對(duì)于加強(qiáng)模具企業(yè)內(nèi)部控制的若干思考

商香蘭 壹勝百模具（青島）有限公司

引言

新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，財(cái)務(wù)管理需面對(duì)更多不確定因素，做好企業(yè)內(nèi)部控制至關(guān)重要。然而，諸多模具企業(yè)內(nèi)控存在不足，內(nèi)控有效性與實(shí)效性不理想。模具企業(yè)要想進(jìn)一步提高內(nèi)部控制水平，規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，應(yīng)針對(duì)內(nèi)部控制中存在的缺失，采取相應(yīng)改革措施，改善內(nèi)控現(xiàn)狀。

一、模具行業(yè)發(fā)展基本情況

根據(jù)行業(yè)公開數(shù)據(jù)顯示，2017年國內(nèi)模具行業(yè)銷售收入2664.42億元，2018年2753億元。2018年模具相關(guān)專利申請(qǐng)數(shù)量新增17146件，行業(yè)前景大好[1]。尤其是汽車模具需求快速增長，2017年348噸，市場規(guī)模888億元，2018年突破400噸，市場規(guī)模增長到900億元。同時(shí)，IT模具需求也在急劇增長，2018年IT模具需求增長12%，已成為模具產(chǎn)業(yè)新增長點(diǎn)。此外，醫(yī)療器械模具市場規(guī)模也在持續(xù)擴(kuò)大，2018年已超過25億元。

模具行業(yè)蓬勃發(fā)展的大環(huán)境下，模具初加工企業(yè)迎來新的機(jī)遇。但從模具行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)來看，將逐步走向高精密化、新型化[2]。而新型高精度模具，對(duì)初加工技術(shù)、質(zhì)量有更高要求，產(chǎn)品生產(chǎn)和開發(fā)的成本隨之提升，初加工企業(yè)將逐漸失去成本優(yōu)勢(shì)。面對(duì)新的行業(yè)業(yè)態(tài)，模具初加工企業(yè)要想持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，降本增效，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和水平，為企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)創(chuàng)造條件。

二、模具企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

（一）有利于風(fēng)險(xiǎn)防范

模具生產(chǎn)加工、原材料采購、產(chǎn)品營銷都要承受一定風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)幾乎貫穿于模具企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。而風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，會(huì)給企業(yè)造成一定經(jīng)濟(jì)損失，削弱經(jīng)營實(shí)力，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營不善[3]。而通過內(nèi)部控制檢驗(yàn)財(cái)務(wù)決策正確性，監(jiān)督財(cái)務(wù)管理行為，便可增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提前將風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽階段。

（二）有利于成本控制

從當(dāng)前行業(yè)業(yè)態(tài)來看，模具產(chǎn)業(yè)面臨轉(zhuǎn)型升級(jí)，傳統(tǒng)模具產(chǎn)品的利潤空間在不斷縮小。而高精度產(chǎn)品成本高，技術(shù)水平要求高，需投入更多資金進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，企業(yè)必須加強(qiáng)成本控制。實(shí)施內(nèi)部控制，提高資產(chǎn)流轉(zhuǎn)嚴(yán)謹(jǐn)性、計(jì)劃性，便可為成本控制提供導(dǎo)向，強(qiáng)化模具企業(yè)成本控制能力。例如，資金分配與使用中，采取內(nèi)控措施，確保資金使用效益，減少不必要的經(jīng)費(fèi)支出，便可有效節(jié)約成本。

（三）保護(hù)資產(chǎn)安全完整

模具企業(yè)擁有大量流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，尤其是固定資產(chǎn)，價(jià)值較高。若缺乏內(nèi)部控制與制衡權(quán)責(zé)，資產(chǎn)管理就非常容易出現(xiàn)問題[4]。例如，一些資產(chǎn)始終游離于賬外，賬面信息存在錯(cuò)誤，易誘發(fā)營私舞弊，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)外流。通過內(nèi)部控制，嚴(yán)格把控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)資產(chǎn)處置情況進(jìn)行監(jiān)管，對(duì)資產(chǎn)賬面進(jìn)行定期核實(shí)，便可避免賬實(shí)不符情況發(fā)生，遏制違規(guī)操作，保護(hù)資產(chǎn)安全、完整。

三、模具企業(yè)內(nèi)部控制中的問題

（一）內(nèi)部控制深度不夠

模具企業(yè)在經(jīng)營管理中，普遍關(guān)注生產(chǎn)與業(yè)績，對(duì)內(nèi)部控制的重要性缺乏認(rèn)識(shí)。從目前來看，多數(shù)模具生產(chǎn)與加工企業(yè)內(nèi)部控制有效性差，內(nèi)部控制主動(dòng)性不足，財(cái)務(wù)監(jiān)管力度小。另外，模具企業(yè)內(nèi)控范圍窄，做不到覆蓋主要財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)及流程，內(nèi)部控制深度、高度不夠，全面性不足，內(nèi)控效果大打折扣。從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理中的問題，很多時(shí)候難以得到及時(shí)處理。顯然，這不利于模具企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，會(huì)給企業(yè)經(jīng)營管理帶來更多不確定性。

（二）缺乏配套內(nèi)部控制機(jī)制

內(nèi)部控制機(jī)制是否健全，直接關(guān)系到內(nèi)部控制基礎(chǔ)環(huán)境塑造，影響內(nèi)部控制有效性。然而，諸多模具企業(yè)未針對(duì)內(nèi)部控制需要，構(gòu)建配套管控機(jī)制。在內(nèi)部制度方面，現(xiàn)有制度與模具加工企業(yè)實(shí)際情況不配套，一些制度內(nèi)容前后矛盾，存在邏輯漏洞，難以順利實(shí)施，無法為內(nèi)部控制提供制度支撐。而在內(nèi)控機(jī)構(gòu)建設(shè)方面，不相容職務(wù)未實(shí)現(xiàn)分離，治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，內(nèi)控效率低下。

（三）缺少專業(yè)內(nèi)部控制人才

模具企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜，涉及生產(chǎn)業(yè)務(wù)、現(xiàn)金業(yè)務(wù)和資產(chǎn)業(yè)務(wù)，對(duì)相關(guān)管理人員綜合素質(zhì)有較高要求。但模具企業(yè)人才儲(chǔ)備方面，重視的是技術(shù)人才、設(shè)計(jì)人才，以及應(yīng)用型人才。通?；跇I(yè)務(wù)發(fā)展，進(jìn)行外部人才引進(jìn)，并不重視管理型人才儲(chǔ)備，內(nèi)部控制專業(yè)人才嚴(yán)重匱乏。通過了解發(fā)現(xiàn)，多數(shù)模具企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)工作人員，并未接受過系統(tǒng)培訓(xùn)，僅懂傳統(tǒng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)知識(shí)，不懂內(nèi)控理論。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督不足

內(nèi)部控制監(jiān)督是指對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，揭示內(nèi)部控制存在問題，促進(jìn)內(nèi)部控制體系的完善。然而，模具企業(yè)普遍沒有獨(dú)立審計(jì)部門，未設(shè)置專職審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制結(jié)合程度低。審計(jì)多在走過場，監(jiān)管職能被弱化，審計(jì)結(jié)果不客觀，不能有效揭示內(nèi)控問題。

四、模具企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制深度

隨著模具產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，行業(yè)業(yè)態(tài)發(fā)生根本性變化。為增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理能力，適應(yīng)新業(yè)態(tài)，模具企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制深度。具體來講，應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)內(nèi)部控制范圍，提高內(nèi)部控制的全面性，不僅要將內(nèi)部控制覆蓋到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，更要延伸到生產(chǎn)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部所有財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管與控制。例如，在資產(chǎn)管理內(nèi)控中，要監(jiān)督資產(chǎn)核查、盤點(diǎn)、調(diào)配等工作，對(duì)不同價(jià)值資產(chǎn)，提出不同的管理標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)置嚴(yán)格資產(chǎn)流轉(zhuǎn)程序。如資產(chǎn)報(bào)廢，必須要進(jìn)行審批、驗(yàn)收、錄像，明確資產(chǎn)流向，做好賬目登記，建立損益明細(xì)賬，避免資產(chǎn)外流。另外，內(nèi)部控制模式方面，要實(shí)施全過程內(nèi)部控制，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生前就進(jìn)行事前干預(yù)，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)活動(dòng)嚴(yán)謹(jǐn)性。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中，要積極利用財(cái)務(wù)共享中心，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展全過程進(jìn)行監(jiān)控，增強(qiáng)內(nèi)控時(shí)效性和主動(dòng)性，從而更好地應(yīng)對(duì)管理中的突發(fā)問題。

（二）完善內(nèi)部控制機(jī)制

要想有效發(fā)揮內(nèi)部控制效能，就要有配套的內(nèi)部控制機(jī)制，為內(nèi)部控制實(shí)施創(chuàng)造條件。因此，模具企業(yè)應(yīng)根據(jù)管控的需要，完善內(nèi)部控制機(jī)制。在組織機(jī)構(gòu)方面，要以工作組形式，成立專門的內(nèi)部控制工作團(tuán)隊(duì)，或成立內(nèi)部控制專職機(jī)構(gòu)，使內(nèi)部控制常態(tài)化。專職內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)內(nèi)部控制日常性工作，對(duì)組織內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行協(xié)調(diào)；制定內(nèi)部控制手冊(cè)并組織落實(shí)，指導(dǎo)內(nèi)部控制與其他經(jīng)營計(jì)劃和管理活動(dòng)的整合，向管理層匯報(bào)內(nèi)部控制建設(shè)情況。在內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置中，要遵守不相容崗位分離原則，合理劃分崗位職責(zé)，避免自檢自查。另外，要通過相關(guān)制度，對(duì)管理流程進(jìn)行規(guī)范，對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行界定，使內(nèi)部控制具體化、明確化。但制度實(shí)施前，要做好可行性分析，確保制度符合實(shí)際，具有可操作性。且要定期對(duì)制度進(jìn)行更新，使制度保持適用性，避免無法順利實(shí)施。

（三）豐富專業(yè)人才儲(chǔ)備

若內(nèi)部控制相關(guān)人員，缺乏必備專業(yè)知識(shí)和技能，不適應(yīng)復(fù)雜的內(nèi)部控制環(huán)境，不了解生產(chǎn)型企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律，自然無法為內(nèi)部控制工作開展提供支持。因此，模具企業(yè)應(yīng)豐富人才儲(chǔ)備，優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)。在外部人才引進(jìn)方面，應(yīng)加強(qiáng)社會(huì)招聘，對(duì)相關(guān)人員專業(yè)技能做出嚴(yán)格要求，應(yīng)聘者不僅要懂專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)、內(nèi)部控制理論，還要對(duì)稅法、管理以及審計(jì)等相關(guān)領(lǐng)域有所了解，能高層次、全方位的分析、解決財(cái)務(wù)管理中的各種問題。此外，還要與高校會(huì)計(jì)相關(guān)專業(yè)建立合作，為高校提供人才需求計(jì)劃，通過高校定向培養(yǎng)專業(yè)人才，豐富人才引進(jìn)渠道。而現(xiàn)有人員培養(yǎng)中，要有步驟、有計(jì)劃地開展培訓(xùn)，讓相關(guān)人員了解生產(chǎn)業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、企業(yè)管理、內(nèi)部控制?？蓪?shí)行崗位輪換制度，通過崗位輪換，讓內(nèi)部控制相關(guān)人員了解相關(guān)崗位職責(zé)及工作任務(wù)，從而強(qiáng)化內(nèi)部控制人員的敏感度。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督

內(nèi)部控制監(jiān)督力度，決定著內(nèi)部控制力度。因此，模具企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督，做好內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)工作。在內(nèi)部審計(jì)方面，要成立審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制過程監(jiān)督，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)信息披露情況進(jìn)行監(jiān)督。為確保審計(jì)權(quán)威性，審計(jì)委員會(huì)要獨(dú)立于管理當(dāng)局，保持一定獨(dú)立性，避免受到操控。內(nèi)部審計(jì)過程中要結(jié)合組織章程、工作計(jì)劃，基于“COSO內(nèi)部控制”，設(shè)計(jì)可行的審計(jì)方案，整合審計(jì)資源，明確審計(jì)流程，從而確保內(nèi)部審計(jì)有序開展。此外，為進(jìn)一步鑒定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合理性、合法性、真實(shí)性、效益性，要開展定期外部審計(jì)，通過外部審計(jì)揭示企業(yè)內(nèi)部的虛假、欺騙行為，強(qiáng)化審計(jì)客觀性，遏制營私舞弊。

結(jié)語

對(duì)現(xiàn)代企業(yè)來講，加強(qiáng)內(nèi)部控制，對(duì)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展有深遠(yuǎn)意義。通過正文可了解到，很多模具生產(chǎn)與加工企業(yè)內(nèi)部控制存在不足，缺少專業(yè)內(nèi)部控制人才，內(nèi)部控制監(jiān)督力度差，內(nèi)部控制深度不夠，內(nèi)控效果不理想。因此，模具企業(yè)應(yīng)積極優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部控制深度、廣度，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督工作。