管理會計在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的應用

廈門農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司

引言

在我國經(jīng)濟新常態(tài)的發(fā)展背景下，我國相關產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也需要在激烈的市場競爭中實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結構的轉型升級，從而適應市場化經(jīng)濟發(fā)展的趨勢與潮流。商業(yè)銀行在市場經(jīng)濟活動中承擔著集資、融資的社會職責，需要在市場環(huán)境中不斷實現(xiàn)內部結構的優(yōu)化，以此來實現(xiàn)商業(yè)銀行服務與管理能力的全面提升。而管理會計作為一種有效的經(jīng)營管理手段，能夠在市場經(jīng)濟活動中完善商業(yè)銀行內部運作體系，提高商業(yè)銀行的市場化價值。

一、管理會計的主要內容與特點

（一）實現(xiàn)會計資料加工延伸

在現(xiàn)代管理會計制度的應用中，管理會計能夠對企業(yè)財務會計的基本情況進行整理與分析，從而在整理與分析的過程中對銀行業(yè)務的數(shù)據(jù)資料、發(fā)展情況進行進一步的整理與加工，并且基于財務數(shù)據(jù)資料進行現(xiàn)象與本質的拓展與延伸，從而對于整個企業(yè)的經(jīng)營管理現(xiàn)狀進行全面細致的了解[1]。在這種管理會計的應用模式下，管理會計能夠將數(shù)據(jù)量化，從而在直觀科學的數(shù)據(jù)中為管理者提供相應的決策依據(jù)。

（二）基于規(guī)劃完善運作流程

管理會計在運作的過程中，能夠基于預定的規(guī)劃與設計來構建一系列的指標體系，從而基于相應的指標體系來實現(xiàn)整個會計業(yè)務運作流程的正常運作。在運作的過程中，管理會計也能夠根據(jù)業(yè)務執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差來及時調整業(yè)務范圍，并在此基礎上按照預定的決策軌道來完成相應的會計事務工作。這種會計運作模式能夠在整個企業(yè)的管理體系中提高會計事務處理的工作效率，推進正常經(jīng)濟活動的順利穩(wěn)定進行。

（三）會計定量分析籌劃未來

現(xiàn)代管理會計在時代的發(fā)展中已經(jīng)逐漸形成了一整套規(guī)范的運作模式以及發(fā)展模式，其能夠在整體的運作與發(fā)展中以現(xiàn)有的會計數(shù)據(jù)為基礎，整理一手的相關數(shù)據(jù)資料，并且在進行嚴密的定量分析之后，形成關于數(shù)據(jù)的一般發(fā)展趨勢以及企業(yè)發(fā)展規(guī)劃。這就能夠在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營與管理中幫助管理部門掌握相關的發(fā)展狀況，提高管理層面決策的科學性與有效性，以此來全面促進市場活動經(jīng)濟效益的穩(wěn)步提高。

二、管理會計在商業(yè)銀行應用現(xiàn)狀與問題分析

（一）管理信息系統(tǒng)建設不夠完善

商業(yè)銀行主要從事的是經(jīng)營存款以及貸款等相關的經(jīng)濟業(yè)務活動，需要構建完善的經(jīng)營管理系統(tǒng)來保證經(jīng)濟業(yè)務活動運作的有效性。隨著市場化進程的不斷加快，我國各大商業(yè)銀行也逐漸探索自動化管理信息系統(tǒng)，但是由于目前商業(yè)銀行的財務制度還主要是基于傳統(tǒng)的人工財務管理模式，手工錄入數(shù)據(jù)的工作量較大，信息容易在輸入以及輸出的過程中出現(xiàn)紕漏，并且受到人為因素的干擾，信息的真實性與準確性也難保證[2]。同時，在整個系統(tǒng)化運作的過程中，公司內容的管理會計也缺乏一定的信息網(wǎng)絡互動平臺，使得目前的財務會計容易在人員對接中產(chǎn)生失誤，且相關的工作人員也難以及時地進行數(shù)據(jù)溝通。另外，商業(yè)銀行對于系統(tǒng)中的非財務信息的整理與分析較少，使得平衡記分卡的應用產(chǎn)生了一定的阻礙，影響了整個管理信息系統(tǒng)的建設質量。

（二）成本運算模式不夠科學

成本運算模式是商業(yè)銀行管理會計中的基礎環(huán)節(jié)，但是目前的成本運算模式主要是傳統(tǒng)的預算模式，其核算的科學性還有待提高。首先，商業(yè)銀行中會計的科目設置主要是基于經(jīng)濟工作量來劃分的，而對于每個經(jīng)濟項目中的產(chǎn)品分類、客戶細化等類別的分析不夠具體化，使得其成本運算模式較為單一。其次，商業(yè)銀行在成本控制的過程中主要采用成本分攤的形式來進行整個經(jīng)濟項目的數(shù)據(jù)測算，這就使得商業(yè)銀行對內部資金轉移成本計價的重視程度不高，商業(yè)內部的資金價格制定缺乏一定的合理性。最后，商業(yè)銀行在經(jīng)營發(fā)展中對于經(jīng)濟效益的關注程度較高，使得會計預算對于管理上的成本預算則相對欠缺，并且在總行以及分行的市場競爭中，各個商業(yè)銀行過于關注經(jīng)濟效益，對于整體的成本運算與管理的關注有所欠缺。

（三）管理會計報告落后市場發(fā)展

在管理會計的應用中，商業(yè)銀行需要基于成本效益性的原則來進行管理會計報告的呈現(xiàn)，但由于受到傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)以及目前市場因素的影響，整個會計管理報告相對落后。一方面，如今的數(shù)據(jù)測算報告需要基于之前的數(shù)據(jù)來進行，而傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)報告中經(jīng)濟周期數(shù)據(jù)欠缺，風險成本定價不足，這就使得整個管理會計報告的呈現(xiàn)樣式比較單一，報告的呈現(xiàn)也不夠規(guī)范[3]。另一方面，受到如今市場利率的動態(tài)變化影響，商業(yè)銀行也需要基于市場變化來調整自身的利率范圍，但是這也就給整個商業(yè)銀行帶來一定的風險，諸多商業(yè)銀行為了規(guī)避風險，沒有針對新的市場環(huán)境進行利率調整，整個商業(yè)銀行的管理會計的戰(zhàn)略方針、經(jīng)營管理模式還是基于傳統(tǒng)的發(fā)展模式，從而使得整個管理會計報告也落后于市場的發(fā)展。

三、管理會計在商業(yè)銀行經(jīng)營管理的應用策略探究

（一）戰(zhàn)略規(guī)劃：加強預算成本管理，解決銀行融資難題

在商業(yè)銀行管理會計模式的應用中，需要強化戰(zhàn)略規(guī)劃與管理，從而提高銀行會計管理的科學性與有效性。首先，需要建立商業(yè)銀行戰(zhàn)略管理會計制度。這就要基于銀行未來長效化的發(fā)展來制定一定的會計核算、會計預算、內部管理等運作規(guī)劃，并且針對市場上金融用戶的需求來對本行的金融產(chǎn)品與服務進行及時改進，并且以新產(chǎn)品開發(fā)、新業(yè)務推廣的形式實現(xiàn)商業(yè)銀行的戰(zhàn)略性發(fā)展規(guī)劃[4]。其次，需要強化成本預算管理。對于整個銀行的經(jīng)濟管理成本、業(yè)務管理成本、人力資源成本等方面的內容進行統(tǒng)籌規(guī)劃，并且在管理中針對不同的業(yè)務范圍實行不同的預算管理模式，以此來優(yōu)化銀行的資源配置，解決銀行的融資難題。最后，在整個銀行的經(jīng)營管理會計規(guī)劃中，需要商業(yè)銀行對整個市場進行數(shù)據(jù)調查，從而在市場化數(shù)據(jù)調查與研究的基礎上形成商業(yè)銀行的現(xiàn)代化管理會計戰(zhàn)略規(guī)劃。

（二）運作執(zhí)行：完善內部運作體系，完善信息系統(tǒng)建設

管理會計體系的運作與執(zhí)行是商業(yè)銀行經(jīng)營管理的重點內容，這就需要對于商業(yè)銀行的內部管理會計運作體系進行完善與發(fā)展。首先，需要對于業(yè)務層面的運作管理模式進行優(yōu)化，從決策分析、全面預算、成本控制以及責任會計等方面的運作流程進行優(yōu)化更新，強化會計計量、歸集、分析、編報、傳遞等方面工作業(yè)務的銜接性，避免出現(xiàn)業(yè)務對接上的問題與紕漏，以此來提高整個管理會計內部運作模式的效率。其次，需要構建完善的管理會計信息系統(tǒng)，在信息系統(tǒng)的信息公開與透明中對于會計科目、賬務等內容進行內部公示，從而對于整個銀行的業(yè)務類型與發(fā)展趨勢進行全面呈現(xiàn)，幫助工作人員在內部運作中有選擇性地使用相應的資料與信息，提高管理會計運作的精準性與科學性。

（三）外部監(jiān)管：落實責任會計制度，構建外部監(jiān)督機制

商業(yè)銀行管理會計的建設與發(fā)展不僅需要通過內部運作模式的優(yōu)化來提高運作效率，還需要在外部監(jiān)管中保證管理會計的高質量發(fā)展。一方面，需要全面推行責任會計制度。根據(jù)商業(yè)銀行中不同的職能以及部門來進行任務量的分配，并且在分配中將會計責任落實到個人，從而在責任會計制度的建設中來增強管理會計的有效性。另一方面，需要商業(yè)銀行構建完善的外部監(jiān)督機制，創(chuàng)建一支專業(yè)的商業(yè)銀行監(jiān)管團隊，其能夠對于商業(yè)銀行管理會計的各個部門進行會計工作的監(jiān)管，從而在監(jiān)管中強化會計管理的質量；同時，還能組建一支大眾化的銀行監(jiān)管隊伍，通過辦理金融業(yè)務的大眾來強化對銀行管理會計人員的監(jiān)督，從而更好地推進商業(yè)銀行管理會計應用水平的現(xiàn)代化發(fā)展。

（四）績效考評：優(yōu)化績效考評指標，提高人員會計素養(yǎng)

管理會計的從業(yè)人員是關乎商業(yè)銀行運作效率的重要人員，需要通過個體會計素養(yǎng)的提升來全面落實相應的管理會計工作任務。首先，需要商業(yè)銀行強化管理會計人員培訓，對于管理會計理念、基本業(yè)務等方面的內容進行普及性宣傳，并且鼓勵各個部門的工作人員積極參與，以此來增強會計人員素養(yǎng)。其次，需要建設完善的績效考核體系，突出管理會計中經(jīng)濟增加值、經(jīng)濟資本回報率等方面的核心指標考評比重，完善管理會計從業(yè)人員的考核體系，提高管理會計人員的工作質量[5]。最重要的是，商業(yè)銀行需要充分應用平衡記分卡等績效考核模式，基于工作人員的整體性來實現(xiàn)從業(yè)人員的動態(tài)管理，從業(yè)務處理、客戶滿意度等多個維度進行綜合考量，從而在商業(yè)銀行會計人員的會計素養(yǎng)全面提升的基礎上實現(xiàn)管理會計質量的全面發(fā)展。

結語

綜上所述，管理會計作為一種優(yōu)化經(jīng)營管理決策、提高經(jīng)濟效益的活動，需要在商業(yè)銀行的經(jīng)濟管理活動中完善運作流程，從而在數(shù)據(jù)的定量分析中實現(xiàn)商業(yè)銀行經(jīng)濟效益與社會效益的可持續(xù)發(fā)展。這就需要商業(yè)銀行在經(jīng)營管理活動中基于戰(zhàn)略規(guī)劃、運作執(zhí)行、外部監(jiān)督以及績效考評等方面實現(xiàn)經(jīng)營管理模式的創(chuàng)新，從而構建完善的商業(yè)銀行管理體系，全面提高其服務能力以及市場競爭力。