提升內(nèi)部審計質(zhì)效的思考

■揭旻茹

目前行業(yè)各級內(nèi)審部門采取監(jiān)督的基本模式都是同級相互監(jiān)管，這無疑有效地規(guī)避了風險，保證了決策的科學性，強化了組織治理機構(gòu)的合理性。同時，同級監(jiān)督在實務的過程中也是問題重重，隨著新形勢下市場環(huán)境的不斷變化，內(nèi)部審計的地位被進一步提升，成為提質(zhì)增效、檢驗經(jīng)濟業(yè)務、促進行業(yè)持續(xù)健康高質(zhì)量發(fā)展的重要工具，但是行業(yè)內(nèi)部審計存在的問題也值得深入的研究。

一、開展內(nèi)部同級審計存在的主要問題

1.審計的權(quán)威性不足。

地市級審計部門雖是省局派駐機構(gòu)，但是工資福利、人員編制、及部門年度考評都是在地市局發(fā)放管理評價，同級監(jiān)督審計的情況中常常會出現(xiàn)“熟人”相互監(jiān)督的現(xiàn)象，這種現(xiàn)象導致審計人員監(jiān)督中出現(xiàn)“人情因素”，且這種人情因素在審計人員擇優(yōu)評獎的過程中影響其公平性。因此，“不愿審、不想審”的觀念在審計人員思想中占據(jù)主要位置，最終導致不能如實反映審計進程中的規(guī)范性、一般性問題，不會從深層次上挖掘及批露問題的實質(zhì)。同時內(nèi)審部門與其他部門行政設置上屬同一級別，審計對象考慮到本部門考核名次或維護部門榮譽或“面子”需要，不愿接受同級監(jiān)督，部門之間難以溝通配合，在一定程度上削弱審計的權(quán)威性。

2.審計監(jiān)督方式不多。

開展的審計主要以事后審計為主，缺乏事前、事中的監(jiān)督，經(jīng)濟責任審計多以先離后審為主，評價內(nèi)容重點不突出，評價方式“重結(jié)果、輕過程”，審計內(nèi)容以賬務查錯糾弊的財務收支審計為主，根本做不到審績效、審動機的高領域?qū)徲嬣D(zhuǎn)化。從審計方法的角度來看，也相當?shù)膯我?，現(xiàn)場檢查是一直沿用的審計方法，這種情況下審計作用不能提升，問題得不到解決，風險得不到規(guī)避，審計的質(zhì)效水平較低。

3.審計信息化水平不高。

目前應用的審計信息系統(tǒng)主要是依據(jù)財務NC系統(tǒng)建立，主要的功能還是從財務導入查取財務數(shù)據(jù)，未建立卷煙、煙葉、專賣、內(nèi)管、人事等業(yè)務系統(tǒng)共享審計數(shù)據(jù)庫，不能通過共享規(guī)章制度及對比業(yè)務數(shù)據(jù)，以發(fā)現(xiàn)審計疑點和內(nèi)控風險點，審計人員還要通過手工對數(shù)據(jù)進行篩選分析，發(fā)現(xiàn)問題，一些部門的政策文件未傳達審計部門，審計人員對政策規(guī)定不清楚，審計效率較低。

4.審計人員綜合素質(zhì)不強。

目前審計人員的勝任能力還須進一步提升，主要表現(xiàn)為：業(yè)務知識比較單一，審計環(huán)節(jié)掌握不足，缺乏專業(yè)的審計技能支撐，缺乏對法律、計算機知識都掌握的復合性人才、進取型人才，在工作中溝通能力不強，對審計數(shù)據(jù)分析能力差，不能及時的發(fā)現(xiàn)問題、反饋問題，導致審計質(zhì)量一直處于較低的水平中。

二、提升內(nèi)部審計質(zhì)效的途徑

1.加強組織推動，提高內(nèi)審權(quán)威。

為了做好內(nèi)控機制的核心工作，就要從同級監(jiān)督角度入手。首先，領導者要從思想上對其有正確的認識，在日常工作中強化組織推動，自上而下的營造同級監(jiān)督的穩(wěn)健環(huán)境；其次，最大限度保證審計的獨立性。審計人員應該從經(jīng)營活動中抽身出來，不參與內(nèi)部控制涉及，也不承擔運營職責，通過保證審計機構(gòu)獨立性提升審計質(zhì)量；最后，建立區(qū)域性審計組織機構(gòu)，在建設的過程中省局要充分的發(fā)揮其作用，對地級市的審計工作、審計資源進行整合，建立“抵御交叉審計”的新形式，通過這種新審計模式的建立，能夠弱化審計中的“人情因素”，提升工作人員地熱情，以更好的開展內(nèi)部審計工作。

2.創(chuàng)新審計方式，提升內(nèi)審質(zhì)效。

樹立正確的職業(yè)觀，真正的將審計的作用從查處轉(zhuǎn)化為防范，更好的向服務理念推進。審計的技能要從敢于審計向善于審計的內(nèi)容變化，通過專業(yè)的技能，更好的支撐交互知識的分享，內(nèi)部審計過程中重點對存在的難點、員工的焦點問題進行審計，對涉及到的重大經(jīng)濟業(yè)務要實施動態(tài)跟蹤審計，及時捕捉經(jīng)濟業(yè)務中的風險，制定應對策略。審計的方法也要隨著新形勢的變化不斷地進行創(chuàng)新，例如通過審計清單法積極的對審計的問題進行定位，發(fā)現(xiàn)問題的同時，對風險點進行抽絲剝繭的查找，將審計工作與體制機制內(nèi)容結(jié)合，深化體制改革的同時保證審計的質(zhì)量。

3.推動信息建設，實現(xiàn)手段創(chuàng)新。

隨著互聯(lián)網(wǎng)的介入，新形勢下審計分析利用大數(shù)據(jù)實施成為一種常態(tài)。煙草行業(yè)發(fā)展中業(yè)財一體化為審計數(shù)據(jù)的分析提供了強有力的支撐，以業(yè)務流程為邏輯鏈，搭建內(nèi)部審計數(shù)據(jù)平臺，通過信息共享平臺及時的實現(xiàn)跨部門信息溝通，以信息為基本依據(jù)，分析數(shù)據(jù)信息變化的因素，對問題及時進行定位。審計手段從“以現(xiàn)場監(jiān)督為主”逐步轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙苑乾F(xiàn)場監(jiān)督為主”，通過審計監(jiān)督功能模式的多元化，提升效率的同時，保證審計信息的謹慎性、可靠性，以更快的速度提取財務和日常工作中的相關(guān)數(shù)據(jù)，一方面提升內(nèi)部審計效率，另一方面還能提升內(nèi)部審計的質(zhì)量，這對于全面保障內(nèi)部審計模式的應用具有積極的意義。

4.推動機制建設，健全整改機制。

在實際審計的過程中要針對審計決策、建議的落實進行監(jiān)督，針對審計問題精準施策，逐條處理審計問題，落實審計整改工作。建立由內(nèi)部審計牽頭的審計整改聯(lián)席會議制度，制定審計發(fā)現(xiàn)問題整改流程實施細則，構(gòu)建由各部門組成的審計整改內(nèi)部協(xié)調(diào)配合機制。對審計成果要積極的利用，落實第一責任人制度，對審計整改中存在違規(guī)的人和事積極整理并羅列清單，由紀檢監(jiān)察、主管單位牽頭對第一責任人進行處理，通過這種模式，不僅能夠深化審計成果的落實，還能規(guī)范審計管理的內(nèi)容，強化企業(yè)職責的落實。審計崗位開展內(nèi)部審計的過程中，應該加強對于事先審計和事中審計的重視，這樣才能最大限度的發(fā)揮內(nèi)部審計的積極效用。企業(yè)在日常工作過程中，審計崗位的工作人員需要針對整個項目活動情況開展監(jiān)督與管理，通過有效的事先審計和事中審計為后續(xù)審計工作提供必要的材料，減少后續(xù)審計工作量，對于提升審計效率和最終審計質(zhì)量具有積極的影響。在事中審計的過程中，內(nèi)部審計人員可以利用信息技術(shù)對業(yè)務情況進行及時的監(jiān)管并取得相關(guān)的審計證據(jù)。一旦發(fā)現(xiàn)問題需要及時的上報企業(yè)的管理者，這樣才能最大限度的發(fā)揮內(nèi)部審計的效能，通過內(nèi)部審計來更好的管理企業(yè)項目活動提升企業(yè)內(nèi)部管理的綜合效用。

5.加強隊伍建設，提升專業(yè)水平。

企業(yè)在應用內(nèi)部審計模式開展內(nèi)部審計管理的過程中，應該合理的調(diào)配各方面的審計人力資源，針對企業(yè)未來一個年度實施的內(nèi)部審計業(yè)務進行合理的規(guī)劃，對審計前的人力資源配置方案開展籌劃，保證企業(yè)內(nèi)部所有的內(nèi)部審計業(yè)務能夠以更加均衡的人力資源開展具體的審計工作，保證每一個內(nèi)部審計業(yè)務都由專人負責，人力資源綜合實力能夠得到全面的保障，為內(nèi)部審計結(jié)果的準確性和可靠性提供幫助。首先，企業(yè)需要在內(nèi)部審計工作開展前，對各方面的審計工作進行統(tǒng)籌安排，針對審計工作按著審計人員的能力及時進行任務分配，由專門的審計經(jīng)理帶隊。在具體審計項目中需要由有實戰(zhàn)經(jīng)驗并且較高的審計專業(yè)知識的人才參與內(nèi)部審計業(yè)務，以保證審計綜合實力的全面提升。其次，在開展審計工作的過程中，企業(yè)需要合理的籌劃審計崗位工作人員的具體工作，加強對于不同審計人員專業(yè)情況的了解，利用不同人員的優(yōu)勢，最大限度的發(fā)揮人員優(yōu)勢，以提升審計質(zhì)量，保障內(nèi)部審計報告可靠性的提升。

第一，提升審計人員考核門檻，在考核和招錄的過程中不僅需要較高的專業(yè)技能支撐，還需要豐富的工作經(jīng)驗和較高的職業(yè)道德，通過這種方式嚴格把控審計人員入職門檻，同時積極吸引熟悉業(yè)務流程，有進取精神和具有檢查及分析能力的人從事內(nèi)部審計工作；第二，加強繼續(xù)教育，以實戰(zhàn)提升業(yè)務水平，鼓勵內(nèi)部審計人員參與職稱考試，通過后續(xù)專業(yè)技能的學習，更好的提升內(nèi)部審計人員專業(yè)技能知識儲備量，要充分的利用微信推送、電腦客戶端等多元化的形勢，以專業(yè)知識優(yōu)化內(nèi)部審計人員具備的技能機構(gòu)，從而更好的應對審計中出現(xiàn)的各種問題；第三，建立審計人才庫，在建設審計人才庫的過程中，要將人才的招錄范圍擴大到會計、稅務、計算機、專賣管理、原料管理等多個層面，組建的審計人才庫不僅要有專業(yè)技能，還需要考量其具備的職業(yè)道德，通過績效激勵的配合，不僅為審計人員隊伍建設提供強有力的人才保證，同時也可加快審計人員職業(yè)發(fā)展規(guī)劃步伐。