建筑企業(yè)如何通過(guò)財(cái)務(wù)管理夯實(shí)項(xiàng)目管理

中國(guó)核工業(yè)第二二建設(shè)有限公司

引言

在我國(guó)，目前建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管控能力發(fā)展扔不完善，財(cái)務(wù)管理在項(xiàng)目管理中參與度較低，大部分工作停留在事后核算、缺少全過(guò)程管理。是財(cái)務(wù)不再是單純的核算管理，而是涉及合同管理、預(yù)結(jié)算管理、成本管理、資金管理、資產(chǎn)管理、核算制度管理等方面的綜合經(jīng)濟(jì)管理。做好以財(cái)務(wù)管理為中心的經(jīng)濟(jì)管理工作，對(duì)加強(qiáng)企業(yè)的各項(xiàng)基礎(chǔ)管理，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算工作，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的全面提高具有十分重要的意義。

一、當(dāng)前財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）當(dāng)前財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

部分財(cái)務(wù)工作停留在事后核算，參與經(jīng)營(yíng)管理的深度不夠。首先財(cái)務(wù)人員通過(guò)項(xiàng)目提供的原始資料進(jìn)行成本費(fèi)用歸集，成本資料是否超出預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、是否符合分包合同約定的內(nèi)容把控不嚴(yán)，停留在事后核算，成本管控力度不夠。其次在資金管理方面，對(duì)項(xiàng)目的全周期現(xiàn)金流缺乏系統(tǒng)安排，資金預(yù)算收入依賴于項(xiàng)目商務(wù)人員的預(yù)計(jì)，無(wú)法掌握項(xiàng)目是否按照合同約定周期回款，資金支付根據(jù)項(xiàng)目上報(bào)的資金計(jì)劃付款，掌握資金支付情況是否符合施工現(xiàn)狀的深度不夠。再次缺乏對(duì)項(xiàng)目稅務(wù)籌劃及預(yù)算，以現(xiàn)場(chǎng)提供的原始資料為依據(jù)，指導(dǎo)力度不夠。

（二）財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題的原因

財(cái)務(wù)管理參與到項(xiàng)目管理的深度不夠，精細(xì)化管理沒(méi)有落實(shí)到位，各項(xiàng)公司管理制度執(zhí)行力不夠，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。

二、如何通過(guò)財(cái)務(wù)管理提高項(xiàng)目管理

（一）參與到采購(gòu)管理，從工程施工的起點(diǎn)防范風(fēng)險(xiǎn)

（1）參與評(píng)標(biāo)比價(jià)及稅務(wù)籌劃，招標(biāo)采購(gòu)是項(xiàng)目管理的第一步，采購(gòu)價(jià)格的高低直接影響了項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)成果。財(cái)務(wù)人員的職能前置到項(xiàng)目招投標(biāo)環(huán)節(jié)，參與合同評(píng)審，在評(píng)審的過(guò)程中，要根據(jù)供應(yīng)商不同的納稅人身份以及適用的稅率、征收率，采用最低投標(biāo)報(bào)價(jià)法。評(píng)標(biāo)價(jià)格=投標(biāo)凈價(jià)（不含稅）+不含稅×增值稅率×（1+附加稅費(fèi)率之和12%）。通過(guò)評(píng)標(biāo)比價(jià)，選擇最低報(bào)價(jià)。

（2）在制定下游分包采購(gòu)支付條款時(shí)，除市場(chǎng)行情的特殊情況外，支付比例原則上不應(yīng)高于總包合同的支付比例，并需特別注意違約責(zé)任中禁止出現(xiàn)關(guān)于延遲支付承擔(dān)違約責(zé)任的條款。

（3）登記各項(xiàng)目分包采購(gòu)臺(tái)賬，包括價(jià)格及支付條款等內(nèi)容，便于在合同評(píng)審時(shí)橫向比較，幫助財(cái)務(wù)人員把握市場(chǎng)行情。因地方差異，存在著一定市場(chǎng)行情的差距，原則上不會(huì)相差太多，合理降低支付比例，優(yōu)化資金管理。

（4）設(shè)置合理的保證金條款，投標(biāo)保證金不超過(guò)招標(biāo)項(xiàng)目估算價(jià)的 2%且不少于 1 萬(wàn)元。一般在招標(biāo)時(shí)設(shè)置投標(biāo)保證金的規(guī)定，防止惡意投標(biāo)，導(dǎo)致不能按照規(guī)定時(shí)間正常開(kāi)展開(kāi)標(biāo)工作導(dǎo)致廢標(biāo)，不能按照計(jì)劃招標(biāo)，影響項(xiàng)目施工進(jìn)度。要審核合同條款的嚴(yán)密性、有自我保護(hù)意識(shí)的條款、避免日后扯皮。

（二）細(xì)化成本管控，將成本管理做深做實(shí)

（1）按照建造合同收入準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確的確認(rèn)預(yù)計(jì)總收入、預(yù)計(jì)總成本，進(jìn)而計(jì)算合同毛利是真實(shí)反應(yīng)經(jīng)營(yíng)狀況的基礎(chǔ)。要認(rèn)真做好產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)和結(jié)算確認(rèn)工作，通過(guò)收入成本配比的方式，改進(jìn)、完善、規(guī)范與之相對(duì)應(yīng)的成本入賬的及時(shí)性，便于管理層時(shí)刻掌握項(xiàng)目真實(shí)情況。

（2）嚴(yán)控主要成本，及時(shí)入賬。了解市場(chǎng)價(jià)格，做好稅費(fèi)測(cè)算，做到貨比多家。分包合同簽訂盡量細(xì)化，明確單價(jià)及稅率，減少零星用工的支出。按時(shí)催促項(xiàng)目提供成本資料，分包商或者材料供應(yīng)商因延遲提供發(fā)票而未能及時(shí)入賬的成本，要根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況及時(shí)辦理暫估入庫(kù)、預(yù)提入賬，以便任何時(shí)候財(cái)務(wù)反應(yīng)的成本都與生產(chǎn)狀況相匹配。

（3）有效控制材料費(fèi)用的支出，這對(duì)降低工程總成本，提高經(jīng)濟(jì)效益至關(guān)重要。項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中耗用材料品種較多，除主要用于工程主體施工的鋼筋、水泥、木材外，還有用于臨時(shí)設(shè)施、福利設(shè)施建設(shè)的其他非主體工程的耗費(fèi)，因此一定要建立健全對(duì)材料物資的管理，嚴(yán)把材料采購(gòu)、入庫(kù)、管理，出庫(kù)、耗用五關(guān)，做到材料采購(gòu)有計(jì)劃，質(zhì)量有保證，管理有辦法，消耗有定額。材料消耗不得超過(guò)內(nèi)部消耗定額，對(duì)超出定額的一定要查明原因，分清責(zé)任，進(jìn)行獎(jiǎng)罰。根據(jù)施工進(jìn)度計(jì)劃合理組織材料的使用，避免停工待料現(xiàn)象發(fā)生；材料的領(lǐng)用應(yīng)嚴(yán)格控制，定期盤點(diǎn)，隨時(shí)掌握實(shí)際消耗和工程進(jìn)度的對(duì)比數(shù)據(jù)；抓好工程質(zhì)量，避免材料不必要的浪費(fèi)和損耗；對(duì)于周轉(zhuǎn)材料要及時(shí)回收、整理，使用完畢應(yīng)及時(shí)退場(chǎng)，這樣有利于周轉(zhuǎn)使用和減少租賃費(fèi)用，從而降低成本。

（4）合理歸集資金成本，有墊資條款或者有延遲支付計(jì)息條款的，因依據(jù)收入成本配比原則，最終資金成本業(yè)主會(huì)以工程結(jié)算的方式計(jì)入工程總造價(jià)，發(fā)生的利息費(fèi)用應(yīng)予以資本化。沒(méi)有墊資條款也沒(méi)有延遲支付計(jì)息條款的，但在投標(biāo)報(bào)價(jià)中已考慮資金成本、或在過(guò)程中項(xiàng)目因辦理索賠或者簽證等方式得到業(yè)主認(rèn)可的，所發(fā)生的資金成本都應(yīng)予以資本化。項(xiàng)目臨時(shí)性周轉(zhuǎn)借入資金，金額小，期限短可予以費(fèi)用化。

（5）規(guī)范小型固定資產(chǎn)的管理，因項(xiàng)目周期較短一般為2-3年，而電腦、打印機(jī)等電子設(shè)備金額較小，若納入固定資產(chǎn)核算，規(guī)定計(jì)提折舊的年限為5年，每月計(jì)提折舊金額為幾十元。目前了解大部分施工項(xiàng)目在核算時(shí)往往都費(fèi)用化直接計(jì)入費(fèi)用類科目，可能導(dǎo)致在項(xiàng)目終了時(shí)，設(shè)備并沒(méi)有到報(bào)廢期限，但從賬面上較難追蹤，導(dǎo)致資產(chǎn)流失。

（6）規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷，做好年初費(fèi)用預(yù)算工作，并重視過(guò)程中監(jiān)督執(zhí)行情況。財(cái)務(wù)審核必須在費(fèi)用報(bào)銷中起到有效的監(jiān)管作用。勇于提出要求，規(guī)范報(bào)銷流程，養(yǎng)成一事一畢，不累計(jì)報(bào)銷的習(xí)慣，形成閉環(huán)管理。加強(qiáng)發(fā)票的審核，如的士費(fèi)用的日期、時(shí)間段是否與所辦理的事情相匹配，住宿的時(shí)間與車票的時(shí)間、地點(diǎn)是否一致等情況。本部及各項(xiàng)目部車輛建立加油卡、ETC充值管理制度，可以有效規(guī)范公務(wù)車輛的使用情況。

（7）做好財(cái)務(wù)分析，深入?yún)⑴c經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，對(duì)各項(xiàng)目的成本情況進(jìn)行全面了解，分析對(duì)比，及時(shí)調(diào)整偏差。跟蹤各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，橫向比較各項(xiàng)成本費(fèi)用所占比重的高低，提出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

（三）開(kāi)源節(jié)流，實(shí)行全周期資金管理，商務(wù)、技術(shù)、財(cái)務(wù)作用要形成合力

（1）加強(qiáng)資金回收管理?；橄鬄榫唧w：按照總包合同付款條款與商務(wù)人員確認(rèn)預(yù)計(jì)付款節(jié)點(diǎn)時(shí)所達(dá)到的產(chǎn)值，關(guān)注收款時(shí)間節(jié)點(diǎn)，達(dá)到付款節(jié)點(diǎn)時(shí)督促項(xiàng)目經(jīng)理催收工程款。抓好清理應(yīng)收未收款工作，首先由公司主管領(lǐng)導(dǎo)親自領(lǐng)導(dǎo)，定期召開(kāi)“兩金”質(zhì)詢會(huì)，對(duì)重點(diǎn)款項(xiàng)制定責(zé)任人和完成時(shí)間，其實(shí)將工程款回流作為責(zé)任人績(jī)效考核的重要指標(biāo)。

（2）嚴(yán)控資金支付管理。編制資金支付管理辦法，明確相關(guān)審批人的權(quán)限職責(zé)、嚴(yán)控資金風(fēng)險(xiǎn)；各部門在職責(zé)權(quán)限內(nèi)審核支付款項(xiàng)相關(guān)內(nèi)容。市場(chǎng)商務(wù)部審核累計(jì)完成金額是否與施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際完成工作量、結(jié)算價(jià)相匹配。工程管理部審核所申請(qǐng)支付的款項(xiàng)與施工現(xiàn)場(chǎng)施工形象進(jìn)度、產(chǎn)值完成情況是否匹配，工程質(zhì)量、安全考核生產(chǎn)是否達(dá)標(biāo)。財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)審核累計(jì)支付金額是否符合合同約定付款比例、是否按照要求提供發(fā)票，并統(tǒng)籌協(xié)調(diào)項(xiàng)目整體資金使用事項(xiàng)。確保做到累計(jì)完成金額真實(shí)客觀，按照合同約定支付比例付款，防范過(guò)程中轉(zhuǎn)移資金風(fēng)險(xiǎn)。

（3）細(xì)化銀行賬戶保函票據(jù)等的管理，建立各種票據(jù)、保函、銀行賬戶、貸款臺(tái)賬、數(shù)字證書(shū)印鑒臺(tái)賬等，票據(jù)到期前及時(shí)提出預(yù)警做好資金預(yù)留準(zhǔn)備，全周期全方面做好資金管理工作。

（4）規(guī)范備用金借款管理。部分項(xiàng)目地理位置偏遠(yuǎn)，零星采購(gòu)發(fā)票的取得存在滯后性，需要借用備用金用于周轉(zhuǎn)，有些發(fā)票難以取得，導(dǎo)致借款時(shí)間跨度大，清收存在困難。要定期清收，發(fā)送催款函，加強(qiáng)文件的執(zhí)行力度，強(qiáng)化清收方式，防止資金沉淀。

（四）強(qiáng)化稅務(wù)全周期、全員參與管理的模式

稅務(wù)管理往往歸口于財(cái)務(wù)人員，但稅負(fù)的高低往往取決于第一手業(yè)務(wù)人員，在采購(gòu)中要做到進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取盡取，最大限度地降低稅務(wù)。同時(shí)在項(xiàng)目承接初期按照目標(biāo)責(zé)任成本及商務(wù)策劃書(shū)對(duì)做好項(xiàng)目稅負(fù)全周期測(cè)算，及時(shí)跟蹤分析稅務(wù)執(zhí)行偏差。在過(guò)程中監(jiān)控跟蹤執(zhí)行情況，合理控制稅負(fù)。

（五）充分使用信息化平臺(tái)

進(jìn)一步利用信息化平臺(tái)，完善財(cái)務(wù)管理過(guò)程在項(xiàng)目管理信息化系統(tǒng)的應(yīng)用和融合，將項(xiàng)目管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)支付系統(tǒng)融合，實(shí)現(xiàn)相關(guān)數(shù)據(jù)共享。提高工作效率和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（六）提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，“跨界學(xué)習(xí)，相互融合”

在制定了可以夯實(shí)項(xiàng)目管理的方法后，重要的是還需要培養(yǎng)一批具有良好職業(yè)素質(zhì)與道德的財(cái)務(wù)人員，這也是項(xiàng)目管理的基石，以確保財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)精細(xì)化管理要求的貫徹執(zhí)行，及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地向提供經(jīng)營(yíng)管理所需的會(huì)計(jì)信息。聯(lián)合商務(wù)人員和技術(shù)人員，開(kāi)展業(yè)務(wù)融合培訓(xùn)，加快培養(yǎng)既懂預(yù)結(jié)算又懂索賠、既會(huì)核算又懂信息化的復(fù)合型人才。讓財(cái)務(wù)人員有能力參與到項(xiàng)目管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，通過(guò)提高財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，夯實(shí)項(xiàng)目管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

結(jié)語(yǔ)

只有把基礎(chǔ)工作做好，把控好財(cái)務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，全過(guò)程全方位的參與到項(xiàng)目管理中去，改變財(cái)務(wù)管理只是單一做好核算的模式，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，才能通過(guò)財(cái)務(wù)管理提升項(xiàng)目管理。