中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的問(wèn)題與改善對(duì)策研究

申如穎 湖南科技大學(xué)商學(xué)院

引言

當(dāng)前，中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度是較快的，而中小企業(yè)起到的推動(dòng)作用則是較大的。經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展趨勢(shì)是明顯的，企業(yè)所要面對(duì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得更為激烈，當(dāng)然，這也為其發(fā)展提供了良好的機(jī)遇，這就要求中小企業(yè)展開(kāi)深入的研究，了解自身具有的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，并尋找到切實(shí)可行的措施來(lái)保證市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)一步增強(qiáng)。對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)該要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理予以重點(diǎn)關(guān)注，尤其要了解自身的發(fā)展水平、競(jìng)爭(zhēng)力相較于大型企業(yè)是明顯落后的，制度帶來(lái)的限制非常大，對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響非常大，所以要尋找到切實(shí)可行的措施予以改善，使得中小企業(yè)具有的競(jìng)爭(zhēng)力大幅增強(qiáng)。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制概述

從企業(yè)的角度來(lái)說(shuō)，若想保證自身的生存、發(fā)展得到保證，必須要對(duì)內(nèi)部控制予以加強(qiáng)，其也可使得企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)行更為和諧，工作效率有明顯提升。企業(yè)在展開(kāi)內(nèi)部控制的過(guò)程中，利益核心最大化是主要的出發(fā)點(diǎn)，針對(duì)財(cái)務(wù)、人力、生產(chǎn)、技術(shù)等展開(kāi)行之有效的控制。從我們國(guó)家的現(xiàn)狀來(lái)看，內(nèi)部控制理念出現(xiàn)的時(shí)間并不長(zhǎng)，然而經(jīng)過(guò)數(shù)十年時(shí)間的發(fā)展，內(nèi)部控制模式已經(jīng)得到完善，具有明顯的合理性、高效性。企業(yè)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)信息化是存在緊密關(guān)聯(lián)性的，相互間也會(huì)產(chǎn)生直接影響，因而中小企業(yè)必須要完成好內(nèi)控管理體系的構(gòu)建。

（一）會(huì)計(jì)管理體系

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，采用的會(huì)計(jì)工作模式是需要重點(diǎn)關(guān)注的，這是保證財(cái)務(wù)信息統(tǒng)計(jì)、數(shù)據(jù)核算等工作順利展開(kāi)的基礎(chǔ)。在科技水平持續(xù)提高之際，會(huì)計(jì)管理模式也出現(xiàn)明顯的變化，會(huì)計(jì)信息化成為主要的發(fā)展方向，這里需要指出的是，會(huì)計(jì)信息化并非只是對(duì)流程予以簡(jiǎn)化，更為重要的是確保系統(tǒng)布局更加的合理。會(huì)計(jì)信息化就是要將計(jì)算機(jī)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等加以整合，使得財(cái)務(wù)管理能夠呈現(xiàn)出數(shù)字化特征，確保傳統(tǒng)管理的不足切實(shí)消除。

（二）出納管理體系

（1）領(lǐng)取空白票據(jù)，并嚴(yán)格進(jìn)行管理，除此以外要完成好銀行存款之類的收付業(yè)務(wù)。

（2）銀行存款余額必須要和存款對(duì)賬單保持一致[1]。

（3）發(fā)票事項(xiàng)、金額應(yīng)該要正確填寫(xiě)，發(fā)票填寫(xiě)應(yīng)該要完成，符合規(guī)范要求。

（三）稽核管理體系

管理機(jī)構(gòu)所要承擔(dān)的職責(zé)主要是稽核，也就是了解稽查、審核的實(shí)際效果。這里需要解釋的是，銀行系統(tǒng)通常將“審計(jì)”稱為“稽核”，兩者的基本含義是相似的，指向的均是針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)展開(kāi)監(jiān)督檢查。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的特點(diǎn)及作用

國(guó)內(nèi)社會(huì)的發(fā)展速度是較快的，很多行業(yè)所要面對(duì)的競(jìng)爭(zhēng)壓力持續(xù)增加，從中小企業(yè)的角度來(lái)說(shuō)，若想保證自身的發(fā)展更為穩(wěn)健，必須要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制予以強(qiáng)化，如此方可使得生產(chǎn)效率明顯的提升，而且監(jiān)管能力也會(huì)得到增強(qiáng)，進(jìn)而使得企業(yè)能夠保持長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（一）屬于公司會(huì)計(jì)以及其審核制度

國(guó)內(nèi)的中小企業(yè)對(duì)盈利的重視程度是較高的，財(cái)務(wù)管理部門承擔(dān)的多是會(huì)計(jì)工作，也就是對(duì)資金予以合理配置。當(dāng)然，企業(yè)具有明顯的公司特征，這就要求其構(gòu)建起內(nèi)部財(cái)務(wù)審核制度，如此可以使得財(cái)務(wù)管理過(guò)程中發(fā)生失誤的概率大幅降低，資金風(fēng)險(xiǎn)防范的效果更為理想。對(duì)于中小企業(yè)而言，切實(shí)完成好內(nèi)控管理能夠保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)更加的規(guī)范，員工也可對(duì)個(gè)人行為加以約束，企業(yè)就能夠在更為理想的環(huán)境中發(fā)展，在整個(gè)行業(yè)中的影響力會(huì)有大幅提高，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力也會(huì)得到提升。

（二）屬于內(nèi)部管理體系

中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理屬于內(nèi)部管理體系，其重要性是毋庸置疑的。對(duì)于企業(yè)而言，必須要加強(qiáng)內(nèi)部管理，員工、資金等均要納入管理之中，特別是要將資金管理做到位。在對(duì)企業(yè)具有的管理水平進(jìn)行衡量時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)控是不可忽視的標(biāo)準(zhǔn)，將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理切實(shí)做到位能夠促使廣大員工履行好自身的職責(zé)，資金配置發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率也會(huì)明顯降低，投資方、債權(quán)人自然就可得到有效監(jiān)督，這樣一來(lái)，企業(yè)能夠獲得的經(jīng)濟(jì)利益就可以實(shí)現(xiàn)最大化。從中小企業(yè)的角度來(lái)看，通過(guò)內(nèi)控管理制度也可使得獲得更為真實(shí)、有效的信息，尋找到企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，進(jìn)而選擇合適的方法予以解決，企業(yè)自然也可保持穩(wěn)定發(fā)展。

（三）規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

中小企業(yè)的發(fā)展是離不開(kāi)正確決策的，這對(duì)企業(yè)發(fā)展方向可以起到?jīng)Q定作用。企業(yè)應(yīng)該要依據(jù)自身實(shí)際情況完成規(guī)范制度的制定，并出臺(tái)可行的管理計(jì)劃，而要達(dá)成這個(gè)目標(biāo)，必須要保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度更加的完善，如此也可使得稅收、財(cái)務(wù)等均納入監(jiān)管之中，而且規(guī)范性、有效性也會(huì)得到提升，監(jiān)管質(zhì)量能夠達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)要求，這對(duì)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展也可起到促進(jìn)作用。

（四）提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)成本管理加強(qiáng)能夠使得管理人員對(duì)企業(yè)現(xiàn)狀有清晰的認(rèn)知，并依據(jù)市場(chǎng)需求、員工情況等構(gòu)建起更為完善的績(jī)效考核管理體系[2]。將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度執(zhí)行到位可以使得管理人員切實(shí)完成好預(yù)算管理、成本監(jiān)管等工作，進(jìn)而營(yíng)造出更為適宜的內(nèi)部發(fā)展環(huán)境，廣大員工的整體素質(zhì)也會(huì)有明顯提升，如此一來(lái)，企業(yè)發(fā)展就會(huì)更為順利，帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益也能夠達(dá)到預(yù)期。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度存在的問(wèn)題

（一）監(jiān)督機(jī)制不夠健全

中小企業(yè)若想保證自身的發(fā)展更為穩(wěn)健，財(cái)務(wù)工作是不可忽視的，通過(guò)完善的機(jī)制能夠保證監(jiān)督評(píng)審更具實(shí)效性。在過(guò)去很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，企業(yè)的內(nèi)審部門主要負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，然而內(nèi)審部門掌握的財(cái)務(wù)知識(shí)較少，經(jīng)驗(yàn)也不夠豐富，而且監(jiān)督管理制度也顯得不夠獨(dú)立，如此就會(huì)導(dǎo)致監(jiān)督效果達(dá)不到預(yù)期，尤其是公正性難以保證，內(nèi)部審計(jì)職能也無(wú)法真正發(fā)揮出來(lái)。

（二）企業(yè)資金管理有限

中小企業(yè)和大型企業(yè)有著明顯的差別，員工分工顯得較為籠統(tǒng)，財(cái)務(wù)工作同樣如此，很多的中小企業(yè)多是由一人完成會(huì)計(jì)、出納等工作，印章管理也不是專人負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)活動(dòng)并未將開(kāi)票、收款真正分離開(kāi)來(lái)，如此一來(lái)，貨幣資金審批也就難以做到位，審批制度未能真正構(gòu)建起來(lái)。中小企業(yè)在對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)存在的問(wèn)題是較多的，時(shí)常發(fā)生延誤，更為嚴(yán)重的是，現(xiàn)金的使用管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)，而且從事財(cái)務(wù)管理工作的相關(guān)人員擁有的職業(yè)道德、職業(yè)素養(yǎng)較為薄弱，如果這些問(wèn)題未能得到解決的話，帶來(lái)的損失將是非常大的。

（三）企業(yè)銷售管理規(guī)范性不足

在國(guó)內(nèi)的一些中小企業(yè)中，制度的完善性不強(qiáng)，而且員工擁有的職業(yè)素養(yǎng)也明顯不足，這對(duì)銷售管理產(chǎn)生的影響非常大。具體來(lái)說(shuō)，發(fā)票管理不夠規(guī)范，企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行核對(duì)時(shí)，發(fā)票是主要的依據(jù)，如果運(yùn)單管理沒(méi)有做到位的話，那么交易活動(dòng)就難以清晰呈現(xiàn)出來(lái)，企業(yè)必然要蒙受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。另外來(lái)說(shuō)，在展開(kāi)銷售管理的過(guò)程中，賒銷、收款管理顯得非?；靵y，企業(yè)想要提高競(jìng)爭(zhēng)能力，獲得更多的客戶，賒銷在交易活動(dòng)中的使用并不少見(jiàn)，而這就使得呆賬明顯增加，銷售收款通常需要較長(zhǎng)時(shí)間才能到賬，如此就會(huì)使得企業(yè)資金難以保持穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)。中小企業(yè)擁有的壞賬處理能力是較弱的，銷售退回工作也難以做到位，如果審批程序并不是十分完善的話，財(cái)務(wù)人員就可能做出一些違法違紀(jì)行為[3]。企業(yè)自然也就無(wú)法保證經(jīng)濟(jì)效益最大化。

（四）工作人員綜合素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平急需提升

為了保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理更具實(shí)效性，工作人員必須要發(fā)揮出作用，這也是確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵所在。從當(dāng)下中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，工作人員擁有的業(yè)務(wù)能力并不高，具體來(lái)說(shuō)，首先是對(duì)信息技術(shù)并不是十分了解，個(gè)人的信息素養(yǎng)較為低下；其次是無(wú)法對(duì)信息技術(shù)進(jìn)行數(shù)量運(yùn)用，掌握的理論知識(shí)也較少，在工作過(guò)程中只是直接照搬他人經(jīng)驗(yàn)，這就使得技術(shù)性管理不具實(shí)效性；再次是展開(kāi)內(nèi)部控制時(shí)，相關(guān)人員的責(zé)任意識(shí)是較為薄弱的，工作態(tài)度也不夠積極。

四、中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的改善對(duì)策

（一）改善中小企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境

企業(yè)在對(duì)內(nèi)部管理環(huán)境予以改善的過(guò)程中，應(yīng)該要對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際需要有切實(shí)的了解，傳統(tǒng)管理模式必須要改變，確保所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)能夠真正實(shí)現(xiàn)分離，如此可以使得管理效率有大幅提高。中小企業(yè)在對(duì)內(nèi)控管理制度予以構(gòu)建時(shí)，出發(fā)點(diǎn)就是要為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供良好的服務(wù)，并要對(duì)內(nèi)部管理環(huán)境加以嚴(yán)格控制，尤其是要保證所有的要點(diǎn)能夠控制到位。企業(yè)的內(nèi)部管理環(huán)境如果并不是十分完善的話，企業(yè)自身的發(fā)展自然就會(huì)受到限制。除此以外，配套融資機(jī)制也要建立起來(lái)，如此可以促使中小企業(yè)能夠展開(kāi)規(guī)范的經(jīng)營(yíng)管理，如此一來(lái)，企業(yè)具有的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力自然就可得到增強(qiáng)。

（二）明確內(nèi)控管理目標(biāo)

對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，在展開(kāi)管理時(shí)應(yīng)該要將內(nèi)控對(duì)象、內(nèi)控目標(biāo)予以確定，并要對(duì)相關(guān)的制度加以完善，如此也可保證各項(xiàng)工作能夠順利展開(kāi)。從財(cái)務(wù)管理工作的角度來(lái)說(shuō)，應(yīng)該要將企業(yè)既定的發(fā)展戰(zhàn)略作為出發(fā)點(diǎn)，完成計(jì)劃制定工作，財(cái)務(wù)部門要承擔(dān)的工作也要明確，確保相關(guān)的規(guī)劃工作更具實(shí)效性，如此方可使得內(nèi)控制度能夠按照計(jì)劃得到落實(shí)，針對(duì)性也會(huì)得到提升。這里需要提醒的是，在對(duì)計(jì)劃予以執(zhí)行時(shí)，企業(yè)應(yīng)該從自身的現(xiàn)狀來(lái)對(duì)策略進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，進(jìn)而使得內(nèi)控管理更具實(shí)效性。

（三）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的內(nèi)控意識(shí)

在對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理予以推動(dòng)時(shí)，從事內(nèi)控管理工作的相關(guān)人員必須要形成牢固的內(nèi)控意識(shí)，同時(shí)要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度進(jìn)行完善，進(jìn)而使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠順利展開(kāi)[4]。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員也必須要對(duì)企業(yè)展開(kāi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有切實(shí)的了解，同時(shí)從企業(yè)現(xiàn)狀出發(fā)來(lái)對(duì)制度進(jìn)行完善。管理人員在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況有一定了解后，應(yīng)該要展開(kāi)全面的分析，在此基礎(chǔ)上完成制度細(xì)化工作，如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的話，則要尋找到合適的措施予以解決，如此方可使得相關(guān)人員真正形成牢固的內(nèi)控意識(shí)，進(jìn)而保證企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。

（四）提升中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平和能力

國(guó)內(nèi)的中小企業(yè)若想保證財(cái)務(wù)管理的實(shí)際效果更為理想，財(cái)會(huì)人員必須要通過(guò)可行途徑來(lái)提升個(gè)人的專業(yè)水平、專業(yè)能力。將激勵(lì)制度的作用充分發(fā)揮出來(lái)，可以使得財(cái)務(wù)人員擁有良好的創(chuàng)新意識(shí)，而且創(chuàng)新能力也會(huì)得到提升，業(yè)務(wù)考核制度也能夠構(gòu)建起來(lái)。

（1）企業(yè)管理層應(yīng)該建立起更為健全的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，同時(shí)要選擇可行措施來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)管理人才進(jìn)行培養(yǎng)，如此方可使得人員招聘工作順利完成，具有的財(cái)務(wù)管理水平也會(huì)得到大幅提高。

（2）財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作必須要加強(qiáng)，確保其掌握更為豐富的財(cái)務(wù)知識(shí)，個(gè)人的專業(yè)技能也要加強(qiáng)，如此方可保證財(cái)務(wù)工作順利展開(kāi)。此外要依據(jù)時(shí)代出現(xiàn)的變化來(lái)保證財(cái)務(wù)工作能夠真正得到優(yōu)化。

（3）中小企業(yè)要依據(jù)自身的實(shí)際情況構(gòu)建起更為完善的激勵(lì)機(jī)制，促使財(cái)務(wù)人員主動(dòng)投入到財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)中，并要通過(guò)形式不同的活動(dòng)來(lái)提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能，確保其能夠履行好自身的職責(zé)。

（五）構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系

中小企業(yè)要針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題展開(kāi)全面分析，并以此為基礎(chǔ)建立起完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，這里需要指出的是，這并不只是對(duì)流程予以簡(jiǎn)化，更為重要的是保證系統(tǒng)布局更加合理。首先要將財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)體系切實(shí)構(gòu)建起來(lái)，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)有清晰的認(rèn)知，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分類、處理等均要做到位[5]。其次要確保管理模式更為精細(xì)，財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)管理均要加強(qiáng)，細(xì)節(jié)性問(wèn)題必須要切實(shí)消除。再次是要保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的信息化程度大幅提高，將網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)的基礎(chǔ)作用發(fā)揮出來(lái)，切實(shí)完成好布局工作，構(gòu)建起專門的數(shù)據(jù)庫(kù)，保證相關(guān)信息能夠順利傳輸，并達(dá)成共享目的。

（六）完善監(jiān)督職能

為了使得國(guó)內(nèi)中小企業(yè)能夠切實(shí)完成好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，應(yīng)該保證監(jiān)督職能可以進(jìn)一步完善。具體來(lái)說(shuō)，要將制度監(jiān)督機(jī)制構(gòu)建起來(lái)，相關(guān)人員所要承擔(dān)的職責(zé)也要予以明確，確保監(jiān)督人員履行好自身的職責(zé)。財(cái)務(wù)活動(dòng)應(yīng)該納入監(jiān)督范圍中，而且要確保監(jiān)督工作更為全面，促使相關(guān)人員能夠全身心投入到工作中，自身的業(yè)務(wù)能力大幅增強(qiáng)。除此以外，跟蹤式監(jiān)督體系必須要構(gòu)建起來(lái)，使得監(jiān)督呈現(xiàn)出動(dòng)態(tài)特征，保證資金流向、財(cái)務(wù)調(diào)度以及審批流程的監(jiān)督均是富有實(shí)效的。

（七）重視審計(jì)工作

在對(duì)內(nèi)控制度予以執(zhí)行的過(guò)程中，監(jiān)督管理是不可忽視的，中小企業(yè)應(yīng)該要保證外部監(jiān)督能夠切實(shí)做到位[6]。注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須要針對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)控情況展開(kāi)審計(jì)，并提出具體的審計(jì)意見(jiàn)，而企業(yè)也必須要認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的價(jià)值所在，確保內(nèi)控報(bào)告更加的透明，如此方可使得外部監(jiān)督的實(shí)效性大幅提高。

結(jié)語(yǔ)

由上可知，國(guó)內(nèi)中小企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)與管理工作還是存在著一些問(wèn)題，影響著企業(yè)自身的生存與發(fā)展。而在中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，財(cái)務(wù)管理工作是重要的組成部分，其管理質(zhì)量以及管理效率與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)直接相關(guān)，影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)效益。因此，中小企業(yè)一定的采取措施完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，使得企業(yè)能夠更加健康有序地開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，根據(jù)管理中存在的問(wèn)題針對(duì)性地提出改善措施，促進(jìn)中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。