單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策發(fā)表

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引言

財務(wù)內(nèi)部控制在單位實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展中有著重要作用。若能充分結(jié)合單位內(nèi)部財務(wù)信息與內(nèi)審組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化原有內(nèi)控流程，可促使單位早日完成高質(zhì)量管理目標(biāo)。據(jù)此，應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控認(rèn)知，確保財務(wù)人員在良好的內(nèi)部控制環(huán)境下做好本職工作，為單位的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利條件，保證單位機(jī)構(gòu)的發(fā)展質(zhì)量。

一、單位財務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)踐價值

單位機(jī)構(gòu)的財務(wù)內(nèi)部控制在其發(fā)展過程中有著顯著的實(shí)踐價值，具體體現(xiàn)在以下三個方面：

（1）保障財務(wù)安全，本文主要以事業(yè)單位為研究對象，通過建立完善的財務(wù)內(nèi)控機(jī)制，可規(guī)范市場秩序，降低財務(wù)人員挪用公款等不良事件的發(fā)生率，而且還可實(shí)現(xiàn)財務(wù)信息的透明化，進(jìn)而為事業(yè)單位的財務(wù)數(shù)據(jù)提供安全保障。

（2）規(guī)避經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，事業(yè)單位與普通企業(yè)相比，其資金來源渠道多為國家財政部門，致使部分財務(wù)人員忽視了資金節(jié)約的重要性。若長期處于資金浪費(fèi)狀態(tài)，將不利于單位的可持續(xù)發(fā)展，甚至引發(fā)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。所以，財務(wù)內(nèi)控可適當(dāng)規(guī)避事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，增強(qiáng)突發(fā)狀況應(yīng)變能力。

（3）鞏固社會職能，根據(jù)目前實(shí)際情況可了解到：部分事業(yè)單位缺乏規(guī)范性財務(wù)管理制度，促使財務(wù)工作缺少科學(xué)性，甚至一味遵從原有管理制度，影響財務(wù)管理工作的有效性。然而財務(wù)內(nèi)控的實(shí)施可進(jìn)一步鞏固財務(wù)部門的社會職能，并且可形成國家公共財政管理模塊，促使事業(yè)單位緊跟國家政策落實(shí)財務(wù)管理內(nèi)容。

二、單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控觀念落后

單位財務(wù)內(nèi)部控制中主要存在的問題包括觀念落后。一方面，財務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控事項(xiàng)的重視度較低，甚至部分財務(wù)人員不具備良好的責(zé)任意識，存在牟取私利想法。另一方面，財務(wù)人員對于內(nèi)控重要性并未形成明確認(rèn)知，單純認(rèn)為只要本職工作行為不違背法律不干擾單位發(fā)展秩序即可。然而，卻忽視了內(nèi)控在財務(wù)安全、財務(wù)信息管理等方面的實(shí)踐價值。

（二）內(nèi)控制度片面

財務(wù)內(nèi)控的具體實(shí)施方法可從內(nèi)控制度的編制上予以落實(shí)。而實(shí)際上大多數(shù)事業(yè)單位無論從人員崗位調(diào)動還是財務(wù)監(jiān)督上都缺乏完善的內(nèi)控制度保障，以此造成單位財務(wù)管理工作極易出現(xiàn)失職現(xiàn)象，并且加大財務(wù)人員監(jiān)守自盜風(fēng)險。此外，對于財務(wù)報表制作人員以及審核經(jīng)辦人員，并未在財務(wù)主體之間產(chǎn)生良好的制約關(guān)系，一旦財務(wù)人員缺乏自律性，將對單位財務(wù)工作產(chǎn)生相應(yīng)的隱患。

（三）預(yù)算管理不到位

預(yù)算管理也是財務(wù)管理工作中的重要內(nèi)容。而現(xiàn)下事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控中關(guān)于預(yù)算編制與單位資金流向的管理效果仍未達(dá)到預(yù)期要求。某些事業(yè)單位對于資金的利用途徑也未形成統(tǒng)一管理思維，并且制定的預(yù)算管理規(guī)劃也存在明顯的隨意性特征，甚至肆意調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，致使財務(wù)管理工作出現(xiàn)延誤后果。據(jù)此，需從預(yù)算管理部分出發(fā)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控建設(shè)，促使事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)合理化預(yù)算。

（四）內(nèi)審組織不權(quán)威

為了節(jié)約成本，部分事業(yè)單位并未設(shè)置單獨(dú)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)甚至財務(wù)部門，而且還存在崗位相容問題，促使單位財務(wù)內(nèi)審人員無法發(fā)揮出真正職能，削弱了原有內(nèi)審權(quán)威性，不利于突顯出財務(wù)人員的獨(dú)立地位。

（五）信息化水平不高

單位財務(wù)內(nèi)部控制還應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)信息化管理建設(shè)。現(xiàn)如今仍有部分事業(yè)單位遵從固有財務(wù)管理模式實(shí)施內(nèi)控，在缺乏信息系統(tǒng)的情況下，事業(yè)單位所獲取的財務(wù)數(shù)據(jù)將存在失真風(fēng)險，進(jìn)而對財務(wù)管理效率的提升造成阻力。

三、單位財務(wù)內(nèi)部控制的解決對策

（一）強(qiáng)化人員內(nèi)控意識

事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制多余單位業(yè)務(wù)管理活動有著緊密聯(lián)系，并借助先進(jìn)的內(nèi)控意識參與財務(wù)管理活動。在強(qiáng)化財務(wù)人員的內(nèi)控意識過程中，一要轉(zhuǎn)變財務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控觀念，使其做好引領(lǐng)工作，為財務(wù)人員提供模范作用，進(jìn)而展現(xiàn)出財務(wù)內(nèi)控實(shí)際價值；二要積極開展內(nèi)控培訓(xùn)與宣傳活動，以此增加財務(wù)人員對內(nèi)控工作的重視度，并在專業(yè)技能提升的意識到資金利用率與風(fēng)險控制的重要作用，從工作理念上予以糾正，以免財務(wù)人員出現(xiàn)謀私失職現(xiàn)象。

比如某事業(yè)單位，在財務(wù)人員入職后對其進(jìn)行崗位培訓(xùn)，并設(shè)立內(nèi)控論壇，定期發(fā)布成功的內(nèi)控案例，通過財務(wù)人員之間的相互討論總結(jié)出全新的內(nèi)控措施。此外，還專門在培訓(xùn)中重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)欺詐舞弊行為的嚴(yán)重后果，并且還對內(nèi)部物資采購金額高于3萬元的項(xiàng)目實(shí)施全程監(jiān)督，以此增加事業(yè)單位財務(wù)管理的安全性。另外，還成立了專業(yè)的內(nèi)控小組，在財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人員帶領(lǐng)下逐步提高財務(wù)人員的內(nèi)控認(rèn)知度，最終突顯出財務(wù)內(nèi)控的重要價值[1]。

（二）完善財務(wù)內(nèi)控制度

財務(wù)內(nèi)控制度主要是用于規(guī)范財務(wù)管理活動的具體規(guī)定。事業(yè)單位常包含的財務(wù)管理工作包含資金收付業(yè)務(wù)、賬目記錄、票據(jù)保管、資金登賬等。而在加強(qiáng)內(nèi)部控制時，需對原有財務(wù)內(nèi)控制度予以補(bǔ)充，以免受制度內(nèi)容的影響出現(xiàn)內(nèi)控差錯。

在單位費(fèi)用管理過程中，財務(wù)人員易發(fā)生費(fèi)用侵吞現(xiàn)象。好比違規(guī)財務(wù)人員借助公章購買支票，之后經(jīng)由銀行獲取支票現(xiàn)金，并將賬單中的一戶通托收更改為現(xiàn)支名目等，以此從中謀私。一般在出現(xiàn)公款私自占用現(xiàn)象時，金額較大時，將需要追究法律責(zé)任，最終會受到法律制裁。據(jù)此，在針對單位財務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制時，還需從內(nèi)控制度上予以優(yōu)化，包括在制度中要求公章分開保管于不同人員手上，并且規(guī)定月賬單余額應(yīng)采用親筆簽名的方式由財務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)審核。至于原始票據(jù)也需交由領(lǐng)導(dǎo)簽字。若事業(yè)單位財務(wù)人員充足還可利用輪崗制實(shí)施會計人員與出納人員的交替工作，以免形成財務(wù)安全隱患，加大內(nèi)控難度，最終借助完善的內(nèi)控制度規(guī)范財務(wù)人員工作流程。

（三）加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理

單位財務(wù)內(nèi)部控制還需從財務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)出發(fā)，為了保證財務(wù)管理事項(xiàng)處于可控狀態(tài)下，需確保財務(wù)人員編制的預(yù)算報表與單位業(yè)務(wù)活動具有較高的匹配度，以免出現(xiàn)資金浪費(fèi)問題。同時，還需聯(lián)合財務(wù)監(jiān)督部門對預(yù)算指標(biāo)的完成度加以分析，一旦出現(xiàn)不一致現(xiàn)象，需究其根本原因，檢查引起超預(yù)算問題的重要緣由，以此制定適合的支出節(jié)約方案，防止事業(yè)單位在預(yù)算控制上出現(xiàn)偏差，影響財務(wù)內(nèi)控效果。關(guān)于預(yù)算方法的調(diào)整，也應(yīng)根據(jù)單位經(jīng)濟(jì)條件與業(yè)務(wù)活動的變化實(shí)施優(yōu)選[2]。

常見的預(yù)算管理方法包括零基預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算等。本文主要以彈性預(yù)算為主，它是按照事業(yè)單位業(yè)務(wù)成本設(shè)定預(yù)算目標(biāo)，將某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的預(yù)算范圍確定在70%到110%正常生產(chǎn)力之間，利用“y=a+bx”陳泵函數(shù)確定事業(yè)單位成本變動率，甚至可以此預(yù)測業(yè)務(wù)水平，有助于事業(yè)單位高效完成預(yù)算任務(wù)，為財務(wù)管理人員提供準(zhǔn)確的預(yù)算信息，將其整理為預(yù)算編制報告上報給負(fù)責(zé)人，便于提出正確決策。

（四）注重內(nèi)審崗位分離

事業(yè)單位在設(shè)立財務(wù)部門崗位時，需要注重崗位的合理化分離，以免交叉崗位的出現(xiàn)影響內(nèi)控效果，增加舞弊風(fēng)險。通常情況下，單位財務(wù)部門的崗位上至少應(yīng)由兩名以上人員予以負(fù)責(zé)。同時，從事資金收付授權(quán)工作的人員不宜負(fù)責(zé)財務(wù)資金經(jīng)辦、審查崗位、記賬等職責(zé)。而保管財務(wù)資金票據(jù)的人員不適合保管單位財務(wù)專用章以及其余公章。

另外，在分配收支憑證保管崗位時應(yīng)與記賬崗位不相容，并為每個崗位職責(zé)進(jìn)行清晰的劃分，防止在崗人員因個人職權(quán)的干擾而萌生違規(guī)操作念頭。為了保證單位財務(wù)內(nèi)部控制獲得良好的管理成果，還可根據(jù)單位財務(wù)部門的規(guī)模、經(jīng)濟(jì)條件組建財務(wù)管理委員會，其中需包含總會計師、財務(wù)負(fù)責(zé)人、銷售負(fù)責(zé)人等多個部門重要領(lǐng)導(dǎo)，從而形成一個相互監(jiān)督的環(huán)境，以免財務(wù)人員在接觸大量資金時，而無法自覺遵守內(nèi)控制度[3]。

（五）構(gòu)建內(nèi)控信息系統(tǒng)

在提升財務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量時，還可運(yùn)用信息化財務(wù)管理方法落實(shí)內(nèi)控內(nèi)容，以便在減緩人力壓力的同時也能提高管理效率，確保事業(yè)單位在信息化管理理念下獲取高精準(zhǔn)度財務(wù)數(shù)據(jù)。比如，某事業(yè)單位預(yù)計到2020年年底完成信息化改革任務(wù)，即運(yùn)用銀企直聯(lián)的方式加快單位財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的速度，并從薪資管理、經(jīng)費(fèi)管理、出納管理等14個項(xiàng)目中進(jìn)行共享化管理，保證財務(wù)人員在設(shè)立預(yù)算目標(biāo)直到?jīng)Q算環(huán)節(jié)都能實(shí)現(xiàn)全程參與，由此確保單位財務(wù)內(nèi)控措施的實(shí)施滿足事業(yè)單位信息化管理需求。在研發(fā)內(nèi)控信息系統(tǒng)時，還可依據(jù)財政部下發(fā)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)規(guī)范進(jìn)行編程以及系統(tǒng)端口的設(shè)計，并且還可建立專屬數(shù)據(jù)庫，增加財務(wù)管理內(nèi)部控制與單位財務(wù)業(yè)務(wù)活動的關(guān)聯(lián)性。

在研發(fā)新型財務(wù)信息管理系統(tǒng)時，還可秉承著一體化管理原則，對其功能予以拓展，包括從人員管理、預(yù)算管理、報銷管理、會計核算等部分進(jìn)行細(xì)化設(shè)計，這樣可確保經(jīng)過研發(fā)后的新系統(tǒng)能擁有更突出的實(shí)踐性，輔助內(nèi)控管理人員實(shí)現(xiàn)單位財務(wù)信息全方位監(jiān)督，促使事業(yè)單位獲得更高效益。所以，應(yīng)加大系統(tǒng)創(chuàng)新研發(fā)力度，為單位財務(wù)內(nèi)控管理提供新思路。

結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作與單位發(fā)展速度與發(fā)展質(zhì)量有著密切關(guān)聯(lián)。要想保證事業(yè)單位擁有良好的發(fā)展前景，應(yīng)從內(nèi)控意識、內(nèi)控制度、預(yù)算管理、內(nèi)審崗位分離、內(nèi)控信息系統(tǒng)等方面著手，確保事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)控管理中提出正確的決策，便于管理者獲得準(zhǔn)確可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化發(fā)展。