市政工程企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策探討

郭維佳

(南通經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)公用事業(yè)管理有限公司，江蘇 南通226010)

一、引言

目前，我國資源節(jié)約與節(jié)能理念在進(jìn)行全方面推廣，對政府部門而言，對各項(xiàng)費(fèi)用及預(yù)算支出等方面的控制更為嚴(yán)格，在時代與經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展中，企業(yè)不僅要面臨復(fù)雜的社會環(huán)境，而且要面對逐漸升級的企業(yè)競爭，這也導(dǎo)致許多市政工程企業(yè)工程項(xiàng)目利潤不斷減少，大大增加了財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險。對于市政工程企業(yè)，社會大眾對其工程質(zhì)量往往有著更高要求，高質(zhì)量的實(shí)現(xiàn)意味著更多資金的付出，針對上述問題，對于企業(yè)來說，盈虧皆需自身承擔(dān)，企業(yè)既想要獲得最大利潤，又要保障高質(zhì)量工程以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，企業(yè)就需承受非常大的壓力。在一定資金使用范圍內(nèi)，市政工程企業(yè)要建設(shè)高質(zhì)量工程，則需要具備高水平的財務(wù)內(nèi)部控制能力，以此確保工程建設(shè)質(zhì)量，市政工程企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理顯得尤為重要。

二、財務(wù)內(nèi)部控制對市政工程企業(yè)的重要性

企業(yè)經(jīng)營順利開展離不開內(nèi)部控制的作用，在市政工程企業(yè)日常運(yùn)營過程中財務(wù)內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)具有系統(tǒng)性和復(fù)雜性的工作，通過內(nèi)部控制作用規(guī)范資金使用，杜絕出現(xiàn)資金浪費(fèi)和盲目使用資金等情況，保證企業(yè)資源合理利用。因企業(yè)所在行業(yè)不同，企業(yè)之間內(nèi)部控制的作用和重要性也不盡相同。

市政工程企業(yè)因具備與其他企業(yè)不同的特點(diǎn)，其內(nèi)部控制所展現(xiàn)出的作用也不一樣。首先，內(nèi)部控制保障了施工企業(yè)的財務(wù)安全。因?yàn)槭姓こ唐髽I(yè)建設(shè)周期長且資金投入過大，所以為保證合理資金使用，市政工程企業(yè)需通過內(nèi)部控制管理進(jìn)行有效資金監(jiān)督，在工程項(xiàng)目中對預(yù)算、結(jié)算、物資采購和使用等方面進(jìn)行預(yù)測和管控，運(yùn)用審計方式有效提升和規(guī)范資金使用率，以避免因資金使用問題給市政工程企業(yè)造成財務(wù)風(fēng)險，從根本上提高企業(yè)財務(wù)安全。

其次，內(nèi)部控制對國家有關(guān)政策的施行提供了助力，在市政工程企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制管理，可以更好地了解跟企業(yè)有關(guān)的政策，有利于加強(qiáng)市政工程企業(yè)對國家環(huán)境保護(hù)部門、稅務(wù)部門等相關(guān)部門法律法規(guī)的了解，確保企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)政策，在法律法規(guī)約束下進(jìn)行工作。

最后，內(nèi)部控制管理有助于財務(wù)風(fēng)險控制與防范經(jīng)營風(fēng)險。市政工程企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理所起到的風(fēng)險防范與控制作用，可在很大程度上對員工業(yè)務(wù)運(yùn)行與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展進(jìn)行規(guī)范，也可通過對內(nèi)部控制的完善，運(yùn)用科學(xué)合理的方式及時發(fā)現(xiàn)在運(yùn)營過程出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，做到及時發(fā)現(xiàn)及時解決，第一時間降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險。

三、市政工程企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

(一)財務(wù)內(nèi)部控制缺少風(fēng)險評估意識

在市政工程企業(yè)內(nèi)部開展財務(wù)內(nèi)部控制，更容易判斷和發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的潛在風(fēng)險。有許多市政工程企業(yè)未能對風(fēng)險有更為清晰的認(rèn)知，未能充分了解和正視風(fēng)險評估的重要性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)風(fēng)險意識薄弱，抵御風(fēng)險和風(fēng)險預(yù)警機(jī)制不夠完善，進(jìn)而導(dǎo)致部分工作人員在實(shí)際操作過程中，做出明知不可為而為之的行為，進(jìn)一步加大了風(fēng)險發(fā)生的概率。部分企業(yè)雖然也按照國家規(guī)定設(shè)置相關(guān)風(fēng)險評估機(jī)制，但是因缺乏針對性手段和評估判斷的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際操作性不強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)甚至有工作人員為了應(yīng)付任務(wù)或者搪塞領(lǐng)導(dǎo)，只構(gòu)建一套風(fēng)險評估機(jī)制的 “空架子” ，風(fēng)險評估機(jī)制根本沒有發(fā)揮其真正的作用。一旦風(fēng)險真正來臨或者出現(xiàn)風(fēng)險隱患，市政工程企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評估機(jī)制就如同空殼一般形同虛設(shè)，無法進(jìn)行有效控制和處理，企業(yè)對突發(fā)風(fēng)險缺少及時應(yīng)對的能力，于企業(yè)長久發(fā)展而言影響重大。

(二)財務(wù)內(nèi)部控制缺乏相應(yīng)制度

俗話說，沒有規(guī)矩不成方圓。世間萬物自有一套發(fā)展和運(yùn)行規(guī)律，對于企業(yè)來說一套可行的規(guī)章制度，要具備科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)、可操作性、嚴(yán)格規(guī)范等特性，保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)、穩(wěn)定長遠(yuǎn)發(fā)展，市政工程企業(yè)更要嚴(yán)格遵守相應(yīng)規(guī)章制度。多數(shù)市政工程企業(yè)目前還未建立完善的內(nèi)部控制管理制度，過度追求利潤最大化，忽視企業(yè)自身內(nèi)部建設(shè)，未對財務(wù)內(nèi)部控制引起重視。把制定規(guī)章制度的重心放在資源與資金方面，這種情況致使財務(wù)內(nèi)部控制方面的工作無規(guī)矩可循，無制度約束，很大程度上增加了財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率，并造成嚴(yán)重后果。如因內(nèi)部控制發(fā)生問題或者造成嚴(yán)重事故，內(nèi)部控制制度不健全導(dǎo)致無法快速找到應(yīng)對方法和相應(yīng)責(zé)任人，問題得不到妥善解決，欠缺制度得不到相應(yīng)整改，更有甚者針對規(guī)章制度不健全而鉆空子，想以此逃避責(zé)任和掩蓋錯誤，導(dǎo)致風(fēng)險仍存、損失加大等不良后果，也給企業(yè)后續(xù)追責(zé)造成一定困擾。

(三)財務(wù)內(nèi)部控制缺乏相應(yīng)監(jiān)督力度

內(nèi)部控制已在各個行業(yè)企業(yè)之間得到實(shí)施，目前仍處于摸索前進(jìn)的早期階段，內(nèi)部控制在發(fā)展和實(shí)行過程中還不可能達(dá)到立竿見影的效果，特別是針對市政工程企業(yè)，財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督力度不夠、缺少相對應(yīng)的保障機(jī)制，間接導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部存在問題遺漏和制度漏洞。同時也因管理觀念不同，給財務(wù)工作人員所帶來的理念沖突也是巨大的，廣大工作人員受傳統(tǒng)管理理念影響，對內(nèi)部控制監(jiān)督管理只處于資金監(jiān)督層面，傳統(tǒng)管理觀念根深蒂固，導(dǎo)致對內(nèi)部控制監(jiān)督理解不到位，過于片面，對其他方面監(jiān)督力度不強(qiáng)、監(jiān)督不全面進(jìn)而導(dǎo)致問題頻出，無法追究問題負(fù)責(zé)人。因?yàn)槟壳皣鴥?nèi)內(nèi)部控制剛剛起步，企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制不健全，沒有可借鑒的成熟的、體系的企業(yè)監(jiān)督管理經(jīng)驗(yàn)，因此，市政工程企業(yè)在實(shí)際實(shí)施內(nèi)部控制監(jiān)督過程中很難達(dá)到預(yù)期效果，距離企業(yè)實(shí)現(xiàn)全方位監(jiān)督管理還有很長一段距離。

(四)企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部控制缺乏重視

對于財務(wù)內(nèi)部控制的重視程度絕不能只流于表面，實(shí)際上，有許多市政工程企業(yè)雖然很重視財務(wù)內(nèi)部控制，但是在企業(yè)經(jīng)營運(yùn)營中則更為重視操作和現(xiàn)場施工過程，對于財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的重視程度不夠，甚至還采取忽視的態(tài)度，財務(wù)內(nèi)部控制未能得到真正實(shí)行。而造成這一狀況的主要原因在于，部分市政工程企業(yè)管理者對于內(nèi)部控制認(rèn)知不夠徹底，認(rèn)為內(nèi)部控制屬于財務(wù)部門工作范疇，不屬于自己的職責(zé)范圍，對此，采取不聞不問，很少或者根本不參與其中，更沒有主動參與其中的表現(xiàn)。正是上層領(lǐng)導(dǎo)者對于內(nèi)部控制認(rèn)識和理解得不到位，導(dǎo)致上行下效，內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部施行所受阻力加大，沒有得到應(yīng)有的重視，不僅在工程項(xiàng)目實(shí)際施行過程中沒有得到幫助，而且實(shí)施環(huán)境也沒有得到保障，造成市政工程項(xiàng)目進(jìn)程延長，項(xiàng)目工程安全質(zhì)量也會受到影響進(jìn)而產(chǎn)生安全隱患。

四、加強(qiáng)市政工程企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的對策探討

(一)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)風(fēng)險評估意識

加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險評估意識可以更好地應(yīng)對經(jīng)營過程中的突發(fā)風(fēng)險，在企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的過程中，要加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險評估意識，只有讓企業(yè)內(nèi)部工作人員對風(fēng)險意識有充分認(rèn)識，了解風(fēng)險評估的作用和重要性，才能從根本上提升員工的風(fēng)險評估意識。只有這樣，在以后的工作過程中，財務(wù)內(nèi)部控制人員才能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的漏洞，完善風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，對所發(fā)現(xiàn)的問題和漏洞積極上報并采用合理方式加以改進(jìn)。與此同時，市政工程企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)法律規(guī)定，遵守相關(guān)制度結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況制定風(fēng)險評估機(jī)制，讓市政工程企業(yè)在經(jīng)營過程中，可以發(fā)揮風(fēng)險評估機(jī)制應(yīng)有的作用，保障風(fēng)險評估機(jī)制在內(nèi)部控制中的應(yīng)用。市政工程企業(yè)一旦出現(xiàn)風(fēng)險隱患，也可通過科學(xué)有效的風(fēng)險評估和風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險并進(jìn)行控制和解決，為工程項(xiàng)目順利進(jìn)行提供保障，推進(jìn)工程實(shí)施進(jìn)度，確保項(xiàng)目完成的時間和質(zhì)量。

(二)完善企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度

科學(xué)完善的制度是企業(yè)長久發(fā)展的基礎(chǔ)保障。目前，在市政工程企業(yè)前進(jìn)的道路上，包括財務(wù)部門在內(nèi)的企業(yè)各實(shí)施內(nèi)部控制的部門里，結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況與自身特色制定一套嚴(yán)格完整的內(nèi)部控制制度已是迫在眉睫，這關(guān)系到企業(yè)發(fā)展能否順利進(jìn)行，一套科學(xué)嚴(yán)格可實(shí)行的規(guī)章制度關(guān)乎內(nèi)部控制工作是否有理可尋，在面對風(fēng)險時提早發(fā)現(xiàn)及時處理，將風(fēng)險扼殺在搖籃之中。市政工程企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)章制度中，應(yīng)明確負(fù)責(zé)人與負(fù)責(zé)崗位，企業(yè)萬一出現(xiàn)狀況，相應(yīng)負(fù)責(zé)人及時發(fā)現(xiàn)并采取有效解決措施，避免在狀況出現(xiàn)時的忙亂無序，減少成功解決問題的時間，保證工作順利進(jìn)行。對于市政工程企業(yè)來說，全面實(shí)施內(nèi)部控制具有十分重要的意義。

(三)完善企業(yè)內(nèi)監(jiān)督管理機(jī)制

要想內(nèi)部控制得到全面有效的實(shí)施，離不開監(jiān)督管理機(jī)制的輔助。企業(yè)在實(shí)行內(nèi)部控制時，應(yīng)在內(nèi)部建立針對內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制，學(xué)習(xí)和吸取外部經(jīng)驗(yàn)，借鑒國內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)的監(jiān)督管理機(jī)制，并以此發(fā)現(xiàn)自身內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制可能存在的漏洞，根據(jù)自身發(fā)展情況對監(jiān)督管理機(jī)制進(jìn)行完善。此外，企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部控制人員制訂培訓(xùn)計劃，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，加強(qiáng)對現(xiàn)代化內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)與理解，提升對監(jiān)督管理機(jī)制的認(rèn)識，提高業(yè)務(wù)操作水平，確保市政工程企業(yè)內(nèi)部控制得到全面開展，內(nèi)部控制人員原有觀念的轉(zhuǎn)變對企業(yè)自身發(fā)展也起到了重要作用。監(jiān)督管理機(jī)制的設(shè)立應(yīng)由專業(yè)性較強(qiáng)的內(nèi)部控制人員來建立，完善和審查監(jiān)督管理機(jī)制，并實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的改革，全面構(gòu)建內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制，使之達(dá)到預(yù)期效果，監(jiān)督管理機(jī)制能滿足工作使用要求，實(shí)現(xiàn)對財務(wù)內(nèi)部控制工作全面覆蓋的情況，做到對內(nèi)部控制的精準(zhǔn)監(jiān)督和管理，為市政工程企業(yè)項(xiàng)目開展提供有力支撐。

(四)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理力度

做好市政工程企業(yè)內(nèi)部控制就要從企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)對內(nèi)部控制的重視程度。在市政工程項(xiàng)目實(shí)施前，做好對內(nèi)部控制的重視，對內(nèi)部控制的重視程度絕不只體現(xiàn)在施工操作中，而是要在項(xiàng)目開展過程中對內(nèi)部控制中各個環(huán)節(jié)、重要之處進(jìn)行嚴(yán)格把控，保證內(nèi)部控制的全方位實(shí)施。為加強(qiáng)市政工程企業(yè)內(nèi)部控制的重視力度，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和管理者要對內(nèi)部控制管理相關(guān)政策進(jìn)行充分研讀與理解，加深對內(nèi)部控制的掌握，加大重視程度，積極參與到內(nèi)部控制工作中，以自身實(shí)際行動調(diào)動下屬部門對其的重視，只有領(lǐng)導(dǎo)層重視財務(wù)內(nèi)部控制，下屬員工對內(nèi)部控制的重視程度才會加強(qiáng)，從而使內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)得到有效開展。市政工程企業(yè)員工重視內(nèi)部控制，對其深入了解，企業(yè)整個財務(wù)內(nèi)部控制流程才能得到流暢運(yùn)行，市政工程相關(guān)工作才能順利開展。

五、結(jié)語

總而言之，財務(wù)內(nèi)部控制所起到的作用遠(yuǎn)大于此，對于市政工程企業(yè)來說，充分認(rèn)識和掌握內(nèi)部控制讓其作用得到充分發(fā)揮，這會是企業(yè)的一大助力。內(nèi)部控制工作是系統(tǒng)性、復(fù)雜特性的一項(xiàng)具體化工作，只有在實(shí)際工作開展中才能發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并針對企業(yè)特性和發(fā)展情況采取合適的解決方案，不斷補(bǔ)充與優(yōu)化內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)重視程度與管理力度，完善內(nèi)部控制規(guī)章制度與監(jiān)督管理機(jī)制，運(yùn)用科學(xué)合理的方式提升內(nèi)部控制水平，保證市政工程企業(yè)工作順利進(jìn)行，推進(jìn)企業(yè)長久穩(wěn)定發(fā)展。