納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用探討

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引言

納稅是一種在國(guó)家法律的體系之下，企業(yè)在規(guī)定范圍內(nèi)，根據(jù)自身發(fā)展的具體情況，運(yùn)用合理的方法降低企業(yè)稅負(fù)的行為，能夠保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)水平。運(yùn)用納稅籌劃的方法能夠讓企業(yè)節(jié)約大量的資金，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)收益。減少企業(yè)與個(gè)人收入和稅收支出，獲得更多的利潤(rùn)。

一、企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的重要性

從企業(yè)發(fā)展角度看，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目的就是盈利，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益。最大限度減少各方面成本支出?，F(xiàn)階段稅收管理體制的不斷完善，財(cái)務(wù)稅收是企業(yè)需要面臨的主要支出，對(duì)企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益有著嚴(yán)重影響。企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，在納稅這方面需要建立可延續(xù)的納稅籌劃方案，有效減少相關(guān)成本費(fèi)用。按照行業(yè)市場(chǎng)的整體發(fā)展趨勢(shì)與自身狀況，將相應(yīng)的管理制度不斷進(jìn)行優(yōu)化，最大程度提高財(cái)務(wù)的財(cái)務(wù)管理水平，確保納稅籌劃工作的正常進(jìn)度，合理的納稅籌劃可以加強(qiáng)其財(cái)務(wù)管理能力，提升企業(yè)內(nèi)部的控制水平，提高對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力，規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)情況所造成的影響，大大減少了風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)概率，促進(jìn)當(dāng)代企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)稅收其根本上是國(guó)家利用稅收經(jīng)濟(jì)杠桿將資源與組織架構(gòu)實(shí)行科學(xué)配置的方式，經(jīng)過(guò)仔細(xì)研究其過(guò)程能夠發(fā)現(xiàn)很多問(wèn)題，應(yīng)該及時(shí)完善并完善目前不合理的稅收政策，并改進(jìn)稅法，不但提高稅收工作效率，還能夠保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展和企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

二、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

（一）經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中的應(yīng)用

在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作中，籌資活動(dòng)擁有很重要的意義，其包含固定資產(chǎn)租賃、債務(wù)籌資與權(quán)益籌資三個(gè)方面。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的是否成功關(guān)乎企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。進(jìn)行合理的稅收籌劃，能夠大幅度提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在行業(yè)中擁有足夠的競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)經(jīng)營(yíng)方法有銷(xiāo)售與采購(gòu)等多種形式，不一樣的形式會(huì)出現(xiàn)相對(duì)應(yīng)的稅負(fù)費(fèi)用。例如在開(kāi)展銷(xiāo)售工作的同時(shí)，簽訂的合約條款之中，借助不同類(lèi)型的結(jié)算方式，能夠?qū)︿N(xiāo)售進(jìn)行的時(shí)間進(jìn)行調(diào)整，實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的效果。對(duì)于相關(guān)購(gòu)置業(yè)務(wù)，需要運(yùn)用購(gòu)買(mǎi)節(jié)能、花苞、安全生產(chǎn)類(lèi)的有關(guān)設(shè)施，用此方式得到減免10%的應(yīng)繳納所得稅的優(yōu)惠。研發(fā)活動(dòng)是指利用開(kāi)發(fā)新技術(shù)與新產(chǎn)品的方法獲得50%的加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的采購(gòu)環(huán)節(jié)中，負(fù)責(zé)采購(gòu)的工作人員需要對(duì)產(chǎn)品價(jià)格、銷(xiāo)售地點(diǎn)、采購(gòu)的類(lèi)型與供應(yīng)商的生產(chǎn)資質(zhì)等進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查并進(jìn)行科學(xué)選擇，例如在我國(guó)的稅法中，規(guī)定納稅人在采購(gòu)過(guò)程中，要將所得的增值稅發(fā)票中的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行折扣，但前提是中國(guó)生產(chǎn)，否則難以享受規(guī)定的抵免優(yōu)惠政策[1]。

（二）籌資環(huán)節(jié)中的應(yīng)用

企業(yè)發(fā)展與資金是息息相關(guān)的，資金是企業(yè)促進(jìn)發(fā)展和生產(chǎn)的前提。不管是企業(yè)的前期發(fā)展，還是后期的穩(wěn)定，企業(yè)都需要進(jìn)行籌資以達(dá)到生產(chǎn)的需要。但是籌資是需要成本的，銀行貸款與風(fēng)險(xiǎn)投資都有一定的籌資成本，為企業(yè)帶來(lái)了較大的稅負(fù)壓力，在籌資過(guò)程中企業(yè)管理者要充分考慮?；I資開(kāi)始后，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)非常關(guān)鍵。資本結(jié)構(gòu)通常包含以下兩個(gè)方面：負(fù)債資本是企業(yè)自身的負(fù)債能力，此項(xiàng)內(nèi)容一般是在稅前提前扣除的，能夠作為稅收的擋板，權(quán)益資本不能夠當(dāng)作費(fèi)用支出，只可當(dāng)作企業(yè)的利潤(rùn)分配。所以企業(yè)在進(jìn)行籌資時(shí)要科學(xué)利用籌資規(guī)劃，盡量不提高企業(yè)的資金成本，用合理的規(guī)劃方法達(dá)到資金籌劃上的最優(yōu)化。企業(yè)的稅前收益要大于負(fù)債成本，通過(guò)這種方式，企業(yè)在稅收上的收益才可獲得提高。企業(yè)在籌資上往往會(huì)由于各種借款而產(chǎn)生糾紛，借款費(fèi)用是企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中由于借款出現(xiàn)的利息或借款中由于外幣匯率問(wèn)題出現(xiàn)的費(fèi)用。國(guó)家在這些內(nèi)容上是有明確規(guī)定的，企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中只要用固定資產(chǎn)相關(guān)的費(fèi)用，需要在固定資產(chǎn)到達(dá)一定規(guī)模后才可計(jì)入企業(yè)的整體資產(chǎn)范圍。進(jìn)入固定資產(chǎn)成本后所發(fā)生的費(fèi)用，提高企業(yè)的資產(chǎn)成本，企業(yè)在決定借款后要盡早將這些資產(chǎn)納入費(fèi)用中，減少企業(yè)購(gòu)買(mǎi)或建設(shè)固定資產(chǎn)的對(duì)應(yīng)時(shí)間。

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作要從籌資活動(dòng)入手，目的是為企業(yè)征集更多的資金使用權(quán)。按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不同，根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)狀況合理選擇融資模式。因?yàn)槲覈?guó)現(xiàn)代企業(yè)在稅負(fù)與成本的支付形式上有明顯差異，利用科學(xué)合理的稅收籌劃，不但可以有效降低企業(yè)的融資成本投入，還能讓企業(yè)在有限時(shí)間內(nèi)得到更多資金。在保證現(xiàn)有項(xiàng)目正常運(yùn)轉(zhuǎn)的情況下，對(duì)新項(xiàng)目的發(fā)展起到了積極的促進(jìn)作用。稅收籌劃利用稅前扣除折舊費(fèi)的方法，減少在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的所得稅，從應(yīng)繳納稅的所得額中扣除部分利息，減少企業(yè)稅負(fù)壓力。作為一種特殊的融資租賃方法，通過(guò)售賣(mài)后回籠資產(chǎn)，能夠得到一些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金。以按照我國(guó)相關(guān)稅收政策，達(dá)到合理避稅的目的。

籌資活動(dòng)屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的運(yùn)行成本有著一定的影響。在進(jìn)行籌資的同時(shí)，因?yàn)榛I資方法的不同，相對(duì)應(yīng)的稅收政策也有所差異，所以要借助納稅籌劃來(lái)進(jìn)行分辨。企業(yè)籌資方法有債務(wù)和權(quán)益兩種，所對(duì)應(yīng)的納稅方法不盡相同，在籌資活動(dòng)前期要意識(shí)到籌資方法上的差距，根據(jù)實(shí)際情況，挑選適用于本企業(yè)的籌資方法，對(duì)繳稅方法進(jìn)行詳細(xì)劃分，以免產(chǎn)生漏稅或多繳的情況。籌資過(guò)程中的納稅規(guī)劃工作可以協(xié)助企業(yè)更好進(jìn)行籌資，降低風(fēng)險(xiǎn)概率。

（三）核算過(guò)程中的應(yīng)用

企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中所應(yīng)用的會(huì)計(jì)處理措施有所差異，對(duì)企業(yè)成本、收益與費(fèi)用的確認(rèn)數(shù)值產(chǎn)生的影響也有不同，會(huì)影響到企業(yè)應(yīng)納稅所得數(shù)額，所以要利用會(huì)計(jì)核算進(jìn)行納稅籌劃工作。在對(duì)固定資產(chǎn)選擇折舊方法的過(guò)程中，由于折舊要計(jì)入成本費(fèi)用之中，能夠?qū)ζ髽I(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生影響，所以大部分企業(yè)都會(huì)對(duì)相應(yīng)的計(jì)提折舊方式引起關(guān)注。固定資產(chǎn)的折舊方法包括工作量法、年限平均法、年數(shù)總和法與雙倍余額遞減法等，雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法符合相關(guān)要求。有關(guān)法律法規(guī)中指出，技術(shù)發(fā)展和產(chǎn)品更新速度快的產(chǎn)業(yè)，或長(zhǎng)期在惡劣環(huán)境中運(yùn)行的產(chǎn)業(yè)，一般運(yùn)用加速折舊或縮短年限的折舊方法，使用該政策能夠使企業(yè)迅速回收資金，將成本費(fèi)用與會(huì)計(jì)利潤(rùn)相互轉(zhuǎn)移，以實(shí)現(xiàn)延緩所得稅的效果，換一種說(shuō)法就是在起重得到一筆無(wú)息貸款。

我國(guó)的相關(guān)法律中對(duì)企業(yè)資產(chǎn)性折舊、存貨性計(jì)價(jià)借助資產(chǎn)性攤銷(xiāo)等方法提供多樣性選擇，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行成本費(fèi)用構(gòu)建有利環(huán)境和條件。若企業(yè)選擇存活性計(jì)價(jià)方法，要根據(jù)具體的個(gè)別計(jì)價(jià)、先進(jìn)先出與加權(quán)平均方法展開(kāi)，企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展的需要與物價(jià)變動(dòng)狀況挑選合理的計(jì)價(jià)形式，根據(jù)這些進(jìn)行納稅總額的調(diào)整。固定資產(chǎn)的折舊提取有多種方式，包括加速折舊法、直線法等，這些計(jì)算方法為納稅籌劃活動(dòng)提供了便利，企業(yè)若選擇折舊法會(huì)減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)收益，所以在實(shí)際選擇中，大部分企業(yè)會(huì)利用折現(xiàn)折舊的方法進(jìn)行納稅籌劃。

（四）投資環(huán)節(jié)中的應(yīng)用

企業(yè)在進(jìn)行投資過(guò)程中，需要對(duì)相關(guān)稅收受賄政策合理運(yùn)用，經(jīng)過(guò)高效的統(tǒng)籌安排，減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力。

利用最為適宜的組織形式，選擇合作伙伴。公司在獲得利潤(rùn)的同時(shí)要向國(guó)家上交企業(yè)所得稅，在分配股息紅利的同時(shí)，股東要繳納個(gè)人所得稅，導(dǎo)致整體稅負(fù)壓力大。合伙制企業(yè)不擁有法人資格，運(yùn)用先分后稅的方式，根據(jù)個(gè)體工商戶(hù)的薪酬來(lái)決定所得稅數(shù)目，所以避免重復(fù)征稅的請(qǐng)款，對(duì)這種類(lèi)型公司來(lái)說(shuō)，減小了稅負(fù)壓力[2]。

我國(guó)東西部的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平有較大差異，開(kāi)放不同的稅收優(yōu)惠政策，可以更好地吸引企業(yè)投資。在各方條件符合的情況下，企業(yè)需要慎重選擇區(qū)域，盡可能選擇經(jīng)濟(jì)特區(qū)、高新開(kāi)發(fā)區(qū)、保稅區(qū)等地點(diǎn)實(shí)行企業(yè)注冊(cè)，借助這種方式享受各種稅收優(yōu)惠政策。

稅收政策本身?yè)碛凶銐虻男袠I(yè)引導(dǎo)性，所以企業(yè)要優(yōu)先研究政策方向，在此技術(shù)上選擇最佳行業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，要重點(diǎn)關(guān)注基礎(chǔ)設(shè)施、知識(shí)密集型企業(yè)等相關(guān)企業(yè)，側(cè)重于受稅收鼓勵(lì)的行業(yè)。農(nóng)、林、木、漁等行業(yè)可以獲得減稅優(yōu)惠，軟件生產(chǎn)企業(yè)能夠在企業(yè)所得稅與增值稅方面得到優(yōu)惠，國(guó)家重點(diǎn)扶持產(chǎn)業(yè)能夠得到15%征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠方案。

我國(guó)的企業(yè)規(guī)劃中，中小企業(yè)數(shù)目較多，根據(jù)類(lèi)型可分為：公司、獨(dú)資企業(yè)與合資企業(yè)，每種類(lèi)型在我國(guó)中小企業(yè)中都很常見(jiàn)。公司是最為常見(jiàn)的企業(yè)單位，稅務(wù)是相對(duì)復(fù)雜的，公司不但要向國(guó)家繳納企業(yè)所得稅，還需要在利潤(rùn)分紅后繳納部分所得稅，這種兩次稅務(wù)負(fù)擔(dān)較為復(fù)雜。企業(yè)在選擇投資項(xiàng)目過(guò)程中，需要認(rèn)清不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)稅務(wù)政策和法規(guī)，各區(qū)域的有關(guān)規(guī)章制度有所差異，因此要先認(rèn)清政府政策，才可做好稅務(wù)籌劃，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

結(jié)語(yǔ)

納稅籌劃工作對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定、健康發(fā)展方面可以起到積極作用，加強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力與管理水平。該工作擁有較強(qiáng)專(zhuān)業(yè)性和敏感性，即便企業(yè)的最終目標(biāo)是獲得較大經(jīng)濟(jì)收益，但是在納稅籌劃方面，不能拘泥于片面的節(jié)稅方法，要從全局角度入手，保證企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。