資產證券化會計問題分析

中鐵資本有限公司

引言

隨著金融領域的不斷變革，資產證券化已經成為一種重要的融資形式。資產證券化可以有效地完成資產的匯集，進而促進資產的流通，保障金融行業(yè)的穩(wěn)定運行與健康發(fā)展。然而，在資產證券化的過程中卻存在著一些問題，嚴重阻礙了金融行業(yè)的發(fā)展，只有及時地解決這些問題，才能保障資產證券化過程的順利實施。

一、資產證券化會計問題

（一）法律法規(guī)不健全

資產證券化對于金融行業(yè)的發(fā)展具有重要意義，只有保障法律法規(guī)的健全程度，才能有效地促進資產證券化的發(fā)展。然而，在資產證券化會計問題中卻存在著法律法規(guī)不健全的問題，主要體現在以下幾個方面：第一，法律法規(guī)條理不夠清晰，不同規(guī)定之間存在著較多沖突，這極易導致資產證券化管理過程中出現漏洞，影響資產證券化過程的順利進行。第二，部分資產證券化問題缺乏明確規(guī)定，不能為資產證券化管理過程提供重要的依據和保障，導致資產證券化的賬目無法進行有效的管理，這是法律法規(guī)中不完善之處。第三，法律法規(guī)缺乏可實施性，對于一些重要的管理內容無法直接投入使用，不能有效地解決資產證券化中的問題。因此，需要對法律法規(guī)問題引起足夠的重視，這樣才能有效地對資產證券化進行健全化管理[1]。

（二）中介服務能力水平低

資產證券化是一種較為復雜的金融服務項目，中介服務機構需要具有較高的業(yè)務能力才能完成這一工作。但是，對于一些中介服務機構來說，服務能力水平普遍較低，主要體現在以下幾個方面：第一，中介服務機構中會計人員專業(yè)水平較低，進而導致其服務能力較差，不能完善地處理資產證券化過程中遇到的問題。第二，中介服務機構的規(guī)模較小，資金周轉能力較弱，自然地就會對資產證券化服務水平造成影響。第三，中介服務機構服務流程存在不規(guī)范的地方，這些問題將會對資產證券的發(fā)展造成一定的阻礙。

（三）專業(yè)人才隊伍匱乏

資產證券化是一項專業(yè)性要求較高的工作，只有具備了專業(yè)化的知識，才能更好地應對資產證券化會計問題，對資產證券化過程進行科學有效的管理。資產證券化過程中專業(yè)人才隊伍匱乏主要體現在以下幾個方面：第一，專業(yè)能力和技能水平較差，無法應對一些復雜的管理工作，不能有效地應對資產證券化中的資金周轉問題，進而導致會計人員服務能力較差。第二，資產證券化過程覆蓋面較廣，需要綜合多方面的知識，因而需要復合型人才才能進行有效地管理，這也是造成專業(yè)性人才短缺的重要原因。第三，人才缺口較大，無法滿足當前的實際需求，各個方面都符合要求的專業(yè)化人才又難以尋找，使得專業(yè)人才隊伍匱乏的問題進一步擴大。

（四）會計制度方面存在問題

目前，資產證券化方面的會計制度還不夠完善，在管理過程中具有極大的局限性，不能很好地適應資產證券化的發(fā)展需求。這種不適應性主要體現在以下幾個方面：第一，會計制度中對于資產證券化問題解釋得不夠徹底，只能夠處理一些簡單的證券問題，一旦問題復雜化，將無法對其進行有效的處理。第二，資產證券作為一種投資項目，許多人對其不夠了解，無法形成清晰、有效的認識，使得會計制度無法順利實施。所以，在會計制度中，需要對資產證券化的相關問題進行明確解釋，提高人們對資產證券的認知水平，從而保障會計制度能夠對資產證券化過程有效地管理。第三，資產證券化的交易流程較為復雜，尤其是在稅收方面，無論是證券的發(fā)起者，還是證券投資者，在所得稅中都要承擔一部分的稅收，極大地增加了兩者在金融投資上的成本費用。因此，只有對稅收問題進行優(yōu)化，才能有效地促進資產證券化的發(fā)展[2]。

（五）融資體系制約發(fā)展

資產證券的產品種類繁多，呈現多樣化的發(fā)展趨勢，這對于金融市場的發(fā)展具有極大的影響，主要表現在以下幾個方面：第一，雖然資產證券具有多樣化的特點，但卻毫無新意，尤其是一些不良資產證券，極大地增加了投資者的風險，進而對融資體系的發(fā)展造成阻礙。第二，資產證券的流動性較小，甚至無法完全流通，不能夠在金融市場上占據重要地位，長此以往，資金證券在金融市場中的價值將會嚴重降低，同時不利于自身的風險調控。第三，資產證券相對于其他金融產品來說，由于融資體系不夠完善，缺乏健全的法律法規(guī)，導致其風險控制較為困難。同時，投資者無法對風險進行準確的預測，導致很少有投資者愿意在資產證券方面進行投資。因此，為了保障資產證券化更好地發(fā)展，需要改變融資體系，對其進行不斷地完善，從而有效地降低投資的風險。

二、資產證券化對策研究

（一）積極推行法律法規(guī)

法律法規(guī)在資產證券化過程中具有非常重要的作用，可以在很大程度上提高資產證券化過程的穩(wěn)定性，保障金融行業(yè)能夠良性發(fā)展。首先，需要對法律法規(guī)的內容進行補充和修正，對資產證券化中的問題進行詳盡的解釋，使法律法規(guī)的內容更加的清晰，從而防止規(guī)定中存在漏洞。其次，需要對法律法規(guī)中的問題進行明確規(guī)定，尤其是一些具體的細節(jié)問題，從而為資產證券化過程提高重要保障。再次，需要保障法律法規(guī)的可實施性，在制定法律法規(guī)的內容時需要進行充分的考慮，確保制定的解決方案能夠從根本上解決問題，進而提高法律法規(guī)的管理效率。最后，需要保障法律法規(guī)的推行力度，保障資產證券化過程能夠完全按照規(guī)定內容進行操作，降低資產證券的投資風險，進而促進金融行業(yè)的發(fā)展。

（二）合理規(guī)劃中介服務機構

中介服務機構的服務能力對于資產證券化過程具有重大影響。為了有效地解決中介服務機構服務能力較低的問題，需要做到以下幾點：首先，需要提高中介服務機構會計人員的專業(yè)化水平，不斷提高管理人員的服務能力，從而更好地處理資產證券化中的問題。其次，需要加強社會中介組織的培養(yǎng)，對于不符合要求的中介服務機構禁止其從事金融行業(yè)，從而保障金融市場的良好秩序，使中介服務機構能夠良性發(fā)展。最后，在保障中介服務機構業(yè)務能力的前提下，允許其擴大服務范圍，擴大中介組織在金融市場中的影響力，使中介服務機構更加的規(guī)?；驼?guī)化，使其更好地符合資產證券化的發(fā)展需求。

（三）加強專業(yè)人才隊伍建設

資產證券化涉及的知識非常的廣泛，這使得該領域對人才方面的要求較高，進而導致人才方面出現匱乏。為了更好地應對資產證券化的問題，需要加強專業(yè)化人才隊伍的建設，具體措施如下：首先，需要提高資產證券會計人員的專業(yè)技能水平，使其能夠更好地處理一些復雜的問題，讓資產證券化中的資金能夠良性運轉。例如：可以對會計人員展開培訓工作，通過實際問題與案例教學使其充分掌握資產證券化的相關知識，這樣既可以增加會計人員的經驗，又能夠提高會計人員處理問題的能力，進而提高會計人員的專業(yè)技能。其次，在招聘人才時需要認真進行篩選，確保人才所具備知識的全面性，同時需要將復合型人才的培養(yǎng)作為發(fā)展目標。最后，為了解決人才缺口較大的問題，各大高校需要加強專業(yè)化人才的培養(yǎng)，為金融行業(yè)不斷提供新鮮血液[3]。

（四）完善會計制度體系

為了有效地完善會計制度體系，使其更好地適應資產證券化的發(fā)展需求，需要從以下幾個方面對會計制度進行優(yōu)化實踐：首先，需要保障會計制度更加的完善，使其能夠有效地處理資產證券化問題，尤其是一些較為復雜的問題，需要制定行之有效的解決方案。其次，在會計制度中需要對資產證券問題進行詳盡的解釋，提高問題處理方案的可行性，從而保障會計制度能夠對資產證券化過程進行有效的管理。再次，需要簡化資產證券化的交易流程，尤其是在稅收方面。一方面，需要制定合理的稅收政策，提高投資者的積極性。另一方面，需要降低證券化的成本，對稅收過程進行優(yōu)化，從而促進資產證券化不斷發(fā)展。最后，在會計核算方面，需要遵循謹慎性的原則，從資產證券化的流程著手，對資金賬目進行有效的管理。例如：為了降低資產證券化的風險，會計人員需要對相關賬目進行核對，以此來對證券發(fā)起者的信用等級進行評定，經過多方面的考慮后，再決定是否購買資產證券。

（五）豐富市場融資體系

融資體系對于資產證券化的發(fā)展起到了關鍵性的作用，在豐富市場融資體系的同時需要避免一些不良資產證券的產生。首先，需要對發(fā)放不良資產證券的行為進行嚴厲的打擊，一些質量低劣的品種禁止進行發(fā)放，進而降低投資者的風險，保障資產證券化過程能夠穩(wěn)定發(fā)展。其次，需要增大資產證券的流動性，逐漸增加資產證券在金融市場的主導地位。例如：可以通過擴大市場需求的方式來吸引投資者，使其購買資產證券，從而加速資產證券的流通。再次，需要對資產證券的風險進行控制，避免資產證券的價值受到風險問題的影響。最后，需要對融資體系進行完善，使市場融資的內容更加的豐富，并且結合相應的法律法規(guī)，減少投資者的投資風險，從而吸引更多的投資者前來投資，為資產證券化提供更加廣闊的發(fā)展前景。

結語

綜上所述，為了促進金融行業(yè)更好地發(fā)展，需要及時采取有效的手段，解決資產證券化中存在的問題，消除金融體系對資產證券化的制約，同時積極培養(yǎng)專業(yè)化的管理人才，使會計制度體系更加的完善，從而促進資產證券化過程健康發(fā)展。