基于財(cái)務(wù)視角的借款費(fèi)用資本化的探討

趙小麗 浙江國大集團(tuán)有限責(zé)任公司

引言

隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)資本管理部門也迎來了全新的挑戰(zhàn)。如何加強(qiáng)借款費(fèi)用內(nèi)部控制，充分發(fā)揮資本管理的重要作用，以便提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失，已經(jīng)成了當(dāng)前企業(yè)資本相關(guān)人士普遍關(guān)注的重點(diǎn)課題。本文通過對完善借款費(fèi)用內(nèi)部控制發(fā)揮資本管理作用的優(yōu)勢與原則以及借款費(fèi)用內(nèi)部控制與資本管理工作中產(chǎn)生的問題進(jìn)行分析，提出了幾點(diǎn)對策，對提高企業(yè)資本管理工作的質(zhì)量，具有十分重要的作用。

一、完善借款費(fèi)用內(nèi)部控制發(fā)揮資本管理作用的研究重要性

（一）完善借款費(fèi)用內(nèi)部控制發(fā)揮資本管理作用的優(yōu)勢

根據(jù)相關(guān)研究顯示，借款費(fèi)用內(nèi)部控制與資本管理是企業(yè)行政管理中的重中之重，是企業(yè)能否健康平穩(wěn)發(fā)展的決定性因素。因此，在企業(yè)資本管理工作計(jì)劃中，與借款費(fèi)用內(nèi)部審計(jì)工作形成良好配合，具有以下幾方面的優(yōu)勢：首先，在進(jìn)行內(nèi)部控制時，有助于促進(jìn)資本管理工作的穩(wěn)定發(fā)展，并確保企業(yè)各方面資金都能得到合理、安全的使用。從企業(yè)的層面而言，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力與企業(yè)的運(yùn)營管理息息相關(guān)，通過對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的有效管理，能夠靈活控制企業(yè)的資金流向，有助于提高企業(yè)工作的執(zhí)行度，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，滿足企業(yè)的發(fā)展需求。其次，在建立借款費(fèi)用內(nèi)部控制體系的過程中，能夠?yàn)槠髽I(yè)信息資源的穩(wěn)定性提供有力保障，并通過與資本管理工作的緊密配合，可以有效減少徇私舞弊情況的發(fā)生，從而有助于提高借款費(fèi)用工作的真實(shí)有效性，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。最后，加強(qiáng)企業(yè)借款費(fèi)用內(nèi)部控制工作，可以降低企業(yè)的運(yùn)營成本，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展。在對借款費(fèi)用內(nèi)部控制進(jìn)行完善的過程中，根據(jù)資本管理工作的有效規(guī)劃，能夠結(jié)合借款費(fèi)用內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容，針對企業(yè)各方面的運(yùn)營項(xiàng)目進(jìn)行有效的管理與調(diào)配，從而提高企業(yè)的管理經(jīng)營工作質(zhì)量，有助于企業(yè)運(yùn)營目標(biāo)的有效達(dá)成。

（二）完善借款費(fèi)用內(nèi)部控制發(fā)揮資本管理作用的原則

企業(yè)在發(fā)展過程中，應(yīng)隨著市場形勢的變化而與時俱進(jìn)地去對資本管理工作進(jìn)行創(chuàng)新，因而在對借款費(fèi)用內(nèi)部控制工作進(jìn)行完善時，應(yīng)確保遵循以下原則。首先，應(yīng)遵循機(jī)會導(dǎo)向原則。在企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中，管理工作具有十分重要的作用，應(yīng)作為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，引起企業(yè)全體上下的共同重視。企業(yè)管理工作應(yīng)根據(jù)企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的現(xiàn)狀，對運(yùn)營管理的策略進(jìn)行完善，并制定相應(yīng)的制度目標(biāo)，從而有助于優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制。其次，應(yīng)遵循控制點(diǎn)原則。在對企業(yè)的各項(xiàng)原則進(jìn)行控制時，應(yīng)先明確需要控制的目標(biāo)或者明確整合的標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而再根據(jù)已經(jīng)確定好的目標(biāo)或制度采取相應(yīng)的管理方案，并對各項(xiàng)控制因素以及所涉及的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行情景預(yù)設(shè)，進(jìn)而有助于提高管理制度的建立質(zhì)量，提升審計(jì)工作在工作項(xiàng)目中的有效價值，強(qiáng)化借款費(fèi)用核算工作、審計(jì)的工作的執(zhí)行力度。再次，應(yīng)遵循效率原則。企業(yè)借款費(fèi)用內(nèi)部審計(jì)工作在進(jìn)行過程中，資本管理工作人員應(yīng)及時對企業(yè)運(yùn)營等各項(xiàng)資料信息進(jìn)行有效分析，從而達(dá)到信息資料的安全可靠，能夠?yàn)榻杩钯M(fèi)用工作的整合提供價值。最后，應(yīng)遵循經(jīng)濟(jì)性原則。在分析企業(yè)內(nèi)部控制的工作過程中，可以看出完善借款費(fèi)用內(nèi)部控制機(jī)制，需要與內(nèi)部控制的工作相互配合，并對合同成本的項(xiàng)目進(jìn)行確定，同時也要聯(lián)系企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)營現(xiàn)狀，制定內(nèi)部控制的方案，從而提高內(nèi)部控制工作的質(zhì)量，保證借款費(fèi)用工作審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確有效。

二、借款費(fèi)用內(nèi)部控制與資本管理工作中產(chǎn)生的問題

（一）資本管理工作人員缺乏專業(yè)素質(zhì)

根據(jù)目前企業(yè)的運(yùn)營現(xiàn)狀進(jìn)行分析，很多企業(yè)的資本管理人員普遍缺乏專業(yè)的管理素質(zhì)。借款費(fèi)用內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作。因而對借款費(fèi)用工作人員的能力要求較高，除了理論知識過硬外，還需要擁有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，以及對審計(jì)工作的高度責(zé)任心與職業(yè)敏感度。然而在實(shí)際的企業(yè)資本工作過程中，一些資本管理工作人員的職業(yè)能力相對不足，難以滿足崗位的實(shí)際需求，且不能與時俱進(jìn)地去更新自身的專業(yè)理念與專業(yè)技能，從而導(dǎo)致無法牢固掌握當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下的借款費(fèi)用知識，不利于借款費(fèi)用工作的有效執(zhí)行，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展造成了嚴(yán)重的制約。

（二）沒有正確認(rèn)識借款費(fèi)用內(nèi)部控制的重要性

在對借款費(fèi)用內(nèi)部控制工作進(jìn)行完善的過程中，一些企業(yè)的負(fù)責(zé)人缺乏足夠的管理意識，沒有正確認(rèn)識到企業(yè)自負(fù)盈虧與自主經(jīng)營的現(xiàn)狀，因而制約了借款費(fèi)用內(nèi)部控制工作的有效整合與創(chuàng)新。此外，還有一些企業(yè)在運(yùn)營管理工作中，企業(yè)負(fù)責(zé)人與資本管理人員沒有正確認(rèn)識到借款費(fèi)用內(nèi)部控制工作的重要性，從而導(dǎo)致借款費(fèi)用管理工作流于表面化，難以提升借款費(fèi)用內(nèi)部控制工作的有效性與執(zhí)行力度，進(jìn)而致使借款費(fèi)用內(nèi)部審計(jì)工作無法發(fā)揮其重要功能。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)人員也無法正確認(rèn)識到借款費(fèi)用內(nèi)部控制的重要作用，不利于借款費(fèi)用內(nèi)部控制工作的有效實(shí)施，因而阻礙了企業(yè)管理工作的正常運(yùn)行。

（三）借款費(fèi)用內(nèi)部控制缺乏執(zhí)行力

根據(jù)相關(guān)調(diào)查表明，很多企業(yè)在完善借款費(fèi)用內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，由于缺乏執(zhí)行力，從而導(dǎo)致資本管理工作不佳，難以達(dá)到理想效果。一些企業(yè)在發(fā)展過程中，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者或管理層對借款費(fèi)用內(nèi)部控制的重要作用缺乏足夠的認(rèn)識，從而導(dǎo)致資本管理工作的執(zhí)行力度不足，常會出現(xiàn)一些徇私舞弊現(xiàn)象，為企業(yè)帶來了極大的負(fù)面影響，造成了一些不必要的資產(chǎn)流失。此外，企業(yè)在制定規(guī)章制度時，雖然明確制定了評價考核體系、獎懲激勵體系等，但由于缺乏執(zhí)行力，從而導(dǎo)致企業(yè)借款費(fèi)用工作難以順利推行。

（四）借款費(fèi)用資本化事務(wù)所缺乏獨(dú)立性

在實(shí)際生活中，借款費(fèi)用資本化事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)收入主要是以與客戶直接建立聯(lián)系，并通過承接相應(yīng)的業(yè)務(wù)來獲取審計(jì)費(fèi)用，因此，這就需要借款費(fèi)用資本化事務(wù)所必須要與客戶加強(qiáng)聯(lián)系，并保持經(jīng)濟(jì)關(guān)系，才能促進(jìn)借款費(fèi)用資本化事務(wù)所的可持續(xù)發(fā)展。但這也恰恰說明了借款費(fèi)用資本化事務(wù)所缺乏獨(dú)立性，存在著極大的依賴性。在這種關(guān)系模式下，借款費(fèi)用資本化事務(wù)所在進(jìn)行審計(jì)工作的過程中，將很難保障其客觀性、真實(shí)性以及公正性。此外，借款費(fèi)用資本化行業(yè)目前在市場上的競爭較為激烈，很多借款費(fèi)用資本化事務(wù)所為了搶奪競爭力而采取了不正當(dāng)競爭的方式，如降低審計(jì)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等，這種做法不僅降低審計(jì)工作人員的收入，還有可能導(dǎo)致審計(jì)程序或?qū)徲?jì)實(shí)踐的縮減，以滿足事務(wù)所的成本需求，但后果就是造成事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險的提升。

（五）審計(jì)工作的局限性較強(qiáng)

目前，我國尚未建立健全的市場經(jīng)濟(jì)制度，對借款費(fèi)用資本化工作也缺乏監(jiān)督力度，很多企業(yè)中的借款費(fèi)用資本化工作都存在一些違規(guī)現(xiàn)象，最嚴(yán)重的就屬弄虛作假問題。一些工作人員利用借款費(fèi)用資本化政策中的漏洞來鉆國家法律法規(guī)的空子，或者利用虛假的經(jīng)濟(jì)行為來對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行偽裝，這些錯誤行為極大地加大了審計(jì)工作的難度。在新時代的背景下，審計(jì)工作所要接觸的項(xiàng)目也越來越復(fù)雜，這也是審計(jì)工作難度加大的原因之一，這些復(fù)雜的項(xiàng)目處理起來十分麻煩，稍有不慎便會出現(xiàn)錯誤，因而提升了審計(jì)工作的風(fēng)險。再加上審計(jì)工作本身就具有局限性，且受審計(jì)成本與審計(jì)效益的影響，導(dǎo)致審計(jì)工作無法一一識別財(cái)務(wù)錯報(bào)，在這種情況下，一些借款費(fèi)用資本化事務(wù)所就會在規(guī)避法律責(zé)任的情況下來開展審計(jì)工作，進(jìn)而容易引發(fā)審計(jì)風(fēng)險。

三、完善借款費(fèi)用內(nèi)部控制發(fā)揮資本管理作用的對策

（一）借款費(fèi)用內(nèi)部控制的內(nèi)容亟待完善

企業(yè)在發(fā)展過程中，應(yīng)充分認(rèn)識到資本管理工作的重要性，并根據(jù)企業(yè)管理工作現(xiàn)狀，對資本管理內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行完善，從而提高企業(yè)管理工作的質(zhì)量，有助于提升企業(yè)的核心競爭力。因此，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)完善借款費(fèi)用內(nèi)部控制工作，并根據(jù)資本工作與管理工作的現(xiàn)狀，提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，進(jìn)而有助于促進(jìn)資本管理工作的開展與進(jìn)步。首先，企業(yè)資本管理工作人員應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)核心階層管理機(jī)制的了解，并正確認(rèn)識到企業(yè)資本管理工作的重要性，進(jìn)而對借款費(fèi)用內(nèi)部工作進(jìn)行完善，以達(dá)到迎合企業(yè)運(yùn)營與發(fā)展的需求。其次，在對企業(yè)資本借款費(fèi)用工作進(jìn)行完善的過程中，資本部門的管理者應(yīng)對職工進(jìn)行定期培訓(xùn)，從而使職工充分認(rèn)識到借款費(fèi)用內(nèi)部控制的重要性以及資本管理在資本工作中的重要價值，有助于促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）建立健全的資本管理體系

在企業(yè)的發(fā)展過程中，建立健全的資本管理體系能夠逐步提升借款費(fèi)用內(nèi)部控制的工作力度。因此，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)充分認(rèn)識到建立完善制度的重要性，并加強(qiáng)資本管理工作的執(zhí)行力度，根據(jù)預(yù)算管理的內(nèi)容，對借款費(fèi)用內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，進(jìn)而為借款費(fèi)用內(nèi)部制度的平穩(wěn)推行提供可靠保障。此外，在建立健全的資本管理體系過程中，企業(yè)負(fù)責(zé)人還應(yīng)該根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，對資本管理體系的執(zhí)行制度進(jìn)行完善，從而突顯資本管理工作執(zhí)行力度的重要價值，有助于推動資本管理工作的開展與進(jìn)步，并為資本管理工作與借款費(fèi)用內(nèi)部控制工作提供可靠的保障。

（三）提高審計(jì)管理工作的有效性

在企業(yè)發(fā)展過程中，資本管理工作是企業(yè)行政管理工作的重要組成部分，也是企業(yè)有序運(yùn)營發(fā)展的核心重點(diǎn)，因而，對資本部門的工作進(jìn)行有效核查則具有十分重要的作用。加強(qiáng)對借款費(fèi)用工作的審查，能夠及時發(fā)現(xiàn)在資本管理工作中產(chǎn)生的問題，進(jìn)而減少發(fā)生徇私舞弊等現(xiàn)象，使企業(yè)能夠在審計(jì)工作的過程中，對工作預(yù)警進(jìn)行有效完善，有助于突顯資本管理工作的重要性。提高審計(jì)工作的有效性，首先要將審計(jì)工作從資本管理工作中進(jìn)行剝離，確定兩個工作各自有各自的獨(dú)立性，其次再根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的管理現(xiàn)狀，對審計(jì)工作進(jìn)行有效完善，以確保審計(jì)工作的執(zhí)行力度能夠有所保障，有助于提高審計(jì)工作的質(zhì)量。

企業(yè)應(yīng)提升借款費(fèi)用工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，從而充分發(fā)揮管理工作的重要性。首先，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資本工作人員對資本管理工作的正確認(rèn)識，并以資本借款費(fèi)用管理辦法作為參考依據(jù)，對借款費(fèi)用內(nèi)部控制工作進(jìn)行完善，從而提高資本人員的工作自覺性與積極性。其次，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對資本借款費(fèi)用人員思政意識的培養(yǎng)，使其能夠在工作過程中認(rèn)真負(fù)責(zé)，避免產(chǎn)生貪腐現(xiàn)象。最后，企業(yè)在發(fā)展過程中，應(yīng)結(jié)合當(dāng)前企業(yè)管理工作現(xiàn)狀，提升資本工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，盡量避免產(chǎn)生工作失誤的現(xiàn)象，有助于為企業(yè)資本管理工作的創(chuàng)新奠定基礎(chǔ)。因此，在企業(yè)管理工作中，加強(qiáng)對企業(yè)人才的正確培養(yǎng)，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的根本需要。

（四）強(qiáng)調(diào)借款費(fèi)用資本化事務(wù)所的獨(dú)立性

首先，借款費(fèi)用資本化事務(wù)所在承接審計(jì)工作業(yè)務(wù)前，應(yīng)對客戶所委托的審計(jì)工作進(jìn)行全面分析，并站在客觀的立場對其進(jìn)行評價，然后再來判定是否應(yīng)承接該業(yè)務(wù)。其次，借款費(fèi)用資本化事務(wù)所應(yīng)改變行業(yè)的工作模式，由借款費(fèi)用資本化事務(wù)所直接與客戶建立聯(lián)系轉(zhuǎn)變?yōu)?，先由客戶向?qū)徲?jì)委員會提交需要審計(jì)的業(yè)務(wù)，再由審計(jì)委員會采用招投標(biāo)的形式來安排業(yè)務(wù)對接的借款費(fèi)用資本化事務(wù)所。最后，在這種模式下，借款費(fèi)用資本化事務(wù)所與客戶無須直接聯(lián)系，客戶的審計(jì)費(fèi)用直接交給審計(jì)委員會，再由審計(jì)委員會轉(zhuǎn)交給借款費(fèi)用資本化事務(wù)所，因而客戶不會對借款費(fèi)用資本化事務(wù)所產(chǎn)生影響，有助于保證借款費(fèi)用資本化事務(wù)所審計(jì)工作的公平性、客觀性以及真實(shí)性，提升了審計(jì)工作質(zhì)量。

（五）提高注冊借款費(fèi)用資本化的職業(yè)素養(yǎng)

審計(jì)客戶大多來自有各行各業(yè)，因而會涉及眾多專業(yè)領(lǐng)域。這就需要借款費(fèi)用資本化事務(wù)所應(yīng)定期對注冊借款費(fèi)用資本化進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，以期提高注冊借款費(fèi)用資本化的職業(yè)素養(yǎng)。首先，借款費(fèi)用資本化事務(wù)的管理者可以與同行業(yè)的其他單位加強(qiáng)聯(lián)系，定期邀請行業(yè)中經(jīng)驗(yàn)豐富的借款費(fèi)用資本化來事務(wù)所進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流，有助于提高注冊借款費(fèi)用資本化的專業(yè)知識與能力。其次，借款費(fèi)用資本化事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)對注冊借款費(fèi)用資本化的職業(yè)道德教育，使其充分認(rèn)識到遵守職業(yè)道德的重要意義，有助于降低審計(jì)風(fēng)險。通過本文的分析與研究，加強(qiáng)對借款費(fèi)用資本化事務(wù)所審計(jì)工作風(fēng)險的防范與控制，有助于提高審計(jì)工作質(zhì)量。最后，強(qiáng)調(diào)借款費(fèi)用資本化事務(wù)所的獨(dú)立性、提高注冊借款費(fèi)用資本化的職業(yè)素養(yǎng)、強(qiáng)化借款費(fèi)用資本化事務(wù)所的監(jiān)管力度等幾方面入手，有助于提高借款費(fèi)用資本化事務(wù)所的核心競爭力，促進(jìn)注冊借款費(fèi)用資本化行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與進(jìn)步，對借款費(fèi)用資本化審計(jì)工作也提出了更高的要求。如何充分發(fā)揮借款費(fèi)用資本化事務(wù)所審計(jì)工作的有效性，加強(qiáng)對審計(jì)風(fēng)險的防范與控制，已經(jīng)成了當(dāng)前注冊借款費(fèi)用資本化普遍關(guān)注的重點(diǎn)課題，對于提高審計(jì)風(fēng)險的防范與控制質(zhì)量，強(qiáng)調(diào)借款費(fèi)用資本化事務(wù)所的獨(dú)立性、提高注冊借款費(fèi)用資本化的職業(yè)素養(yǎng)、強(qiáng)化借款費(fèi)用資本化事務(wù)所的監(jiān)管力度等。

結(jié)語

通過本文的分析與研究，完善借款費(fèi)用內(nèi)部控制發(fā)揮資本管理的作用，有助于提高企業(yè)的核心競爭力?；诖耍疚奶岢隽藥c(diǎn)相應(yīng)的策略：借款費(fèi)用內(nèi)部控制的內(nèi)容亟待完善、建立健全的資本管理體系、提高審計(jì)管理工作的有效性、提升資本人才的整體素質(zhì)等。文中所提的幾點(diǎn)策略，對于提高企業(yè)資本管理工作的有效性，具有積極的促進(jìn)意義，有助于企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。