企業(yè)全面預(yù)算思考與管理情況探析

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引言

新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，如何將企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)管理有效整合，使企業(yè)資源效益最大化，是當(dāng)下企業(yè)面臨的迫切問題。全面預(yù)算管理作為一種企業(yè)發(fā)展的重要手段，要求企業(yè)成立獨(dú)立的預(yù)算組織，通過數(shù)據(jù)方式以更具針對(duì)性和系統(tǒng)性的形式，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略作出佐證與參考，并據(jù)此制定細(xì)分的管理計(jì)劃，確保企業(yè)每一步發(fā)展背后都有確切對(duì)應(yīng)的預(yù)算預(yù)測(cè)，將預(yù)算和執(zhí)行、監(jiān)督聯(lián)系在一起[1]，從而得以逐步實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。但在實(shí)際落實(shí)過程中，由于企業(yè)部門級(jí)別的復(fù)雜化、管理工作的不到位、預(yù)算管理趕不上發(fā)展速度等原因[2]，企業(yè)的全面預(yù)算管理工作整體水平仍停留在較低水平。因此有必要針對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理問題加以探討，為企業(yè)的更好發(fā)展貢獻(xiàn)綿薄之力。

一、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算的時(shí)代意義

（一）優(yōu)化資源配置，提升綜合實(shí)力

企業(yè)通過進(jìn)行全面預(yù)算管理，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源的重新分配，通過資源的配置優(yōu)化，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，促成戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。在企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等全面預(yù)算管理的過程中，管理人員也得以從不同層面加強(qiáng)對(duì)基層各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)控，從而有效確保了內(nèi)部資源的規(guī)劃整合。企業(yè)通過全面預(yù)算管理，在確保各部門配置充分的前提下，避免了企業(yè)資源的浪費(fèi)，使企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力得以進(jìn)一步提升。

（二）加強(qiáng)部門溝通，促進(jìn)團(tuán)隊(duì)協(xié)作

企業(yè)全面預(yù)算管理工作要想得以徹底實(shí)施，就要求整個(gè)企業(yè)組織架構(gòu)中所有部門、所有人共同努力，在深入溝通協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益提升的目標(biāo)。同時(shí)，全面預(yù)算管理還要求以企業(yè)戰(zhàn)略為最終目標(biāo)，將整體目標(biāo)按照部門、員工進(jìn)一步細(xì)分，確保工作目標(biāo)的具體化[3]，實(shí)現(xiàn)個(gè)人利益、部門利益和整體利益的統(tǒng)一，使部門協(xié)作力更加緊密。

（三）設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)參考，確保評(píng)估有據(jù)

從定義上也可以看出，全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和利潤(rùn)評(píng)估，更像是一個(gè)參考點(diǎn)，在績(jī)效評(píng)價(jià)中有一定承上啟下的作用[4]。將全面的預(yù)算結(jié)果與實(shí)際運(yùn)營(yíng)效益對(duì)比，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理中存在的弊端，從而為管理者提供預(yù)警、及時(shí)調(diào)整對(duì)策，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理水平。此外，全面預(yù)算的結(jié)果也是企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)效益予以階段性評(píng)估的重要憑據(jù)。因此做好全面預(yù)算管理，對(duì)于企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、企業(yè)發(fā)展路徑的優(yōu)化和整體工作效能的提升都有積極意義。

二、現(xiàn)階段企業(yè)推行全面預(yù)算管理的問題

（一）缺乏全面預(yù)算意識(shí)，管理機(jī)制不完善

全面預(yù)算意識(shí)的缺乏主要表現(xiàn)在三方面：首先是在不少企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)人以及高層管理者仍停留在重收益、輕管理層面，缺乏執(zhí)行全面預(yù)算管理的相關(guān)措施，當(dāng)收益和管理產(chǎn)生沖突，往往容易犧牲管理成本[5]。其次則是不少基層員工認(rèn)為，預(yù)算管理是上級(jí)和財(cái)務(wù)需要操心的問題，并沒有認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理是需要全員共同參與。最后則在于，對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知出現(xiàn)片面化偏差，仍認(rèn)為預(yù)算管理僅僅是一種財(cái)務(wù)管理工作，并未將其視作一種企業(yè)管理模式，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作無法發(fā)揮其真正效能。

（二）預(yù)算管理落實(shí)不到位，預(yù)算失真現(xiàn)象普遍

全面預(yù)算管理工作者由于缺乏全面認(rèn)知，基層預(yù)算的平均化現(xiàn)象明顯，缺乏實(shí)際的業(yè)務(wù)參考。甚至由于上下級(jí)無法一致銜接，存在多個(gè)數(shù)據(jù)源頭，導(dǎo)致二級(jí)、三級(jí)、四級(jí)的預(yù)算數(shù)額和實(shí)際項(xiàng)目數(shù)額的偏差較大，“三匹配，四統(tǒng)一”的指導(dǎo)思想無法得到良好落實(shí)[6]，導(dǎo)致預(yù)算管理效能失效。

另外，還有一項(xiàng)問題在于，由于缺乏時(shí)刻監(jiān)管意識(shí)，下級(jí)單位容易因?yàn)榈凸朗找?、高估成本的方式虛?bào)預(yù)算，導(dǎo)致真實(shí)的收支和預(yù)算存在不合理差異。雖然高層管理者通過逐級(jí)匯總的方式避免上述情況，但仍有不少企業(yè)部門為了實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而高估成本，導(dǎo)致出現(xiàn)預(yù)算失真現(xiàn)象。這一問題也存在于大多數(shù)的企業(yè)管理工作中，解決難度較大。

（三）預(yù)算指標(biāo)測(cè)算缺乏科學(xué)性

考慮到上述問題所導(dǎo)致的“預(yù)算失真”現(xiàn)象普遍存在，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算計(jì)算過程中，大多結(jié)合往年的成本情況與基層提交的預(yù)算結(jié)合后逐項(xiàng)分解。但是從科學(xué)角度看，這種逐項(xiàng)分解方法很容易導(dǎo)致全面預(yù)算管理和企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)錯(cuò)位，導(dǎo)致成本、投資、產(chǎn)量無法有效統(tǒng)一，導(dǎo)致指標(biāo)分配不均甚至脫離實(shí)際。

（四）缺乏獨(dú)立的監(jiān)管機(jī)構(gòu)

在國際化的市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)下，不少企業(yè)已經(jīng)對(duì)全面預(yù)算管理有更清晰、更全面認(rèn)知，并嘗試在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中建立預(yù)算管理相關(guān)機(jī)制。但容易忽略的是，全面預(yù)算管理不僅在方法落實(shí)和實(shí)操上都存在較大難度，還對(duì)現(xiàn)存監(jiān)管機(jī)制提出了更高要求?，F(xiàn)階段我國的企業(yè)全面預(yù)算管理監(jiān)督多集中在預(yù)算的細(xì)節(jié)是否準(zhǔn)確、金額是否錯(cuò)誤等問題上[7]，缺乏對(duì)全面預(yù)算管理的合理性、正確性進(jìn)行監(jiān)督，導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算管理的落實(shí)受阻。

此外，受制于多數(shù)全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)人員的水平限制，我國的企業(yè)全面預(yù)算管理用于預(yù)測(cè)市場(chǎng)發(fā)展、預(yù)知市場(chǎng)需求的作用被大大低估，而大多被視作對(duì)既往一段時(shí)間的業(yè)務(wù)總結(jié)，處于嚴(yán)重缺乏遠(yuǎn)見的階段，導(dǎo)致企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)受阻。

三、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的有效對(duì)策

（一）引入現(xiàn)代化管理信息系統(tǒng)

在互聯(lián)網(wǎng)科技水平不斷發(fā)展的當(dāng)下，企業(yè)應(yīng)積極引入先進(jìn)、順應(yīng)時(shí)代的現(xiàn)代化管理系統(tǒng)，在企業(yè)內(nèi)部建立信息資源共享平臺(tái)，并根據(jù)業(yè)務(wù)需求明確各級(jí)工作人員的訪問權(quán)限，在確保信息安全的前提下，解決管理工作中多級(jí)制、效率低的問題。通過資源平臺(tái)的實(shí)時(shí)共享，企業(yè)內(nèi)各級(jí)人員都能對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的預(yù)算額度均有明確了解，及時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)預(yù)算作出反應(yīng)，并根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際情況對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)加以調(diào)整更新，確保企業(yè)全面預(yù)算管理有序化運(yùn)轉(zhuǎn)。通過信息系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)，確保全面預(yù)算管理的系統(tǒng)化，也能實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的事中控制和事后分析目標(biāo)。

（二）完善全面預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理與傳統(tǒng)預(yù)算管理模式的根本區(qū)別在于：全面預(yù)算管理包括營(yíng)業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等更全面的管理項(xiàng)目。因此在全面預(yù)算管理體系的完善方面，企業(yè)應(yīng)該：第一，對(duì)現(xiàn)有管理模式加以整改，確保全面預(yù)算管理的有效實(shí)施；第二，改進(jìn)預(yù)算編制作業(yè)線，在充分調(diào)研基礎(chǔ)上對(duì)預(yù)算編制流程加以改進(jìn)；第三，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算分析手段，全面分析降低預(yù)算失真風(fēng)險(xiǎn)；第四，對(duì)資金流向嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)預(yù)算管理的評(píng)估機(jī)制加以完善改進(jìn)，避免產(chǎn)生資金浪費(fèi)。

（三）確保責(zé)任制全面落實(shí)

全面預(yù)算管理的目標(biāo)在于提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，這是一項(xiàng)要求企業(yè)全員參與的工程。因此要求企業(yè)在管理過程中落實(shí)責(zé)任制，根據(jù)不同預(yù)算管理目標(biāo)確定對(duì)應(yīng)的責(zé)任人，將工作任務(wù)逐層細(xì)化落實(shí)，做到每一項(xiàng)資金流向、預(yù)算執(zhí)行都有據(jù)可循、有人負(fù)責(zé)，從根源上杜絕人為失誤或偏私帶來的影響，確保全面預(yù)算管理工作在各環(huán)節(jié)得以有效落實(shí)。

（四）強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理的獨(dú)立監(jiān)管

做好監(jiān)督工作是企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的重要維度，缺乏監(jiān)督的全面預(yù)算管理不過是空話，無法得到真正的貫徹實(shí)施，因此企業(yè)需對(duì)獨(dú)立監(jiān)督加以重視。企業(yè)需在每個(gè)部門建立獎(jiǎng)懲制度，在提高各級(jí)業(yè)務(wù)人員全面預(yù)算管理水平的同時(shí)，充分調(diào)動(dòng)基層人員的積極性，引導(dǎo)全面預(yù)算管理工作向規(guī)范化、合理化發(fā)展，同時(shí)做好對(duì)全面預(yù)算管理人員的定期培訓(xùn)，提升專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)。同時(shí)在全面預(yù)算管理和各級(jí)部門之外，設(shè)置獨(dú)立監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果予以監(jiān)管，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理工作中的不足，從而找到有效改進(jìn)策略，為企業(yè)整體綜合實(shí)力的提升貢獻(xiàn)力量。

結(jié)語

綜上所述，全面預(yù)算管理是企業(yè)管理中的關(guān)鍵內(nèi)容。通過有效的全面預(yù)算管理工作，企業(yè)能夠進(jìn)一步降低經(jīng)濟(jì)成本、提升整體效益，從而實(shí)現(xiàn)自身核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升。本文通過分析目前我國企業(yè)在全面預(yù)算管理工作方面的不足，主要包括：管理機(jī)制不完善，預(yù)算管理落實(shí)不到位，預(yù)算指標(biāo)測(cè)算缺乏科學(xué)性，缺乏獨(dú)立的監(jiān)管機(jī)構(gòu)等相關(guān)問題。在實(shí)際工作中應(yīng)該從以下幾方面加以完善改進(jìn)：①引入現(xiàn)代化管理信息系統(tǒng)，②完善全面預(yù)算管理體系，③確保責(zé)任制全面落實(shí)，④強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理的獨(dú)立監(jiān)管。如此才能提升企業(yè)全面預(yù)算管理意識(shí)，改變傳統(tǒng)觀念，確保全面預(yù)算監(jiān)督機(jī)制的合理化、科學(xué)化，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)保駕護(hù)航。