資金預(yù)算視角下公路施工企業(yè)財務(wù)集中管理探析

門志平 甘肅路橋建設(shè)集團(tuán)有限公司

引言

我國公路建設(shè)的規(guī)模隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展不斷擴張，然而公路施工企業(yè)在運營管理過程中受其行業(yè)特點的影響，面臨資金短缺、利息負(fù)擔(dān)沉重等風(fēng)險，使得參與公路施工建設(shè)的企業(yè)競爭越來越激烈，利潤空間也隨著日常資金消耗越來越小。因此越來越多的公路施工企業(yè)開始通過加強財務(wù)集中管理的方式來優(yōu)化其財務(wù)管理機制，以降低財務(wù)風(fēng)險，增強公路施工企業(yè)的經(jīng)濟效益。

一、資金預(yù)算和財務(wù)集中管理概述

（一）資金預(yù)算

1.資金預(yù)算含義

資金預(yù)算，即資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算，是通過對公路施工企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債以及權(quán)益做出預(yù)算，以及公路施工企業(yè)財務(wù)情況的評估和預(yù)算。通過資金預(yù)算工作，將各施工項目的分預(yù)算匯總到一起，從而使得公路施工企業(yè)的若干項目的資金籌集達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。在了解公路施工企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債情況時，可以在經(jīng)濟活動展開的過程中進(jìn)行了解，便于在后續(xù)的財務(wù)管理工作中根據(jù)預(yù)算情況作出調(diào)整。

2.資金預(yù)算管理的作用和特點

財務(wù)預(yù)算是與公路施工企業(yè)有關(guān)的財務(wù)、經(jīng)營項目等的預(yù)算，包括資金、資產(chǎn)、負(fù)債、利潤等多方面，而資金預(yù)算在財務(wù)預(yù)算中占有重要地位。其一，從公路施工企業(yè)的經(jīng)營角度分析，公路施工企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模，很大程度上增加了自身的負(fù)債情況，而資金來源過度依賴貸款又將造成資產(chǎn)負(fù)債率過高和資金鏈斷裂風(fēng)險。因此，公路施工企業(yè)的生存發(fā)展，還必須得依靠于自身的先進(jìn)資金流。公路施工企業(yè)想要實現(xiàn)自身現(xiàn)金流增值，在開發(fā)市場時，就要以現(xiàn)金流最大化為目標(biāo)，選擇優(yōu)質(zhì)項目進(jìn)行投標(biāo)，要挖掘潛力控制成本，減少現(xiàn)金支出，實現(xiàn)最小的現(xiàn)金流出目標(biāo)，將資金預(yù)算管理目標(biāo)融入公路施工企業(yè)項目預(yù)算當(dāng)中，提升項目回報率。其二，資金預(yù)算管理還可以對公路施工企業(yè)現(xiàn)有剩余資金及應(yīng)收賬款回收和工程項目進(jìn)度進(jìn)行預(yù)測，提前安排好工程款、采購款等現(xiàn)金流，以此來保障公路施工企業(yè)在開展項目經(jīng)營時，有足夠的資金做支撐，保障整個流程的安全性和效益性，提升資金的使用效率。

預(yù)算管理是公路施工企業(yè)管理的重要手段，資金預(yù)算管理也是全面預(yù)算中的保底環(huán)節(jié)，先對各類業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)算匯總，再根據(jù)所有數(shù)據(jù)計算出資金預(yù)算，這是公路施工企業(yè)得以經(jīng)營項目目標(biāo)的量化資金。做好這一環(huán)節(jié)的工作，不僅能夠避免資金流入和資金流出帶來的風(fēng)險，還能夠在付款審批環(huán)節(jié)以其優(yōu)勢進(jìn)行控制，為公路施工企業(yè)全面預(yù)算管理工作的順利實施奠定基礎(chǔ)。

（二）公路施工企業(yè)財務(wù)管理

公路施工企業(yè)財務(wù)管理涵蓋多方面內(nèi)容，資金管理和預(yù)算管理能夠更好地表現(xiàn)企業(yè)的資產(chǎn)配置狀況和企業(yè)運營實力。資金作為企業(yè)正常運轉(zhuǎn)經(jīng)營不可獲取的重要因素，它與企業(yè)經(jīng)濟效益和納稅、就業(yè)、服務(wù)等社會效益都有著緊密的聯(lián)系。資金預(yù)算對公路施工企業(yè)做好經(jīng)濟核算，增加經(jīng)濟效益有著非常重要的作用。

（三）財務(wù)集中管理

1.財務(wù)集中管理的含義

財務(wù)集中管理是公路施工企業(yè)借助財務(wù)核算信息化平臺，對企業(yè)各施工項目的財務(wù)情況進(jìn)行統(tǒng)一管理和核算，并將管理核算報告報送至企業(yè)財務(wù)管理部門，提升財管的效率。

2.實現(xiàn)財務(wù)集中管理對公路施工企業(yè)的積極促進(jìn)作用

第一，有利于公路施工企業(yè)的資金利用率得到提升。對于資金密集型的公路施工企業(yè)而言，加強財務(wù)集中管理可以把分散于各個施工項目的資金歸集起來，降低資金的分散度，實現(xiàn)資金的統(tǒng)一調(diào)配，提升資金的整體使用效率。

第二，有利于提升公路施工企業(yè)的財務(wù)核算水平。公路施工企業(yè)采取財務(wù)集中管理，將標(biāo)準(zhǔn)化的核算制度和核算流程應(yīng)用至管理過程中，從而提升公路施工企業(yè)的財務(wù)核算質(zhì)量以及財務(wù)報告信息披露質(zhì)量的準(zhǔn)確性和及時性。

第三，有利于將財務(wù)人員集中統(tǒng)一辦公。其一，能夠改善財務(wù)信息跨地域項目傳遞造成的數(shù)據(jù)信息滯后性問題，提高傳遞效率的同時也能夠降低成本；其二，能夠減少項目所需的人力物力，提升工作效率；其三，有利于公路施工企業(yè)將項目生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)與財權(quán)分開，便于財務(wù)人員在財務(wù)集中管理過程中擁有更多的話語權(quán)。

二、資金預(yù)算視角下公路施工企業(yè)財務(wù)集中管理的必要性

公路施工企業(yè)的運營環(huán)節(jié)需要充分注重資金的管理應(yīng)用效果，并以穩(wěn)定的資金鏈作為持續(xù)經(jīng)營的先決條件。財務(wù)集中管理工作開展的核心就是整合企業(yè)內(nèi)部的各個資源，進(jìn)一步有效提升風(fēng)險承擔(dān)能力，實現(xiàn)預(yù)先防范并規(guī)避風(fēng)險的目標(biāo)。具體而言，通過財務(wù)集中管理工作，有助于提升企業(yè)的資本經(jīng)營意識，更好地調(diào)動企業(yè)資金，提升資金利用效率。在企業(yè)不斷擴張經(jīng)營業(yè)務(wù)開展范圍，科學(xué)合理地制定戰(zhàn)略發(fā)展計劃，更好的集結(jié)下屬公司的閑置資金，實現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)資金調(diào)撥，充分滿足企業(yè)資本運營實際，更好的優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。財務(wù)集中管理就是將企業(yè)內(nèi)部資金予以整體化的監(jiān)督管理，對于集團(tuán)型企業(yè)來說，應(yīng)用效果更加明顯。當(dāng)施工部門同時參與項目時，組織層級眾多，應(yīng)用統(tǒng)一監(jiān)控的管理原則，工作開展效果會有所改善。

三、現(xiàn)階段資金預(yù)算視角下公路施工企業(yè)財務(wù)集中管理中存在的問題

（一）公路施工企業(yè)資金預(yù)算管理存在的問題

第一，資金預(yù)算管理觀念淡薄。公路施工企業(yè)在開展項目活動時，負(fù)責(zé)人將過多的關(guān)注度投入到技術(shù)質(zhì)量、工程工期上，而對資金預(yù)算管理的關(guān)注度明顯不足，且管理意識較弱，導(dǎo)致資金預(yù)算成為形式主義，在實際管理中易脫離正確方向。

第二，內(nèi)部各施工項目部缺乏配合。當(dāng)前公路施工企業(yè)在開展項目時，會有項目部事先對其進(jìn)行預(yù)算，再由集團(tuán)下批財務(wù)預(yù)算及其他預(yù)算的資金。但整個過程中并沒有通過全面預(yù)算管理系統(tǒng)來進(jìn)行，缺乏有效的管理機制。導(dǎo)致這一問題的原因主要是由于項目管理人員認(rèn)為資金預(yù)算工作僅僅是填表格，做預(yù)算編制，執(zhí)行方面的工作都是財務(wù)部的工作，以至于各個施工項目在開展資金預(yù)算管理工作時的積極性都不高。且公路施工企業(yè)內(nèi)部員工在工作時也缺乏配合，使得資金預(yù)算無法達(dá)到理想狀態(tài)。

第三，公路施工企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行率受外部環(huán)境影響較大。資金預(yù)算管理需要以“以收定量，量入為出”為原則，對于施工方而言，需要提前收入預(yù)計資金，但由于各種原因，施工方在施工前并沒有收到一定數(shù)量的工程款，且資金收入和支出也無法按照預(yù)算來完成。若依舊按照預(yù)算的情況安排，就會出現(xiàn)“墊資”的情況，挪用其他項目的資金，會給公路施工企業(yè)帶來很大的資金風(fēng)險。另外，業(yè)主也有出現(xiàn)拖欠工程款的現(xiàn)象，而項目部無法按照規(guī)定流程進(jìn)行付款審批，只能提前支出次月資金，導(dǎo)致預(yù)算嚴(yán)重脫軌。

（二）資金預(yù)算視角下公路施工企業(yè)財務(wù)集中管理中存在的問題

第一，內(nèi)部項目機構(gòu)重合，且管理權(quán)責(zé)模糊。雖然公路施工企業(yè)針對此問題已經(jīng)采取了一系列的整改措施，但依舊沒有從根源上解決機構(gòu)重合的問題，且責(zé)任管理權(quán)責(zé)模糊，很容易造成管理混亂的局面。且一旦出現(xiàn)重大事故，責(zé)任落實不到具體人身上，還可能出現(xiàn)多級管理、職能重合等問題。除此之外，公路施工企業(yè)工程財務(wù)核算和結(jié)算方式也存在一定的不足，且整個過程過于煩瑣，沒有辦法及時決策訊息，以至于計算效率嚴(yán)重下降，給財務(wù)集中管理帶來了一定的困難。

第二，資金管理較為分散。公路施工企業(yè)在資金管理時，慣用分散的資金管理模式，這種管理模式會加大資金集中管理的難度。公路施工企業(yè)工作的大部分時間都在郊外，且人員工作流動性非常強，會議地點一般就選擇施工工地周圍，這種分散的資金管理方式也會影響到資金的應(yīng)用。項目部在開展項目建立多個賬戶時，就會出現(xiàn)資金擱置堆積的現(xiàn)象，但其他施工項目部的資金卻處于匱乏狀態(tài)，以至于公路施工企業(yè)整體的資金利用率極低。

第三，風(fēng)險防范意識有待提升。當(dāng)前，很多公路施工企業(yè)的管理者都沒有將風(fēng)險防范給予充分的重視，且意識性不強。公路施工本身就屬于一項長期且復(fù)雜的工程項目，這樣的特性會導(dǎo)致公路施工企業(yè)的財務(wù)集中管理增加難度。在實際管理過程中，由于管理者對于公路施工中可能發(fā)生的問題不了解，而且也沒有采取先進(jìn)的風(fēng)險管理措施，以至于當(dāng)前預(yù)算管理工作并未落到實處。

第四，缺少集中管理和完善和財務(wù)管理制度。公路施工企業(yè)在日常管理過程中，沒有充分將管理落到實處，只是對某個環(huán)節(jié)進(jìn)行管理，沒有站在全局的角度進(jìn)行財務(wù)集中管理工作。如此這般，對于每個施工的工程量便無法得到具體預(yù)算，以至于在實際施工過程中出現(xiàn)拖緩施工、浪費成本現(xiàn)象。

四、資金預(yù)算視角下公路施工企業(yè)加強財務(wù)集中管理的舉措

（一）設(shè)立資金預(yù)算管理組織

及時轉(zhuǎn)變資金預(yù)算在公路施工企業(yè)管理中的作用，建立縱向一體化的資金預(yù)算管理體系。由于資金活動涉及的范圍很廣，需要公路施工企業(yè)各個施工項目部人員，都要積極地參與到預(yù)算管理工作中，且要落實到各施工項目部中，明確負(fù)責(zé)人，做到權(quán)責(zé)分明。對于公路施工企業(yè)而言，資金預(yù)算管理也不能只依靠財務(wù)人員，還需要多個職能部門輔助工作，由項目部負(fù)責(zé)資金預(yù)算的編制上報工作與資金預(yù)算執(zhí)行工作，為財務(wù)部提供真實有效的數(shù)據(jù)。財務(wù)部需要聯(lián)合公路施工企業(yè)的多個施工項目部形成小組共同為此項工作服務(wù)。公路施工企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)要建立資金預(yù)算管理委員會，以便在重大問題的處理和決策上，能夠及時給出相應(yīng)的策略。

（二）強化公路施工企業(yè)資金總體統(tǒng)籌

資金集中管理能夠?qū)崿F(xiàn)公路施工企業(yè)的財務(wù)集中管理，在實際管理過程中，需注意以下兩點：其一，通過建立集團(tuán)財務(wù)統(tǒng)收統(tǒng)支、財務(wù)公司或內(nèi)部結(jié)算中心等多種方式的集中管理機制，進(jìn)而構(gòu)建完整的資金池，便于向各個項目中的分散資金統(tǒng)一使用，能夠極大程度上降低公路施工企業(yè)存貸兩高的現(xiàn)象。在降低公路施工企業(yè)負(fù)債的同時，能夠幫助公路施工企業(yè)減小資金的籌款壓力，改善流動性資金的情況。其二，在公路施工企業(yè)內(nèi)部形成以資金集中管理為中心的財務(wù)管理模式，并根據(jù)管理模式制定相關(guān)考核機制，落實收支賬款的各項內(nèi)容，提升項目的資金管理觀念，以此來降低公路施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

（三）項目核算方式向信息化靠近

公路施工企業(yè)想要真正實現(xiàn)財務(wù)集中管理，最重要的因素就是建立信息化核算平臺，依靠平臺中的核算業(yè)務(wù)處理審批流程，提升項目核算效率。在平臺中，要增設(shè)常規(guī)業(yè)務(wù)與特殊業(yè)務(wù)的處理方式，并建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)取值口徑，對各項指標(biāo)進(jìn)行明確計算。同時，還應(yīng)當(dāng)具備一定的會計信息質(zhì)量定性標(biāo)準(zhǔn)的描述內(nèi)容，只有這樣，才能使公路施工企業(yè)的所有項目的財務(wù)情況進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督，進(jìn)而實現(xiàn)公路施工企業(yè)財務(wù)的集中管理。

（四）創(chuàng)設(shè)更加完善的財務(wù)預(yù)算管理機制

優(yōu)化財務(wù)預(yù)警管理機制，能夠更好地保障資金預(yù)算工作實施，契合公路施工企業(yè)的財務(wù)集中管理要求，將財務(wù)預(yù)算管理設(shè)定為企業(yè)財務(wù)管理工作的重要組成部分，強化公路施工項目建設(shè)過程的應(yīng)用實際，展現(xiàn)出較強的財務(wù)管理工作優(yōu)勢，更好地提升資金利用效率，保障企業(yè)內(nèi)部的資金鏈穩(wěn)定。應(yīng)該注重預(yù)算編制的精確性，通過創(chuàng)立全面且精細(xì)的預(yù)算管理體系，預(yù)先確定預(yù)算支出，設(shè)定企業(yè)正產(chǎn)運營的標(biāo)準(zhǔn)，從而展現(xiàn)出企業(yè)預(yù)算的規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)性，并要求不能隨著工序的變動隨意更改預(yù)算執(zhí)行。當(dāng)然，對于單一的資金計劃進(jìn)行延伸，拓展至更加多樣化的企業(yè)運營內(nèi)容，提升生產(chǎn)經(jīng)營和基建投資方面的資金預(yù)算管理。依照企業(yè)當(dāng)下的發(fā)展過程，設(shè)定運營目標(biāo)，完成資金預(yù)算的編制工作，發(fā)揮基層的管理效用，更好的控制資金流轉(zhuǎn)過程，凸顯出公路施工企業(yè)項目預(yù)算管理機制的合理運營。

（五）提升管理者的風(fēng)險防范意識

在資金預(yù)算視角下，提升管理者的風(fēng)險防范意識是公路施工企業(yè)財務(wù)集中管理的必要手段。管理者需意識到公路施工項目是具有一定風(fēng)險性的，無論項目類型大小都會有存在風(fēng)險的可能性。所以在日常管理中，需要建立完善的公路施工風(fēng)險預(yù)警機制，將當(dāng)下信息技術(shù)引入至財務(wù)集中管理中，建立動態(tài)預(yù)警模式。當(dāng)檢測到公路施工項目中所使用的資金嚴(yán)重超出預(yù)算或與預(yù)算情況不符時，動態(tài)預(yù)警機制會及時給相關(guān)管理者發(fā)出報告。如此，管理者便能夠在第一時間了解到事情的來龍去脈，及時采取有效的策略來調(diào)整方案，確保公路施工企業(yè)的財務(wù)集中管理工作正常運行，減少公路施工企業(yè)運轉(zhuǎn)中可能遇到的風(fēng)險，從而為實現(xiàn)財務(wù)集中管理提供思想保障。

結(jié)語

綜上所述，公路施工企業(yè)若想要在當(dāng)下競爭激勵的市場當(dāng)中保留一定的市場份額，就需要重視財務(wù)集中管理。將資金管理與預(yù)算管理融合起來，根據(jù)公路施工企業(yè)自身的發(fā)展情況，加強資金集中管理，并建立完善的財務(wù)集中管理制度與考核方式，通過有效的項目核算方式，提升公路施工企業(yè)資金的有效利用率，為公路施工企業(yè)的發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。