關于財務內部控制相關問題的探討

文/段培雙

財務內部控制作為企業(yè)現代化管理的重要內容之一，從制度和控制手段上著手，通過完善制度、加強流程控制等方式，使得企業(yè)的財務管理有規(guī)可依，最大程度地避免人為干預，有效提高企業(yè)內部管理水平，達到加強企業(yè)內部監(jiān)管、增強企業(yè)競爭力和增加企業(yè)效益的目的。

一、財務內部控制的內容

財務內部控制旨在通過制度性約束并運用一定的方法和技術，有效提高企業(yè)內部財務管理水平，規(guī)避或者降低企業(yè)經營中出現的風險，為公司長足穩(wěn)定的發(fā)展提供保障。財務內控制度的創(chuàng)建應以會計法、公司法、稅收征收管理法、企業(yè)會計準則、企業(yè)財務通則等法律法規(guī)以及國務院及其職能部門頒布的有關暫行條例為依據，結合企業(yè)業(yè)務實際情況進行編制，達到有效控制的目的。基本的財務內控制度可細分為會計核算、預算管理、資金管理、稅務管理、保險管理、成本費用管理、關聯交易管理、財務分析和報告管理、產權管理、財務信息化管理等，這些基本的制度是財務內控的根本，是實現財務內部控制的依據。財務內部控制制度的創(chuàng)建應符合企業(yè)業(yè)務實際，從企業(yè)的業(yè)務實際出發(fā)，起到規(guī)范化和指導性作用，同時通過科學有效的管理來貫徹執(zhí)行。

二、當前財務內部控制存在的問題

（一）對財務內部控制在企業(yè)運營中的重要性認識不足

就目前企業(yè)現狀看，企業(yè)管理層對財務內控管理理念的重視程度不一。尤其是集團型企業(yè)，企業(yè)集團本身是具有多層次的組織機構，在總部（母公司）下有一級分部（子公司），也可有二級分部（孫公司），甚至可有三級分部（重孫公司）等，存在管理者對財務內控的重視程度呈遞減的狀態(tài)，出現內控管理理念弱化，只注重經營業(yè)績而輕視管理。另外，企業(yè)內部對全員也未進行有效的宣貫，存在創(chuàng)建了制度但不全面或不完善，或有制度而實際執(zhí)行時有偏差，有章不依，僅僅流于形式，導致最終的效果不佳，并造成諸多的財務風險。

（二）全員的財務風險意識不強

存在財務風險只與財務人員相關的錯誤觀念。企業(yè)的財務活動貫穿于企業(yè)經濟活動的方方面面，與企業(yè)的各項經濟活動息息相關。無論是企業(yè)的日常生產經營活動，還是企業(yè)的投融資活動等，都有財務活動參與其中，涉及到企業(yè)的所有部門，任何一個環(huán)節(jié)出現財務漏洞，都會給企業(yè)帶來風險。因此，不能說財務風險只與財務人員相關，從管理層到普通員工都應樹立財務風險意識。

（三）財務內部控制與財務風險管理缺乏配合

從某種角度講，財務風險管理可視為財務內部控制的補充和延伸。財務內部控制是整體全面的控制，而財務風險管理是從點出發(fā)，抓住企業(yè)發(fā)展中出現的風險點，有針對性地解決問題。對不同的企業(yè)來說，存在的風險也不盡相同，所以企業(yè)應從各自的實際出發(fā)，進行全面的財務風險識別，建立并不斷完善符合企業(yè)自身實際的風險庫，進一步強化企業(yè)管理。當前企業(yè)存在著未建立風險庫或者建立了風險庫卻沒有進行有效地完善和不斷地維護更新的現象。沒有完善的財務風險庫，不利于企業(yè)針對企業(yè)發(fā)展中存在的問題和風險進行分析，研究對策，降低或者規(guī)避企業(yè)經營中潛在的風險，財務內部控制不能最大程度地發(fā)揮效用。

（四）缺乏有效的內部管理機制

財務內部控制是企業(yè)財務管理系統中一個非常重要而且相當獨特的系統，沒有良好的運行環(huán)境且管理機制的不健全，都不能保證財務內部控制的高效運轉。比如管理層的支持程度、實際執(zhí)行和監(jiān)管機構是否分離等，都是財務內控制度得以有效實施和發(fā)揮應有效用的前提條件。

三、改進的措施

（一）轉變內控管理理念

企業(yè)各管理層應樹立內控管理理念，從第一層級重視起來，各管理層應對財務內控管理的重要性形成統一認識。隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的業(yè)務流程會越來越復雜和系統化，企業(yè)內部分工也越來越精細，因此企業(yè)的管理難度也會加大，應樹立符合企業(yè)實際的現代財務內控管理理念，放棄只重視獲取企業(yè)短期效益的觀念，從企業(yè)的可持續(xù)、長遠發(fā)展的角度出發(fā)，建立符合企業(yè)運行與管理的財務內控管理體系，利用一套完善的并符合企業(yè)實際的財務內控管理體系來助力企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展。

（二）財務風險意識融入企業(yè)文化中

企業(yè)要想在激烈的市場競爭中長足發(fā)展，就必須樹立起風險意識。企業(yè)經營活動大部分伴隨著財務活動展開，無論是企業(yè)的采購、生產、供應、銷售、售后服務，還是企業(yè)的投資活動、籌資活動、利潤分配等都有財務活動參與其中，所以說財務活動貫穿到企業(yè)經營活動的整個過程。無論是企業(yè)經營活動還是財務活動都不可避免地存在風險，管理人員和普通員工作為企業(yè)經營活動或者財務活動的參與者，都需要樹立起財務風險意識。一是應從管理層重視起來，對財務內控的建立和有效實施給予積極地支持，并加以有效地引導。二是企業(yè)財務人員應具備較高的財務風險意識，對財務風險有一定深度的認識，提高專業(yè)素養(yǎng)及應變能力，做到能夠對企業(yè)財務風險進行預測和預警，在重大或者突發(fā)事件時能快速有效應對。三是企業(yè)內部還需對全體員工進行宣貫，只有全員從意識上重視起來，才能讓風險意識成為企業(yè)文化的一部分，才能為財務內部控制的實施創(chuàng)造良好的基礎。

（三）充分發(fā)揮財務風險庫的作用

財務風險庫是企業(yè)基于經營環(huán)境、經營業(yè)務等實際情況，對企業(yè)已存在或潛在的財務風險點進行有效的識別、評估并歸納整理后而建立的風險管理信息庫。

財務風險庫在企業(yè)的風險管理中發(fā)揮著不可或缺的作用，它根據企業(yè)的內部因素和外部因素分析應對措施，使得財務內部控制進一步強化，最大程度地發(fā)揮財務內部控制的效用。作為企業(yè)財務風險管理的重要工具，通過收集、歸類、跟蹤識別各類財務風險信息，對財務風險點進行有效地識別、評估風險的高低和對企業(yè)發(fā)展的影響，進一步做出有效的應對方案。財務風險庫應結合本企業(yè)實際情況并遵循全面性的原則，定期維護更新，按照風險的名稱、描述、分類、等級、控制流程、應對措施等要素劃分不同的風險，從風險的高中低程度采取或急或緩的應對策略，對風險進行有效地預防、轉移或規(guī)避。

（四）健全內控管理及運行機制

有效的、良好的財務內控管理及運行機制，可以使財務內部控制工作達到事半功倍的效果。一是要注重財務專業(yè)人才的使用，加強財務內控相關知識的培訓，提升財務管理人員的能力，重視財務內控管理體系的搭建，制定一套行之有效的財務內控制度和管理方法。二是要增強業(yè)務活動的財務控制力度，加強財務考核力度，充分展現財務控制活動的作用，使得相關制度能夠貫徹執(zhí)行。三是要加強財務與其他職能部門的聯動協同，利用信息化手段，實現信息互通，及時發(fā)現經營活動潛在的風險并提出有效的應對措施。四是要充分發(fā)揮內部審計的內部監(jiān)督職能，對存在的財務風險、制度的落實情況提出有效的意見或者建議，進一步促使企業(yè)提高財務內控管理水平。

財務內部控制若要體現其真正的價值，離不開企業(yè)管理者的引領和支持，同時也要立足長遠，從認知上重視起來，在企業(yè)的發(fā)展中使得財務內部控制體系不斷趨于完善，通過科學的、完善的內控體系，助力企業(yè)的繁榮發(fā)展。