高校財務資金管理存在的問題及對策分析

劉曉敏 天津廣播電視大學西青分校

引言

近年來，國家不斷加大對教育事業(yè)的各項經(jīng)費投入，使得高校各方面得以迅速發(fā)展。資金管理是否有效，直接影響著高校的財務管理水平，進而影響高校的健康發(fā)展。因此，高校的財務資金管理水平越來越引起社會的廣泛關注，加快推進財務資金管理規(guī)范化對于高校來說勢在必行。高校管理人員應充分提高對財務資金管理重要的認識，合理使用各項資金，確保資金管理的科學性、合理性。

一、高校財務資金管理概述

（一）高校財務資金來源

高校的財務資金來源主要是財政撥款收入、事業(yè)收入以及其他收入。其中，財政撥款收入指學校從同級財政部門取得的用于一般支出項目（辦公、水、電等）、工資福利支出等。事業(yè)收入指學校開展教學、科研活動取得的收入，如向學生收取的學費、補考費、書費、開展承接科技項目取得的收入。其他收入指利息收入、投資收益、捐贈收入等。

（二）高校加強財務資金管理的重要作用

高效的財務資金管理不僅可以降低財務管理風險，提高學校的財務管理水平，更能保證學校各項日常工作的有序開展。同時，高校財務資金管理是否科學合規(guī)，直接影響資金的使用效率，進而影響各項項目資金的績效考核。因此，能否科學有效地進行資金管理是高校財務管理工作的重點，高校領導層務必要認識到財務資金管理獨特的重要性。

二、高校財務資金管理存在的問題分析

（一）缺乏有效的預算管理體系

首先，很多高校在進行預算編制時直接復制上年度預算數(shù)據(jù)，沒有根據(jù)當年重要項目對預算數(shù)據(jù)進行調整，導致申報的預算數(shù)據(jù)失真。財務部門在編制預算基礎數(shù)據(jù)時主觀性較大，沒有充分了解各預算項目開支，且沒有和各部門人員深入仔細調研，最終影響了預算項目的執(zhí)行進度。其次，預算資金收入不及時。部分高校非稅收繳不及時，有些學生故意拖欠學費，想等畢業(yè)再交學費，導致學費收繳不能按時完成。另外，專項資金的撥付有時受財政審批流程等影響，也會延遲撥付，進而影響執(zhí)行進度。最后，預算資金支付與會計核算不統(tǒng)一。部分高校列支實習生費用，資金支付時是在國庫集中支付系中選擇對應的經(jīng)濟分類（商品服務支出）完成，但是在財務系統(tǒng)核算中會具體到會計科目（差旅費、勞務費、材料費等）。

（二）資金防范風險意識不足，資金風險預警體系不完善

部分高校只重視資金出現(xiàn)風險的事后應對措施，而忽略了事前的資金風險防范工作，財務人員的防范風險意識不足，導致資金管理風險加大，財務管理效率降低，最終影響資金執(zhí)行的效果。另外，大多數(shù)高校缺乏綜合性的較完善的資金風險預警體系。

（三）資金管理流程不規(guī)范

部分高校缺乏一套嚴格的財務資金管理制度。一方面，資金申請支付手續(xù)復雜，經(jīng)多個部門主任及領導層層審批，審批流于形式，審批環(huán)節(jié)的設置并未考慮到資金控制的風險點，有的重要風險點沒有嚴格控制。另一方面，銀行存款管理和現(xiàn)金管理不規(guī)范。銀行存款管理方面，主要表現(xiàn)為銀行對賬不及時導致的未達賬項較多；一人保管收付款項所需的全部印章、密鑰等，用章責任界定不清楚；支票領用登記管理不完整等?，F(xiàn)金管理方面，主要表現(xiàn)為未實行定期或不定期盤點庫存現(xiàn)金；超備用金額度的現(xiàn)金未及時存入銀行；大額現(xiàn)金申請手續(xù)不完善等問題。

（四）資金內部控制體制不健全

大多數(shù)高校缺乏完善的財務資金內部控制制度。首先，財務部門未定期或不定期檢查賬戶或盤點庫存現(xiàn)金、核對銀行對賬單、銀行存款余額等，未定期清理單位往來款項，建立健全定期清理制度，缺乏對資金的有效管理和監(jiān)控。其次，部分高校財務沒有設置不相容崗位分離，尤其是對于貨幣資金缺乏明確的崗位責任制，導致貨幣資金審批和執(zhí)行、支付和對賬、核算和稽核等工作可能由一人兼任，提高了財務資金管理風險，影響單位內控效果。

（五）績效評價流于形式

近幾年，學校紛紛按照上級主管部門的要求對每年的資金運營情況進行績效評價，但是部分學校由于對各個項目的績效評價是由財務人員完成，財務人員對各個項目完成情況僅僅依靠財務數(shù)據(jù)判斷，對項目實施進度及未完成原因的填報僅僅依靠財務人員的個人經(jīng)驗判斷，只為了應付上級部門的審查。因而對項目的績效評價因而不科學客觀，評價過程流于形式。部分學校雖然資金績效評價由單獨的項目負責人填報，但是大多數(shù)部門負責人不太重視此項工作，各個項目負責人水平有差距、評價指標設置不一致等，都會導致最終的績效評價缺乏有效性。

三、高校加強財務資金管理的對策分析

（一）健全并完善預算管理體系

首先，強化細化預算編制，預算要根據(jù)當年實際情況進行編制上報，財務人員要及時和各項目負責人溝通對接，詳細了解各項目情況，充分調研后編制預算數(shù)據(jù)，確保預算數(shù)據(jù)的有效性。其次，加大非稅收入的收繳力度，對故意拖欠學費的學生不予注冊、不能選修課程，對未繳清學費的畢業(yè)生暫緩發(fā)放畢業(yè)生等。最后，努力實現(xiàn)高校財務核算系統(tǒng)與財政國庫集中支付系統(tǒng)無縫對接，制定符合高校實際情況的財政國庫集中支付管理制度。可以對各類資金進行編碼細化設置，在集中支付系統(tǒng)上體現(xiàn)，那么財務人員在支付和記賬時就可以依據(jù)業(yè)務類型選擇對應的具體項目資金，這樣財務核算和資金支付就可以保持一致性。

（二）增強風險意識，健全資金風險預警體系

一方面，高校領導及財務人員必須提高資金防范風險意識，適當開展一些會議及講座，培養(yǎng)管理人員及其他各部門工作人員的風險意識及責任意識，讓大家充分意識到資金風險防范的重要性。另一方面，加強對項目資金的事前、事中及事后的風險應對，提高財務管理水平，增強資金執(zhí)行效果。建立健全綜合性較全面完善的資金風險預警體系，最大程度上規(guī)避資金風險，避免風險對資金管理的負面影響。

（三）規(guī)范資金管理流程

建立一套完善的財務資金管理制度。一方面，加強支出環(huán)節(jié)的規(guī)范化管理，仔細審核資金支付審批環(huán)節(jié)是否真正有效，是否是資金控制的風險點，對于重要的風險點要設置審批環(huán)節(jié)。另一方面，加強銀行存款和現(xiàn)金的規(guī)范化管理。及時對賬，盡量減少每月的未達賬項；收付款所需密鑰由密鑰用戶名稱對應人員分別保管，專人專用；完善支票領用登記管理制度，凡是領用支票，必須在支票登記簿登記明細信息；完善資金流出管理，建立資金動賬提醒制度，資金支付必須經(jīng)過申請、審批、復核、支付等手續(xù)，強化資金流出全過程動態(tài)監(jiān)控；大額資金流轉及支付嚴格履行“三重一大”決策程序，相關情況要在單位內部以適當形式公開，加強資金流出的監(jiān)督控制；定期或不定期盤點庫存現(xiàn)金，超備用金額度的現(xiàn)金及時存入銀行，完善大額現(xiàn)金支付管流程。

（四）健全資金內控機制

一方面，建立完善的內部控制制度，進一步規(guī)范賬戶、票證、印鑒等管理，尤其是單位財務專用章和法人人名章要分別由專人保管，嚴禁空白票據(jù)提前加蓋印鑒，定期核對銀行對賬單、銀行存款余額等，定期清理單位往來款項，建立完善的定期清理制度。另一方面，建立健全貨幣資金崗位責任制，明確會計、出納、稽核、財務部門負責人、審計部門負責人等人員分工，定期輪崗，確保貨幣資金的審批和執(zhí)行、支付和對賬、核算和稽核等工作不由一人兼任，嚴禁其他不具備職權的部門或人員經(jīng)辦貨幣資金業(yè)務，確保不相容崗位相互分離，相互制約和相互監(jiān)督。

（五）完善績效評價機制

一方面，提高高校領導及財務人員對項目資金使用的績效評價的重視程度，切實認識到科學合理的績效評價體系對于項目資金的使用效率乃至學校整體財務管理水平的重要意義。另一方面，必須建立科學完善的績效評價機制，對于項目資金使用情況進行綜合評價，由項目相關工作人員和財務人員共同完成年度中期及年底的項目績效評價，設置合理的評價指標及權重，客觀合理的填報并上報績效評價情況，并認真分析項目未完成原因、存在的問題及預計完成時間，共同制定下一步的解決方案。同時，績效評價完成之后，及時向全校公布評價結果，接受各院校管理者、教職工等群體的監(jiān)督。

（六）加強財務隊伍建設，提升專業(yè)技能

一方面，高校領導要重視財務人員的業(yè)務素養(yǎng)，從思想上認識到財務人員提升專業(yè)技能的重要性；另一方面，鼓勵財務人員多參加培訓學習活動、專業(yè)講座等，使財務人員及時準確地掌握財政法規(guī)及制度，掌握更多的業(yè)務技能。

結語

財務資金是否得到合理安排和使用，不僅關系資金的使用效率和效果，更關系高校自身的財務管理水平，乃至高校的健康穩(wěn)定發(fā)展。高校領導務必給予高度重視，通過發(fā)現(xiàn)資金使用過程中存在的問題，建立一系列科學的舉措及辦法，逐步規(guī)范資金使用，提升資金使用效益，使其充分發(fā)揮其作用，促進高校各方面持續(xù)健康發(fā)展。