淺析后疫情時(shí)期企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作調(diào)整問(wèn)題

楊 晨

（貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)，貴陽(yáng) 550025）

0 引言

近些年來(lái)，隨著國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)使整個(gè)會(huì)計(jì)審計(jì)行業(yè)漸漸步入了智能化，也賦予了審計(jì)新的技術(shù)手段和工作形式，為審計(jì)工作的創(chuàng)新提供了一定的背景和條件。而自2019 年年底新冠疫情暴發(fā)以來(lái)，各單位、企業(yè)以及各事務(wù)所內(nèi)外部審計(jì)工作備受影響，當(dāng)目前新冠疫情已經(jīng)處于常態(tài)化時(shí)期之際，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該更加快速地跟上實(shí)際情況的發(fā)展，應(yīng)該更加有效地解決2019 年的內(nèi)部審計(jì)工作問(wèn)題，以及2020 年新產(chǎn)生的各種內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題。在雙重大環(huán)境的現(xiàn)實(shí)情況推動(dòng)之下，內(nèi)部審計(jì)工作急需調(diào)整其工作重心，在繼續(xù)保持原有的工作基礎(chǔ)上，選取新的發(fā)展形式，為以后再次應(yīng)對(duì)特殊情況的發(fā)生做好充足準(zhǔn)備，也為逐漸開始新的審計(jì)工作方式做好更加充分的準(zhǔn)備。

1 疫情下國(guó)內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)發(fā)展概況

1.1 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度中委托代理關(guān)系的產(chǎn)生及發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)為了達(dá)到企業(yè)委托人的監(jiān)管目的而產(chǎn)生。在當(dāng)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求不斷提升。當(dāng)前，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管的需求已經(jīng)不再是微觀的業(yè)務(wù)層面，而是上升到了宏觀的決策層面；內(nèi)部審計(jì)工作的服務(wù)對(duì)象也從委托人擴(kuò)大到了企業(yè)的管理層，同樣，內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)也不僅限于從過(guò)去的查誤防錯(cuò)，而發(fā)展到了今天的企業(yè)價(jià)值增值等多項(xiàng)目標(biāo)。

在受到疫情沖擊的大環(huán)境下，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)行業(yè)截至當(dāng)前已經(jīng)做了大量補(bǔ)救工作以解決疫情期間審計(jì)工作的不正常進(jìn)行，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)通過(guò)靈活快速調(diào)整審計(jì)計(jì)劃、關(guān)注經(jīng)營(yíng)持續(xù)性等方式積極應(yīng)對(duì)。新冠疫情主要給內(nèi)部審計(jì)工工作帶來(lái)較為長(zhǎng)期的影響是大部分企業(yè)不得不削減內(nèi)審工作預(yù)算，同時(shí)也面臨諸多例如內(nèi)部審計(jì)人員遠(yuǎn)程審計(jì)、數(shù)據(jù)分析、網(wǎng)絡(luò)安全及危機(jī)管理等方面能力的挑戰(zhàn)。這些危機(jī)和挑戰(zhàn)都迫使內(nèi)部審計(jì)需要進(jìn)行一定的工作形式的調(diào)整。

1.2 國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展

在疫情沖擊下，國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)工作也受到了極大的影響，諸如無(wú)法赴現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審核、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)取證工作受到較大阻礙、與被審單位的溝通效率降低以及審計(jì)資源不能如期到位等問(wèn)題，都對(duì)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃有一定的影響，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法順利的實(shí)施。

而在國(guó)家積極有效的應(yīng)對(duì)之后的后疫情時(shí)期，全國(guó)全面進(jìn)行復(fù)工復(fù)產(chǎn)，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作也逐漸開始恢復(fù)活力，但由于疫情帶來(lái)的持續(xù)性影響，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作也進(jìn)行了不同類型的轉(zhuǎn)型，產(chǎn)生了新的內(nèi)部審計(jì)工作形式。各單位企業(yè)都對(duì)自身審計(jì)工作有所調(diào)整，大多企業(yè)首先修訂本組織的審計(jì)計(jì)劃；其次逐漸的調(diào)整其工作重心，分清重要程度分別解決問(wèn)題；再次都紛紛推出了遠(yuǎn)程辦公遠(yuǎn)程審計(jì)的新審計(jì)形式，用來(lái)解決不能實(shí)地審核和取證的問(wèn)題；此外，不少企業(yè)更重視對(duì)于審計(jì)人員自身素質(zhì)的培養(yǎng)，開展了各種人才培訓(xùn)。

2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在問(wèn)題

2.1 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置問(wèn)題

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是極其重要的，但是在疫情之前，很多企業(yè)的管理層都沒(méi)有特別重視內(nèi)部審計(jì)工作及相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，以至于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不太合理；甚至還有管理層本身就兼任著做內(nèi)部審計(jì)工作的情況，這也導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作缺乏一定的獨(dú)立性。而在后疫情時(shí)期，這些問(wèn)題的弊端都逐漸顯現(xiàn)在了企業(yè)的審計(jì)工作上，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)工作的程序制定隨意，方法過(guò)程不合理，同時(shí)也導(dǎo)致了很多內(nèi)部審計(jì)工作不夠?qū)I(yè)，從而未能及時(shí)處理內(nèi)部審計(jì)工作所產(chǎn)生的問(wèn)題，進(jìn)而甚至進(jìn)一步到損害企業(yè)利益的情況出現(xiàn)。

2.2 內(nèi)部審計(jì)規(guī)范制定問(wèn)題

不論是疫情前或后，大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有制定具體的內(nèi)部審計(jì)制度章程，以至于相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不完備；同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他各部門聯(lián)系甚少，各個(gè)部門也都不予配合，造成工作交接存在問(wèn)題，從而給內(nèi)部審計(jì)部門的工作增加難度。同時(shí)，國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相較于國(guó)外起步較晚，讓國(guó)內(nèi)企業(yè)很多時(shí)候會(huì)忽略一些小的規(guī)范建設(shè)。此外，國(guó)內(nèi)企業(yè)制定的章程規(guī)范大多是借鑒于外國(guó)大型企業(yè)的先進(jìn)管理方法，有些與其自身的實(shí)際情況不太相符，所以也導(dǎo)致缺乏一定的針對(duì)性。這些因素也讓內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)際性的工作開展困難，工作效率難以得到提高。

2.3 內(nèi)部審計(jì)方法改進(jìn)問(wèn)題

在疫情的特殊形勢(shì)之下，國(guó)內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)工作都受到了較大的影響，原有的一些內(nèi)部審計(jì)工作方法已經(jīng)不太適用于疫情這種特殊情況。例如內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)場(chǎng)審核、實(shí)地取證等等必要性程序都遭遇了極大的困難。這些情況都迫使各企業(yè)不得不開始尋求內(nèi)部審計(jì)工作方法產(chǎn)生一些新的形式，不斷地讓內(nèi)部審計(jì)工作的形式慢慢地趨于多樣化，這樣在未來(lái)特殊情況再次發(fā)生之時(shí)，才能有應(yīng)對(duì)類似情況的解決方法，從而更加快速高效地找到更適合當(dāng)下的審計(jì)方法，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，盡可能地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，以此來(lái)提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

2.4 內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)問(wèn)題

在當(dāng)前，大部分企業(yè)都極其缺乏高素質(zhì)型的審計(jì)人才，這導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)性不夠；此外，一些企業(yè)就算有高素質(zhì)型審計(jì)人才，但其內(nèi)部審計(jì)人員在工作時(shí)缺乏一定的獨(dú)立性，其自身的職業(yè)意識(shí)還不夠強(qiáng)，并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到自己的工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性。再者，大部分企業(yè)的人才培養(yǎng)制度都是不夠完善的，這將會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員不能及時(shí)跟上時(shí)代的步伐，做相關(guān)的審計(jì)工作時(shí)效率和質(zhì)量就不夠高。而在如今的大數(shù)據(jù)時(shí)代，相關(guān)審計(jì)從業(yè)者理應(yīng)不斷加強(qiáng)自身職業(yè)思想建設(shè)，加強(qiáng)自己的技術(shù)能力建設(shè)，不斷與時(shí)俱進(jìn)，學(xué)會(huì)以新的思想對(duì)待工作、學(xué)會(huì)以智能化的手段來(lái)處理工作，從而能更好地服務(wù)于企業(yè)，更加提升內(nèi)部審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。

3 內(nèi)部審計(jì)工作建議

3.1 明確公司組織結(jié)構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立

內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立與否很大程度上決定了一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，而在一些企業(yè)中，由于部分管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視不夠，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不夠合理，從而致使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)各部門的審計(jì)效率不高；同時(shí)，由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作通常會(huì)由部分領(lǐng)導(dǎo)協(xié)理，這也就造就了內(nèi)部審計(jì)缺乏一定的獨(dú)立性。所以企業(yè)應(yīng)該更加明確公司的治理結(jié)構(gòu)，合理化設(shè)置企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且要充分保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，以期達(dá)到提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

3.2 完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，提高內(nèi)部審計(jì)效率

大多企業(yè)內(nèi)部都有相關(guān)的公司章程用以規(guī)范公司的日常事務(wù)工作，但卻很少有企業(yè)會(huì)在公司章程中制定相關(guān)部門間工作配合的有關(guān)規(guī)定。在內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，各部門間工作溝通和配合的順利與否，很大程度上都影響了內(nèi)部審計(jì)工作的效率。所以可以通過(guò)在公司的相關(guān)章程中設(shè)置合理內(nèi)部工作配合機(jī)制，不斷地完善部門管理制度，讓各個(gè)部門能更好地配合內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行，給內(nèi)部審計(jì)部門一把“萬(wàn)能鑰匙”，從而提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率。

3.3 改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法，把關(guān)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

疫情之下的特殊時(shí)期，由于人員無(wú)法快速流動(dòng)，所以審計(jì)人員也不能親自到實(shí)地審核審查，這種情況導(dǎo)致了很多實(shí)地取證、實(shí)地考核的審計(jì)程序無(wú)法保質(zhì)保量完成，這促使了審計(jì)工作不得不轉(zhuǎn)變審計(jì)程序中部分工作的方法。針對(duì)特殊時(shí)期審計(jì)人員無(wú)法實(shí)行實(shí)地審計(jì)工作的問(wèn)題，對(duì)于大部分企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)可以采取遠(yuǎn)程審計(jì)的方法得以應(yīng)對(duì)。通過(guò)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的線上監(jiān)控審計(jì)流程，再加上實(shí)地外聘第三方獨(dú)立人員的直接操作，從而雙向的解決上述問(wèn)題；而對(duì)于一些上市公司或者較為大型的企業(yè)，其完全可以建立一個(gè)完備的數(shù)據(jù)庫(kù)，將公司各地能夠記錄在數(shù)據(jù)庫(kù)中的資產(chǎn)等輸入數(shù)據(jù)庫(kù)，在對(duì)其進(jìn)行審計(jì)時(shí)，直接從數(shù)據(jù)庫(kù)中獲取相關(guān)的審計(jì)信息，來(lái)解決該問(wèn)題。通過(guò)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)工作的具體方法，以提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

3.4 建設(shè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，提升審計(jì)人員素質(zhì)

上市公司的內(nèi)部審計(jì)工作一般都是較為完備的，但是實(shí)際情況中大多數(shù)企業(yè)都不是上市公司，大多企業(yè)中職業(yè)審計(jì)人員數(shù)量較少且質(zhì)量不高，并且其的內(nèi)部審計(jì)工作還缺乏一定的專業(yè)性，這都主要是缺少高素質(zhì)的審計(jì)人才以及企業(yè)內(nèi)部對(duì)員工的教育培訓(xùn)不夠所導(dǎo)致的問(wèn)題。所以應(yīng)該對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍進(jìn)行較為系統(tǒng)的建設(shè)，定期開展審計(jì)會(huì)計(jì)等專業(yè)相關(guān)的培訓(xùn)。不僅要從工作技能上提升審計(jì)人員，還要讓其多去學(xué)習(xí)新興的審計(jì)流程智能化操作以及數(shù)據(jù)庫(kù)的應(yīng)用，讓審計(jì)人員跟上時(shí)代，與時(shí)俱進(jìn)；此外，也應(yīng)從思想上對(duì)其進(jìn)行建設(shè)，讓員工自身有較高的專業(yè)素養(yǎng)，全面地對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培養(yǎng)，以此來(lái)提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

4 總 論

時(shí)代不斷地向前發(fā)展，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，企業(yè)會(huì)面臨更加復(fù)雜的發(fā)展情況，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重環(huán)境變化隨之順應(yīng)地發(fā)展。為了盡量避免在發(fā)展過(guò)程中所可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該提高對(duì)審計(jì)工作的重視，而內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督手段，應(yīng)該在面向未來(lái)的發(fā)展中，要不斷克服發(fā)展過(guò)程中所遇到的困難和挑戰(zhàn)，學(xué)會(huì)審視當(dāng)前新的大發(fā)展環(huán)境，及時(shí)地調(diào)整自身的內(nèi)部審計(jì)工作方式，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)等工具為審計(jì)工作服務(wù)，不斷地推動(dòng)審計(jì)工作模式的創(chuàng)新，從而來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與效率。