民營(yíng)企業(yè)預(yù)算績(jī)效管理現(xiàn)狀與對(duì)策分析

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引言

在信息化時(shí)代，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度不斷加劇。民營(yíng)企業(yè)想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中占據(jù)有利地位，需要通過有效的預(yù)算績(jī)效管理來(lái)實(shí)現(xiàn)。目前民營(yíng)企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)主要是根據(jù)預(yù)算目標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略來(lái)進(jìn)行，一般通過關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPI）和經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）等來(lái)考核員工和管理者創(chuàng)造的價(jià)值。

一、預(yù)算績(jī)效管理的含義及功能

（一）預(yù)算績(jī)效管理的含義

預(yù)算績(jī)效管理是指管理者和員工為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)，一并參與制定預(yù)算績(jī)效計(jì)劃，在制定預(yù)算績(jī)效計(jì)劃和考核過程中互相溝通，通過績(jī)效考核評(píng)價(jià)，對(duì)員工采取激勵(lì)方式，運(yùn)用考評(píng)結(jié)果，采取改進(jìn)措施，達(dá)到預(yù)算績(jī)效提升的目標(biāo)。

（二）預(yù)算績(jī)效管理的功能

1.導(dǎo)向功能

預(yù)算績(jī)效管理目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的分解，通過設(shè)計(jì)相應(yīng)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)和需要達(dá)到的目標(biāo)，使管理者明確績(jī)效考核的最終目的。

2.改進(jìn)功能

通過績(jī)效考核管理，及時(shí)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程各環(huán)節(jié)提供效率和效果信息，幫助管理者發(fā)現(xiàn)問題，采取改進(jìn)措施，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效。

3.提升功能

通過績(jī)效考評(píng)結(jié)果，引導(dǎo)管理者和員工主動(dòng)保持與企業(yè)利益和戰(zhàn)略目標(biāo)一致的行為，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)共贏。

4.激勵(lì)功能

只有充分調(diào)動(dòng)員工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，才能發(fā)揮人的潛能。企業(yè)除精神層面的激勵(lì)外，合理的價(jià)值分配也能起到激勵(lì)的作用。

二、目前民營(yíng)企業(yè)預(yù)算績(jī)效管理的不合理表現(xiàn)

（一）對(duì)預(yù)算績(jī)效管理理解不全面

部分管理者對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的理解是制定預(yù)算績(jī)效目標(biāo)，對(duì)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行考核，他們對(duì)經(jīng)營(yíng)管理過程缺少監(jiān)控，更沒有意識(shí)到對(duì)員工考核要進(jìn)行溝通、及時(shí)反饋；績(jī)效考核后，要對(duì)考核結(jié)果作出全面的評(píng)價(jià)，根據(jù)考核情況，對(duì)員工進(jìn)行獎(jiǎng)懲，達(dá)到提升員工能力的目的。

（二）預(yù)算績(jī)效管理制度體系設(shè)計(jì)不合理

部分管理者未認(rèn)識(shí)預(yù)算績(jī)效管理的工作目標(biāo)，職責(zé)分工不明確，評(píng)價(jià)程序設(shè)計(jì)不合理，績(jī)效評(píng)價(jià)方法不科學(xué)，評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容不全面，整個(gè)制度體系設(shè)計(jì)不符合企業(yè)管理需要。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況制定績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)容、不同預(yù)算績(jī)效管理體系設(shè)計(jì)的企業(yè)，考核的結(jié)果不一樣，而一些企業(yè)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系的設(shè)計(jì)未遵循“全面性、科學(xué)性、規(guī)范性、客觀性、適用性”的基本原則。

（三）預(yù)算績(jī)效管理模式不匹配

管理者未根據(jù)實(shí)際情況制定適合企業(yè)的預(yù)算績(jī)效管理模式。民營(yíng)企業(yè)采用的預(yù)算績(jī)效管理模式比較陳舊，不適合復(fù)雜多變的社會(huì)環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境，影響管理者的經(jīng)營(yíng)決策。部分民營(yíng)企業(yè)的預(yù)算績(jī)效管理模式與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不匹配，偏離企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)。

（四）績(jī)效考核指標(biāo)設(shè)置不合理

首先，部分民營(yíng)企業(yè)考核指標(biāo)設(shè)置不全面，只注重財(cái)務(wù)指標(biāo)考核，不注重非財(cái)務(wù)指標(biāo)考核。其次，關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)未根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況設(shè)置，會(huì)影響企業(yè)績(jī)效考核目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。最后，績(jī)效指標(biāo)權(quán)重設(shè)置不合理，沒有突出重點(diǎn)考評(píng)的績(jī)效內(nèi)容，導(dǎo)致管理者做出錯(cuò)誤決策。

（五）績(jī)效考核沒落實(shí)，考核結(jié)果未起到激勵(lì)和提升的作用

部分管理者只注重績(jī)效結(jié)果，對(duì)預(yù)算績(jī)效管理過程中存在的問題不重視，忽略過程管理，同員工溝通不及時(shí)，傳達(dá)反饋意見效率低，導(dǎo)致績(jī)效考核目標(biāo)沒落實(shí)。在績(jī)效考核時(shí)，部分管理者不兌現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)計(jì)劃書的承諾，導(dǎo)致員工創(chuàng)造價(jià)值的積極性不高。部分管理者未結(jié)合企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，采用先進(jìn)的績(jī)效考核方式，致使企業(yè)發(fā)展同績(jī)效考核不適宜，降低企業(yè)預(yù)算績(jī)效管理水平的提升。

（六）信息系統(tǒng)不健全

部分民營(yíng)企業(yè)因?yàn)橘Y金的原因，在基礎(chǔ)設(shè)施方面投入較少，造成信息系統(tǒng)不健全?，F(xiàn)實(shí)中企業(yè)績(jī)效考核范圍廣，是復(fù)雜多變的業(yè)務(wù)組合，如果繼續(xù)采用傳統(tǒng)的考核方法，不能有效體現(xiàn)績(jī)效考核目的，民營(yíng)企業(yè)急需解決的問題是如何運(yùn)用信息化手段快速反映績(jī)效考核。

三、民營(yíng)企業(yè)預(yù)算績(jī)效管理問題的應(yīng)對(duì)策略

（一）樹立正確的全面預(yù)算績(jī)效管理理念

預(yù)算績(jī)效管理的目的是激發(fā)員工潛力，為企業(yè)獲取利益，完成預(yù)定的預(yù)算績(jī)效目標(biāo)，促使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。管理者需正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算績(jī)效管理整個(gè)過程，明確職責(zé)范圍，預(yù)算績(jī)效計(jì)劃目標(biāo)制定要合理，評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)必須量化，預(yù)算績(jī)效管理過程需實(shí)時(shí)跟蹤，做好績(jī)效評(píng)價(jià)分析，制定適合企業(yè)的績(jī)效激勵(lì)管理制度，運(yùn)用信息化管理手段做好民營(yíng)企業(yè)全面預(yù)算績(jī)效管理。

（二）根據(jù)企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)合理的預(yù)算績(jī)效管理制度體系

企業(yè)應(yīng)根據(jù)設(shè)定的組織架構(gòu)建立完善的預(yù)算績(jī)效管理制度體系。隨著市場(chǎng)環(huán)境不確定因素的影響，預(yù)算績(jī)效管理復(fù)雜程度增加，管理風(fēng)險(xiǎn)上升，工作量增多，管理成本增加，導(dǎo)致管理效率下降。因此，企業(yè)只有建立先進(jìn)的、信息化的、具有競(jìng)爭(zhēng)力的預(yù)算績(jī)效管理制度體系，才能執(zhí)行有效的預(yù)算績(jī)效管理考核工作，通過考核，提升員工素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，進(jìn)一步提升企業(yè)價(jià)值。

（三）結(jié)合實(shí)際選擇匹配的預(yù)算績(jī)效管理模式

目前民營(yíng)企業(yè)有四種基本的預(yù)算績(jī)效管理模式：關(guān)鍵成功模式（CSF）、文化驅(qū)動(dòng)模式、目標(biāo)驅(qū)動(dòng)模式、壓力驅(qū)動(dòng)模式。民營(yíng)企業(yè)如何選擇預(yù)算績(jī)效管理模式，需要與實(shí)際結(jié)合，充分考慮企業(yè)管理模式、企業(yè)文化、內(nèi)外部環(huán)境、社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況等因素，管理者逐步轉(zhuǎn)變預(yù)算績(jī)效管理觀念，接受新的理念，才能提高預(yù)算績(jī)效管理實(shí)施效率和效果。

（四）科學(xué)設(shè)置績(jī)效考核指標(biāo)，降低經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)

如何準(zhǔn)確運(yùn)用具體績(jī)效考核指標(biāo)反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況尤其重要。企業(yè)要根據(jù)行業(yè)特性、規(guī)模大小以及各指標(biāo)的重要性，綜合考慮績(jī)效評(píng)價(jià)期間宏觀經(jīng)濟(jì)政策、外部市場(chǎng)環(huán)境、內(nèi)部管理需要等因素，設(shè)置合理的績(jī)效考核指標(biāo)。績(jī)效考核目標(biāo)要同戰(zhàn)略目標(biāo)高度一致，關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的確定要根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)而定，反映戰(zhàn)略目標(biāo)的因素是關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，企業(yè)只有科學(xué)地選擇和設(shè)置關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，才能衡量和監(jiān)控對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施的效果。

針對(duì)績(jī)效考核指標(biāo)的設(shè)置，某民營(yíng)企業(yè)的績(jī)效考核對(duì)管理層和員工設(shè)定不同的績(jī)效考核指標(biāo)，管理層采用經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）作為績(jī)效考核指標(biāo)，經(jīng)濟(jì)增加值=稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-資本成本，稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=凈利潤(rùn)+調(diào)整項(xiàng)目×（1-25%），常用的調(diào)整項(xiàng)目有利息支出、營(yíng)業(yè)外收支等，資本成本=調(diào)整后資本×平均資本成本率，計(jì)算的最終結(jié)果才是管理層為企業(yè)實(shí)際創(chuàng)造的價(jià)值，經(jīng)濟(jì)增加值完成率=實(shí)際完成經(jīng)濟(jì)增加值/預(yù)算經(jīng)濟(jì)增加值。同時(shí)管理層的價(jià)值創(chuàng)造能力和經(jīng)營(yíng)績(jī)效凈利潤(rùn)相比，經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）更為準(zhǔn)確全面，體現(xiàn)出管理層有效使用資本、為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的能力。該企業(yè)對(duì)員工的績(jī)效考核，采用三個(gè)關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)和兩個(gè)非財(cái)務(wù)指標(biāo)考核，總分值為100分，按照權(quán)重分配。年度銷售收入完成率=實(shí)際銷售收入金額/預(yù)算銷售收入金額，指標(biāo)權(quán)重為0.4；年度應(yīng)收賬款回款額完成率=實(shí)際回款額/預(yù)算回款額，指標(biāo)權(quán)重為0.3；年度支出費(fèi)用控制率=實(shí)際發(fā)生費(fèi)用金額/預(yù)算費(fèi)用支出金額，指標(biāo)權(quán)重0.1；新增客戶意向數(shù)完成率=年度實(shí)際新增客戶數(shù)/年度目標(biāo)預(yù)算數(shù)，指標(biāo)權(quán)重0.1；售后回訪客戶數(shù)完成率=實(shí)際回訪客戶數(shù)/預(yù)算回訪客戶數(shù)，指標(biāo)權(quán)重0.1；根據(jù)相應(yīng)權(quán)重，按照員工目標(biāo)責(zé)任計(jì)劃書簽訂的區(qū)間完成率，采用層差法，算出員工的考核結(jié)果。只有管理層和員工的預(yù)算績(jī)效目標(biāo)完成，才能降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（五）強(qiáng)化績(jī)效考核和結(jié)果運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)激勵(lì)目標(biāo)和員工績(jī)效提升

民營(yíng)企業(yè)需要加強(qiáng)績(jī)效考核宣傳和培訓(xùn)，讓每位員工認(rèn)識(shí)到績(jī)效考核的重要作用，實(shí)行全員績(jī)效考核。良好的績(jī)效考核結(jié)果能為績(jī)效提高提供正確的方法。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)激勵(lì)目標(biāo)，只有發(fā)揮全體員工的積極性，才能完成具有挑戰(zhàn)性的預(yù)算績(jī)效考核目標(biāo)。企業(yè)建立完善的預(yù)算績(jī)效管理流程能提升員工績(jī)效。

（六）完善信息系統(tǒng)建設(shè)

首先，企業(yè)應(yīng)該購(gòu)買先進(jìn)的績(jī)效管理軟件，建立適合民營(yíng)企業(yè)的信息化管理系統(tǒng)平臺(tái)，配備專業(yè)的預(yù)算績(jī)效管理人員，為企業(yè)預(yù)算績(jī)效管理提供基礎(chǔ)設(shè)施。其次，企業(yè)應(yīng)建立一套優(yōu)化的平臺(tái)化考核系統(tǒng)，此系統(tǒng)的功能要具備快速、準(zhǔn)確、方便、滿足考核變動(dòng)調(diào)整、個(gè)性設(shè)置需求以及易操作的特點(diǎn)。最后，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自動(dòng)統(tǒng)計(jì)計(jì)算和信息高效流轉(zhuǎn)的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，需采取信息系統(tǒng)下的預(yù)算績(jī)效管理模式。同時(shí)信息軟件平臺(tái)需與其他系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)無(wú)縫集成，才能實(shí)現(xiàn)信息化系統(tǒng)應(yīng)用的廣泛性及指標(biāo)可變性，對(duì)來(lái)自其他系統(tǒng)的數(shù)據(jù)提供多種數(shù)據(jù)導(dǎo)入方式，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)有效，為考核的公平公正提供保障。

結(jié)語(yǔ)

民營(yíng)企業(yè)預(yù)算績(jī)效管理的重要目標(biāo)是激發(fā)管理者和員工創(chuàng)造價(jià)值，通過科學(xué)的方法評(píng)價(jià)價(jià)值，采取公平的方法分配價(jià)值。企業(yè)建立良好的預(yù)算績(jī)效管理制度體系，能促進(jìn)管理者不斷為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，有利于戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)只有不斷優(yōu)化預(yù)算績(jī)效管理功能，才能提高資產(chǎn)使用效率、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、激勵(lì)管理者增加價(jià)值創(chuàng)造，實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富增值，發(fā)揮規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，占據(jù)行業(yè)領(lǐng)先地位。