國庫集中支付制度下的高校財(cái)務(wù)管理策略探討

南京工業(yè)職業(yè)技術(shù)大學(xué)計(jì)劃財(cái)務(wù)處

引言

近幾年，國庫集中支付制度被廣泛地應(yīng)用于各個(gè)學(xué)校，它不僅提高企業(yè)的監(jiān)督水平，而且有利于資金的合理使用，提高資金利用率，從根本上杜絕貪污腐敗現(xiàn)象。但是國庫集中支付制度在應(yīng)用過程中存在一些不足，這在一定程度上影響資金的規(guī)范使用，同時(shí)增加財(cái)務(wù)人員的工作量，因此如何在高校財(cái)務(wù)管理中落實(shí)國庫集中支付制度是當(dāng)前面臨的主要問題。

一、實(shí)施國庫集中支付制度的重要意義

（一）有利于提升高校財(cái)務(wù)管理水平

在國庫集中支付制度下，高校的資金收支以及財(cái)務(wù)管理的方式與管理理念發(fā)生較大的變化。財(cái)務(wù)的每一筆收支都要求嚴(yán)格遵守制度，除了要明確支出的類別外還要按照其功能分別核算。另外，高校資金支付方式也由傳統(tǒng)的支付方式改為直接支付和授權(quán)支付。在這種模式下，高校財(cái)務(wù)管理工作更加準(zhǔn)確和精細(xì)，這也是當(dāng)前高校財(cái)務(wù)工作的開展趨勢(shì)。此外，高校資金的收支以互聯(lián)網(wǎng)為載體借助網(wǎng)絡(luò)申請(qǐng)和使用，在這個(gè)過程中，科學(xué)安全的信息系統(tǒng)將與高校、財(cái)務(wù)和銀行相聯(lián)系，保證相關(guān)信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，由此可見，國庫集中支付制的實(shí)施加快財(cái)務(wù)管理信息化進(jìn)程。

（二）有利于強(qiáng)化高校預(yù)算管理

國庫集中支付制度下，財(cái)政資金不會(huì)直接流向高校，當(dāng)高校有資金使用需求時(shí)再進(jìn)行申請(qǐng)，當(dāng)資金使用申請(qǐng)審核通過后作為高校的預(yù)算。這種模式的應(yīng)用對(duì)高校的預(yù)算管理水平提出較高的要求，在傳統(tǒng)高校財(cái)務(wù)管理工作中，往往將決算作為管理的重點(diǎn)，而國庫集中支付制的應(yīng)用更加強(qiáng)調(diào)預(yù)算的重要性，而且嚴(yán)格的預(yù)算制度進(jìn)一步提高預(yù)算的科學(xué)性和有效性。

（三）規(guī)范高校的資金使用

在國庫集中支付制度下，高校在使用資金時(shí)不論通過哪種支付方式都會(huì)實(shí)時(shí)監(jiān)控其交易的時(shí)間、金額和用途進(jìn)行，一旦發(fā)現(xiàn)支付過程不符合要求，將會(huì)及時(shí)制止，以此來實(shí)現(xiàn)資金使用的合理性和透明性。付款完成后資金會(huì)從賬戶劃給相關(guān)單位，這個(gè)過程不僅可以使資金快速劃給對(duì)方賬戶，提高付款效率，而且可以提高資金使用率，同時(shí)還能避免資金在流轉(zhuǎn)過程中發(fā)生貪污等現(xiàn)象，從而強(qiáng)化對(duì)資金的管理，降低高校財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）有利于監(jiān)督高校的收費(fèi)環(huán)節(jié)

當(dāng)前高校收入的項(xiàng)目種類較多，包括學(xué)雜費(fèi)、書費(fèi)、住宿費(fèi)等，這也是高校資金的主要來源。在國庫集中支付制度下，高校要嚴(yán)格遵守國家的要求，按照規(guī)定在銀行開設(shè)專門的賬戶，然后通過直接繳庫和集中匯繳的方式繳入到賬戶中，實(shí)現(xiàn)收支分離。這種收費(fèi)方式可以實(shí)現(xiàn)管理透明化，從根本上杜絕高校亂收費(fèi)的現(xiàn)象。

二、國庫集中支付制度下的高校財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）高校管理人員及財(cái)務(wù)人員對(duì)國庫集中支付制度缺乏認(rèn)識(shí)

在傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，高校管理者和財(cái)務(wù)人員錯(cuò)誤地認(rèn)為國庫集中支付制度的實(shí)施會(huì)損害學(xué)校及財(cái)務(wù)人員的自身利益，而且會(huì)影響財(cái)務(wù)部的權(quán)利，以至于他們對(duì)國庫集中支付制度存在一定的抵觸心理。這種落后的思維觀念難以順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì)，難以滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展需求，究其原因是高校管理者及財(cái)務(wù)人員對(duì)國庫集中支付制度認(rèn)識(shí)不全面。此外，一些學(xué)校沒有針對(duì)國庫集中支付設(shè)置專門的崗位，還有一些學(xué)校雖然設(shè)置相關(guān)崗位人員但是與出納同崗位人員有一些矛盾，這在一定程度上影響國庫集中支付制度的實(shí)施，甚至影響財(cái)務(wù)部門工作的順利進(jìn)行。

（二）高校預(yù)算管理水平有待提高

國家集中支付制度的實(shí)施要求高校具有較高的預(yù)算管理水平，而且要求高校根據(jù)實(shí)際情況制定科學(xué)合理的預(yù)算制度。但是就目前我國高校預(yù)算管理情況來看，還未達(dá)到要求，從而影響國庫集中支付制度的實(shí)施。一方面，高校在預(yù)算管理中無法全面地將預(yù)計(jì)發(fā)生的支出合理準(zhǔn)確的進(jìn)行合計(jì)，以至于預(yù)算與實(shí)際存在較大的差距，從而影響高校財(cái)務(wù)的科學(xué)性與規(guī)范性。另一方面，財(cái)政部門無法保證高校預(yù)算的真實(shí)有效，所以難以保證高校的支出科學(xué)合理，這是影響國庫集中支付制度順利實(shí)施的重要原因之一。

（三）削弱高?；I資能力增加高校資金運(yùn)作難度

高校資金的來源渠道多樣化，包括學(xué)校的借款、政府的補(bǔ)貼、優(yōu)惠政策、學(xué)雜費(fèi)等，而且資金直接流向?qū)W校的賬戶，由學(xué)校進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度，在這種情況下學(xué)?？筛鶕?jù)自身的需求使用資金，而且還可以借助其他金融機(jī)構(gòu)的貸款額度強(qiáng)化高校的服務(wù)。在國庫集中支付制度下，高校要按照規(guī)定在銀行開設(shè)財(cái)政專戶，由財(cái)政部門按照學(xué)校的申請(qǐng)劃款給付款單位，而學(xué)校收的學(xué)費(fèi)也要直接交給國庫，學(xué)校沒有對(duì)這筆資金的直接使用權(quán)，在這種情況下，高校的籌資能力大大降低，以至于高校資金周轉(zhuǎn)的難度較大。

三、國庫集中支付制度下的高校財(cái)務(wù)管理策略

（一）強(qiáng)化部門預(yù)算及執(zhí)行

國庫集中支付強(qiáng)調(diào)預(yù)算環(huán)節(jié)，而預(yù)算的執(zhí)行是影響國庫集中支付制度實(shí)施的重要因素。為此，高?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面入手，首先，高校要全面認(rèn)識(shí)國庫集中支付制度，提高預(yù)算水平。高?？梢栽陬A(yù)算編制時(shí)合理的應(yīng)用預(yù)測(cè)模型和方法，結(jié)合高校的實(shí)際情況確定具體的項(xiàng)目和需要的資金，同時(shí)要改變傳統(tǒng)的編制兩套預(yù)算的方法，而要將兩套預(yù)算合為一套，從而保證預(yù)算的合理與準(zhǔn)確。高校編制預(yù)算是以學(xué)校日常工作中發(fā)生的業(yè)務(wù)為依據(jù)的，所以學(xué)校應(yīng)該重視預(yù)算。其次，要執(zhí)行預(yù)算，高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)該建立相關(guān)制度，保證制度的公開透明，嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算，預(yù)算確定后，無特殊情況禁止更改，同時(shí)各個(gè)部門之間要協(xié)同合作，相互配合，保證按照預(yù)算執(zhí)行。

（二）拓寬籌資渠道

在國庫集中支付制度下，高校的籌資難度增加，以至于貸款金額大成為高校財(cái)務(wù)普遍存在的問題，而且許多高校面臨較大的還貸壓力，他們只能通過銀行來解決。所以拓寬籌資渠道是高校資金管理的主要途徑。比如高?？梢园l(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)，加大科研力度，與企業(yè)合作增加經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)學(xué)校還可以豐富辦學(xué)形式，與其他國家的學(xué)?；蚱髽I(yè)建立合作機(jī)制，吸引更多的資金。而且學(xué)校可以發(fā)揮社會(huì)的協(xié)同作用，通過提高人們的投資意識(shí)，讓更多的社會(huì)人員參與捐贈(zèng)，以此來緩解學(xué)校的資金壓力。另外，高校還可以與銀行合作，建立長(zhǎng)久的合作機(jī)制，以此來加快高校的發(fā)展進(jìn)程。

（三）擴(kuò)大高校自主支配資金的權(quán)力

與行政事業(yè)單位相比，高校的規(guī)模相對(duì)較大，而且籌資渠道多樣化，涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，所以高校具有一定的特殊性。所以，在落實(shí)國庫集中支付制度的同時(shí)可以根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)?shù)亟o予高校對(duì)于資金的支配權(quán)，讓高校可以積極地配合，加快財(cái)政的改革進(jìn)程，使得國庫集中支付制度順利實(shí)施。一方面，項(xiàng)目的預(yù)算要在四月份左右到高校，但是預(yù)算中的項(xiàng)目如科研項(xiàng)目支出、教學(xué)支出、日常經(jīng)營支出等是從年初就開始發(fā)生的，所以高校可以對(duì)于這部分資金先進(jìn)行墊付，然后財(cái)政部門根據(jù)學(xué)校的具體情況將這部分資金轉(zhuǎn)回給高校。另一方面，高校具有一定的特殊性，往往存在一些突發(fā)情況，所以財(cái)政部門可以結(jié)合學(xué)校的辦學(xué)特點(diǎn)和人才培養(yǎng)目標(biāo)適度的提高預(yù)算外金額，避免財(cái)務(wù)權(quán)力的過度集中。同時(shí)要結(jié)合市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)體制和學(xué)校的具體情況給予學(xué)校一定的權(quán)力，以此來激發(fā)學(xué)校的積極性，更好地落實(shí)國庫集中支付制度，促進(jìn)學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展。

（四）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)

在國庫集中支付制度下，高校會(huì)計(jì)改變傳統(tǒng)的核算方式和支付方式，而財(cái)務(wù)人員也由傳統(tǒng)的核算會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頃?huì)計(jì)，從這一角度來說，高校要想促進(jìn)改革就要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，從根本上提高他們的綜合素養(yǎng)，建立一支專業(yè)的、具有職業(yè)素養(yǎng)的人員隊(duì)伍，為國庫集中支付制度的實(shí)行提供保障。高校業(yè)務(wù)多而雜，所以財(cái)務(wù)部門在人員設(shè)置方面要保證責(zé)任明確，分工合理。同時(shí)高校要給財(cái)務(wù)人員提供學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，提高他們的專業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)水平以及職業(yè)素養(yǎng)，還可以通過講座等形式讓財(cái)務(wù)人員全面認(rèn)識(shí)國庫集中支付制度，熟練具體的操作方法，了解每個(gè)環(huán)節(jié)的具體內(nèi)容，以此來保證國庫集中支付制度的順利實(shí)施。

結(jié)語

綜上所述，在高校財(cái)務(wù)管理中落實(shí)國庫集中支付制服不僅是高校財(cái)務(wù)管理改革的方向，而且是未來發(fā)展的趨勢(shì)，因此高校應(yīng)該重視國庫集中支付制度，做好預(yù)算管理，以此來提高財(cái)務(wù)工作的高效性和實(shí)效性。比如可以通過強(qiáng)化部門預(yù)算及執(zhí)行、拓寬籌資渠道、加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)以及完善高校預(yù)算管理制度等途徑來落實(shí)國庫集中支付制度。