（三）缺乏應(yīng)收賬款等債權(quán)的內(nèi)控管理機(jī)制

部分國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度以及內(nèi)部控制評價制度形同虛設(shè)。未能嚴(yán)格執(zhí)行合同管理制度以及客戶信用評估制度，缺乏完善的客戶資信管理制度以及授信制度。企業(yè)在銷售活動中過度追求在市場中的占比份額，缺少對客戶資信情況的動態(tài)更新制度，盲目樂觀的銷售給國有企業(yè)帶來了較高的壞賬損失概率。也未能針對收賬款等債權(quán)制定完善的管理機(jī)制，且無法嚴(yán)格落實(shí)管理制度。

第一，缺乏催收制度，從而引發(fā)逾期賬款的出現(xiàn)。雖然很多企業(yè)都制定了關(guān)于應(yīng)收賬款的管理制度，但由于企業(yè)業(yè)務(wù)人員未能評估債務(wù)人的信用情況和財務(wù)情況，也未能及時與債務(wù)方定期實(shí)施對賬催收以及執(zhí)行書面?zhèn)鶛?quán)對賬催收的材料，未能根據(jù)流程實(shí)施有效的應(yīng)收賬款催收操作，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法回收從而形成長期故障，提高了壞賬的發(fā)生率，若不能及時主張債權(quán)，超過債權(quán)訴訟的失效那么就會產(chǎn)生法律風(fēng)險。

第二，應(yīng)收質(zhì)保金被長期掛賬。業(yè)務(wù)辦理人員未能按照合同要求辦理質(zhì)保金收款的手續(xù)，導(dǎo)致質(zhì)保金被長期掛賬且無人問津，但是質(zhì)保金占用企業(yè)資金，從而提高了回收的難度[5]。

第三，壓控手段比較單調(diào)，缺乏創(chuàng)新性。國有企業(yè)在催討應(yīng)收款項(xiàng)的時候，手段過于傳統(tǒng)和落實(shí)，缺乏創(chuàng)新技巧，只能委派業(yè)務(wù)員追討資金，追討力度較差，管理方法比較單一，導(dǎo)致“兩金”壓控管理效果受到影響，同時財務(wù)部與銷售部等部門的合作交流也不夠緊密，從而也阻礙了管理效果的提升。

第四，應(yīng)收款項(xiàng)增幅遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了收入增幅。部分企業(yè)在利潤指標(biāo)的壓力下，會過度的擴(kuò)大銷售，但是卻無法重視應(yīng)收款項(xiàng)回收的問題，債務(wù)單位無力償還債務(wù)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款增幅假的哦啊，與實(shí)際收入水平增幅水平不相符，阻礙了企業(yè)的正常運(yùn)行和發(fā)展。

五、加強(qiáng)“兩金”壓控的相關(guān)策略

國有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)要高度重視“兩金”壓控工作，根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)構(gòu)建科學(xué)有效的“兩金”壓控管理體系，同時在企業(yè)內(nèi)部成立“兩金”壓控工作領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組，將“兩金”的壓控工作作為企業(yè)日常工作展開?！皟山稹眽嚎毓ぷ餍〗M的職責(zé)就是針對企業(yè)“兩金”開展動態(tài)式管理，通過每月定期分析，分析工作中遇到的問題。綜合在國有企業(yè)多崗位多年的工作經(jīng)驗(yàn)，提出加強(qiáng)“兩金”壓控的相關(guān)策略，與各位專家學(xué)者及相關(guān)從業(yè)人員研究探討。

（一）制定科學(xué)合理的國有企業(yè)年度績效考核體系

2016年國資委就明確提出了減少應(yīng)收賬款，全面清理低效無效資產(chǎn)工作納入國有企業(yè)績效考核中。因此，各級國有企業(yè)都應(yīng)該將“兩金”壓控工作納入年度重點(diǎn)工作中，并將“兩金”壓控任務(wù)量化后的考核指標(biāo)納入國有企業(yè)年度績效考核，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況綜合考慮該考核指標(biāo)的考核占比，各級企業(yè)一定要實(shí)事求是的將企業(yè)自身最急需解決的“兩金”問題，尤其需要將賬齡超過3年、單筆金額較大的應(yīng)收款項(xiàng)的清收工作作為重點(diǎn)來設(shè)置績效目標(biāo)考核體系，不能簡單粗暴的照搬照抄上級企業(yè)的目標(biāo)考核責(zé)任書的考核內(nèi)容及考核占比，最終達(dá)到“兩金”壓控的目的。

（二）完善現(xiàn)代化的存貨管理制度

國有企業(yè)要充分利用現(xiàn)代化科技手段制定完善現(xiàn)代化的存貨管理制度，從戰(zhàn)略規(guī)劃、年度生產(chǎn)計(jì)劃、全面預(yù)算管理等不同維度不斷細(xì)化對存貨的管理。利用ERP系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)庫存的動態(tài)管理，針對企業(yè)內(nèi)部的庫存構(gòu)建電子臺賬，將其劃分成不同的責(zé)任主體。第一，構(gòu)建電子臺賬，將企業(yè)積壓存貨的信息進(jìn)行準(zhǔn)確的整理和記錄，然后將這些信息都納入日常管理模式中。第二，針對積壓存貨的責(zé)任主體明確界線制定標(biāo)準(zhǔn)，將管理指標(biāo)納入考核機(jī)制中。第三，構(gòu)建預(yù)警機(jī)制，保證采購平衡，避免購入資源的浪費(fèi)和積壓。第四，統(tǒng)籌管理本企業(yè)中各級存庫資源，促進(jìn)信息互通、資源共享等，促進(jìn)企業(yè)能夠充分利用自身資源，物盡其用，還能提高物資儲備管理的效率，降低存貨積壓的風(fēng)險。

（三）搭建高效的應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險識別和管理系統(tǒng)

國有企業(yè)需搭建一套行之有效的應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險識別和管理系統(tǒng)，尤其需要綜合分析債務(wù)單位的生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀、償債能力、資本保障程度以及擔(dān)保授信等方面的情況，對客戶劃分信用等級，并根據(jù)客戶的信用等級情況明確賒銷限額。國有企業(yè)風(fēng)控管理部門還要構(gòu)建符合企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)債券進(jìn)入的余額控制預(yù)警線，將企業(yè)債權(quán)金額等控制在合理風(fēng)險范圍內(nèi)。同時，國有企業(yè)要從市場發(fā)展源頭制定“兩金”壓控的管理目標(biāo)，制定完善的應(yīng)收賬款債權(quán)的監(jiān)控管理機(jī)制。應(yīng)收賬款事前預(yù)防對策要根據(jù)客戶信用評級制定，應(yīng)收賬款事中管控主要通過開展日常管理、強(qiáng)化合同管理以及實(shí)施客戶動態(tài)管理等措施進(jìn)行，從而可降低法律的風(fēng)險。應(yīng)收賬款事后催收需要企業(yè)開展業(yè)財融合等，構(gòu)建閉環(huán)管理制度，從而更好地進(jìn)行信息的梳理、反饋等[7]。

（四）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體制機(jī)制

國有企業(yè)尤其需要重視企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體制機(jī)制的構(gòu)建，科學(xué)設(shè)置企業(yè)內(nèi)部職能管理機(jī)構(gòu)，清晰各部門之間的職責(zé)分工，明確相關(guān)崗位的工作職責(zé)，確保做到不相容職務(wù)相分離。在企業(yè)內(nèi)部需要設(shè)置財務(wù)、審計(jì)、業(yè)務(wù)、風(fēng)控等工作崗位，明確相應(yīng)崗位的職責(zé)。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部牽制的原則，控制好業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)的各種審批工作。構(gòu)建完善內(nèi)部管控體系，配備專門的管理人員實(shí)施“兩金”的管理工作。制定合理有效的獎懲機(jī)制，根據(jù)收回的實(shí)際資金來進(jìn)行兌現(xiàn)[6]。

（五）適當(dāng)放權(quán)促進(jìn)壓控手段的創(chuàng)新

創(chuàng)新是推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動力源泉，國有企業(yè)要秉承著與時俱進(jìn)的理念，通過適當(dāng)放權(quán)來引導(dǎo)業(yè)務(wù)部門“兩金”壓控手段的改革創(chuàng)新。比如，企業(yè)在銷售管理環(huán)節(jié)，可以嘗試讓財務(wù)部門全程參與到企業(yè)各項(xiàng)決策的制定、實(shí)行以及監(jiān)管當(dāng)中，充分做到對銷售業(yè)務(wù)事前、事中、事后全過程管理，同時企業(yè)可以通過積極構(gòu)建“兩金”壓控的獎勵機(jī)制，人事部門也要推動國有企業(yè)開展工作人員薪酬的蛋糕制，根據(jù)企業(yè)收益情況發(fā)放獎金。國有企業(yè)需要加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的保理工作，推動企業(yè)應(yīng)收賬款以及相關(guān)資產(chǎn)朝著證券方向發(fā)展，從而可促進(jìn)企業(yè)資金快速回籠，構(gòu)建更加健康的資金鏈，將創(chuàng)新性的“兩金”管理價值體現(xiàn)出來。

結(jié)語

國有企業(yè)需要通過多種多樣的管理對策，在多種管理效果的影響下，根據(jù)“兩金”壓控管理這一機(jī)遇，分析企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)“兩金”壓控的目標(biāo)，提高企業(yè)經(jīng)營活動回收現(xiàn)金的能力。構(gòu)建完善的“兩金”管理機(jī)制，通過定期或不定期的自查，促進(jìn)企業(yè)資金回流，為促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。在經(jīng)濟(jì)增速緩慢的情況下，短期內(nèi)企業(yè)資金緊張的情況無法得到改善，因此企業(yè)“兩金”壓控工作壓力依然很大，企業(yè)必須基于“兩金”壓控工作高度關(guān)注，不斷創(chuàng)新管理對策，切實(shí)預(yù)防資金風(fēng)險的發(fā)生，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益。國有企業(yè)不斷積累發(fā)展經(jīng)驗(yàn)的情況下，分析管理創(chuàng)新對策，提高企業(yè)的管理水平，也提高了企業(yè)在市場環(huán)境下的競爭實(shí)力。