《稅法》課程中的思政教學(xué)設(shè)計(jì)研究

謝書鑫

摘要：在“大思政”環(huán)境下，各類課程的教學(xué)都越來越重視對學(xué)生觀念和思維形成的影響，法學(xué)類的課程在樹立學(xué)生的法制觀念方面有更為直接的切入點(diǎn)。本文以個(gè)人所得稅教學(xué)為例，探索稅法課程中如何讓學(xué)生加深對法律的理解，堅(jiān)定法制觀念，并針對提升稅法思政教學(xué)效果的設(shè)計(jì)提出建議，以此促進(jìn)教學(xué)質(zhì)量的提高。

關(guān)鍵詞：大思政;稅法;教學(xué)改革;個(gè)人所得稅

2020年5月教育部印發(fā)文件，提出要“把思想政治教育貫穿人才培養(yǎng)體系”，“發(fā)揮好每門課程的育人作用，提高高校人才培養(yǎng)質(zhì)量”[ 教育部，高等學(xué)校課程思政建設(shè)指導(dǎo)綱要，2020年5月]。高校的涉稅課程作為財(cái)會(huì)類專業(yè)的必修法律課程，在樹立學(xué)生法治觀念，培養(yǎng)學(xué)生的法制能力方面有著十分重要的責(zé)任。如果學(xué)生只是單純地背法條，套公式，這與現(xiàn)階段我們實(shí)現(xiàn)全面育人，深化職業(yè)理想的培養(yǎng)目標(biāo)是存在不小的差距的。

一、稅法思政教學(xué)的必然性

目前，高校涉稅課程主要包括《稅法》、《稅務(wù)會(huì)計(jì)》、《納稅申報(bào)實(shí)務(wù)》、《稅收籌劃》等，它們是大部分經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)的基礎(chǔ)課程或核心課程。課程內(nèi)容不僅涉及我國現(xiàn)行稅收制度、各種稅額計(jì)算、涉稅會(huì)計(jì)處理、還涉及更符合實(shí)務(wù)需求的納稅申報(bào)、稅收籌劃、納稅風(fēng)控等知識(shí)。這些知識(shí)本身就涉及大量的法律規(guī)范，通過系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，可以體現(xiàn)我國一些統(tǒng)一的法制思想，例如“稅法的基本原則”，就與我國其他法律的制定中體現(xiàn)的原則有很大的重合性，再比如“稅收法律的級次”這一知識(shí)點(diǎn)的應(yīng)用，其實(shí)也體現(xiàn)了我國普通法律的級次以及效力判斷的原則。在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中、學(xué)生接受的信息繁雜，在未來的學(xué)習(xí)和工作中，都會(huì)面臨大量的法律風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。因此，在稅法類課程的教學(xué)中，突出原則性的思想政治觀念和內(nèi)容，能實(shí)現(xiàn)不斷的潛移默化的作用。

經(jīng)過有意識(shí)的思政設(shè)計(jì)，學(xué)生也可以通過學(xué)習(xí)具備更扎實(shí)的專業(yè)理論知識(shí)。人對知識(shí)的接受，本身有越多連接越穩(wěn)固的特點(diǎn)，稅法課程的特點(diǎn)決定了它包含的知識(shí)很容易和現(xiàn)實(shí)生活中的經(jīng)驗(yàn)結(jié)合起來，學(xué)生通過學(xué)習(xí)，如果能樹立起正確的三觀，養(yǎng)成良好的職業(yè)道德，就能督促自己學(xué)習(xí)更多方面的專業(yè)知識(shí)，具備更高的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)更為正確的“潛意識(shí)”，為未來更加長遠(yuǎn)的職業(yè)發(fā)展打下更好的基礎(chǔ)。

二、稅法課程中可實(shí)現(xiàn)思政教學(xué)的主要環(huán)節(jié)

高校課程的教學(xué)環(huán)節(jié)，主要包括課前“確定教學(xué)內(nèi)容、設(shè)計(jì)教學(xué)案例”，課中“應(yīng)用教學(xué)方法、引導(dǎo)學(xué)生思考”課后“布置作業(yè)，收集教學(xué)反饋”等。在這些環(huán)節(jié)，我們都可以融入思政教學(xué)的思想，以達(dá)到思政教學(xué)的目的。

1、課前設(shè)計(jì)。課程內(nèi)容的設(shè)計(jì)首先要建立在人才培養(yǎng)目標(biāo)的明確上，教育部明確提出，專業(yè)課程“要根據(jù)不同學(xué)科專業(yè)的特色和優(yōu)勢，深入研究不同專業(yè)的育人目標(biāo)，深度挖掘提煉專業(yè)知識(shí)體系中所蘊(yùn)含的思想價(jià)值和精神內(nèi)涵，科學(xué)合理拓展專業(yè)課程的廣度、深度和溫度”[ 教育部，高等學(xué)校課程思政建設(shè)指導(dǎo)綱要，2020年5月]。因此，我們在課前設(shè)計(jì)中，就要注意重點(diǎn)和難點(diǎn)的篩選，盡量選擇“影響深遠(yuǎn)的”知識(shí)進(jìn)行課堂講解，其他知識(shí)則可以通過自學(xué)或者課外資料的方式引導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)，比如“稅率”這一要素，在各個(gè)稅種中都會(huì)有所涉及，那么我們就可以選擇更多地把事件用于解釋稅率設(shè)計(jì)的考慮因素，進(jìn)行相關(guān)稅種或者國內(nèi)外稅率的比較，而不是重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)稅率的記憶。此外，也要注意設(shè)計(jì)不同的教學(xué)方法，對于認(rèn)知類的知識(shí)，可以通過對它們的對比和梳理，降低學(xué)生學(xué)習(xí)的難度，夯實(shí)學(xué)生的基礎(chǔ)，而針對應(yīng)用性的知識(shí)，可以通過案例的設(shè)計(jì)，讓學(xué)生多次多方面地體會(huì)應(yīng)用場景，增強(qiáng)學(xué)生對知識(shí)的接受度。課前設(shè)計(jì)時(shí)，更多地考慮思政因素，可以幫助我們樹立一種“高效”意識(shí) ，讓我們選擇更“有意思”的知識(shí)和方法，這一點(diǎn)無論對老師還是學(xué)生，都是十分有利的。

2、課堂引導(dǎo)。課堂上的時(shí)間總是有限的，因此以前的高校課堂，我們總是想要抓緊時(shí)間講更多的內(nèi)容，唯恐學(xué)生學(xué)得少了，而現(xiàn)在的課堂，已經(jīng)越來越重視學(xué)的效果?！胺D(zhuǎn)課堂”是近年來十分流行的一種教學(xué)模式，許多高校都在積極推廣這種方式，因?yàn)樗啾葌鹘y(tǒng)課堂，更符合學(xué)習(xí)規(guī)律，讓學(xué)生可以通過提前預(yù)習(xí)，現(xiàn)場提問的方式，更高效地與老師溝通。而且這也可以激發(fā)學(xué)生更多的思考。老師們對所教的知識(shí)往往已經(jīng)“理所當(dāng)然”了，所以往往會(huì)缺乏編織知識(shí)網(wǎng)絡(luò)的動(dòng)力，而通過課堂對話，老師一邊根據(jù)課前設(shè)計(jì)的內(nèi)容進(jìn)行高效的教學(xué)，另一方面，也可以根據(jù)提問找到之前忽略的新舊知識(shí)交接點(diǎn)，為學(xué)生搭建更加牢固的知識(shí)結(jié)構(gòu)。比如在“土地增值稅”和“契稅”的征稅范圍這兩個(gè)知識(shí)點(diǎn)上，老師就可以通過提問“兩者的相似之處”“兩者納稅人的相對位置”等，來啟發(fā)學(xué)生對兩者的對比，有一些學(xué)生還會(huì)在這個(gè)基礎(chǔ)上提出其他與不動(dòng)產(chǎn)征納稅有關(guān)的問題，這樣知識(shí)網(wǎng)絡(luò)就更加密集了。

3、課后強(qiáng)化。布置作業(yè)是我們常常使用的課后強(qiáng)化的方法，通常，稅法類的知識(shí)要么通過選擇題強(qiáng)化知識(shí)點(diǎn)的記憶，要么通過計(jì)算題強(qiáng)化學(xué)生對稅額計(jì)算的步驟和具體稅法知識(shí)的應(yīng)用，但是這種方式往往會(huì)限制知識(shí)的廣度和深度。思政教學(xué)要求我們，不能將學(xué)生限制在課本知識(shí)里，因此課程論文就成為了一個(gè)更好的方式。論文的選題和寫作指導(dǎo)過程，是一個(gè)非常容易融入思政內(nèi)容的過程，首先學(xué)生在選擇與課程相關(guān)的選題時(shí)，通過資料的收集和查閱，可以了解近期的學(xué)科研究熱點(diǎn)，其次，論文作為體現(xiàn)個(gè)人觀點(diǎn)的文章，其寫作過程可以幫助學(xué)生建立起相對完整的“發(fā)現(xiàn)問題”“分析問題”“解決問題”的思路，這對其他學(xué)科的學(xué)習(xí)，都是有幫助的。以稅法學(xué)習(xí)為例，一個(gè)稅收政策的變化，就可以引發(fā)“為什么要這么變”“這個(gè)政策對哪些人有什么影響”“政策效果如何衡量”“不利影響怎么消除”等一系列的思考。但是通過布置論文引導(dǎo)和強(qiáng)化學(xué)生的思考也是有難度的，需要老師具體的指導(dǎo)和對論文要求進(jìn)行全面的設(shè)計(jì)，否則學(xué)生要么天馬行空，要么照本宣科，效果往往和預(yù)想的有很大差距。

三、“個(gè)人所得稅”思政教學(xué)探索

1、對“個(gè)稅”稅法要素的講解?！皞€(gè)人所得稅”是我國的重要稅種，也是近年來改革較為頻繁的一個(gè)稅種。通常，對具體稅種的內(nèi)容框架都是按稅法要素進(jìn)行安排，即“征稅范圍”“納稅人”“稅目”“計(jì)稅依據(jù)”“稅收優(yōu)惠”等內(nèi)容。在對這些項(xiàng)目進(jìn)行講解時(shí)，思政教學(xué)的重點(diǎn)可以放在“為什么我們要把個(gè)人所得分為多類？”“為什么我們選擇超額累進(jìn)稅率作為重要的稅率形式？”等問題上?！肮皆瓌t”是稅法以及其他法律在設(shè)計(jì)時(shí)通常都需要考慮的原則，如果學(xué)生能在了解稅收政策的基礎(chǔ)上，深刻地體會(huì)到這一原則的重要性，那么一方面，在記憶政策的內(nèi)容時(shí)，邏輯會(huì)更清晰，接受度也會(huì)更高，另一方面，一些相關(guān)的知識(shí)也能更好地與個(gè)稅的這些知識(shí)點(diǎn)對比或銜接起來。比如“企業(yè)所得稅”中“與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的費(fèi)用不得扣除”和“個(gè)人所得稅”中“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者的家庭支出不得從經(jīng)營所得中扣除”的規(guī)定，就有一定的類似原理，或者我們也可以引入“社會(huì)收入再分配理論”，支付意愿差異理論從人們對公共產(chǎn)品支付意愿差入手，富人購買公共產(chǎn)品的支付意愿較高，而窮人支付意愿較低，說明征稅時(shí)應(yīng)對不同的人實(shí)行差別稅率，政府采用不同的稅率征稅，會(huì)在一定程度上降低初次分配過程中產(chǎn)生的收入差距，從一定程度上來說具有社會(huì)收入再分配的效果，這樣學(xué)生對相關(guān)要素的理解程度也會(huì)更深。

2、對“個(gè)稅”改革內(nèi)容的講解。2000年后，中國的個(gè)人所得稅經(jīng)歷了多次調(diào)整，在2003年時(shí)，我國便確立個(gè)人所得稅改革的基本思路是分類與綜合相結(jié)合的征稅模式，我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅改革基本上在往這個(gè)方向靠攏，在2005年、2007年、2009年和2011年，變化相對較大，而且在這個(gè)過程中，提高免征額，修改超額累進(jìn)稅率級距等，都是重要的內(nèi)容。在介紹這些內(nèi)容時(shí)，具體政策的變化固然是重點(diǎn)，但是一味的介紹往往并不能使學(xué)生有更多的體會(huì)。這時(shí)思政教學(xué)的重點(diǎn)，就可以放在“我國為什么會(huì)這樣改？”這樣的問題上，比如，可以通過對比改革前后的可支配收入，說明個(gè)稅改革的意圖和效果。另外，也可以借此介紹我國與其他國家的關(guān)系。我國的稅收法制建設(shè)，其實(shí)是在一定程度上，落后于一些發(fā)達(dá)國家的，所以我們在改革中，其實(shí)借鑒了很多外國的做法，通過對這一事實(shí)的闡述，再結(jié)合一些其他的例子，我們可以引導(dǎo)學(xué)生做出自己的思考，即不能一味地人云亦云，盲目學(xué)習(xí)，也不能排斥學(xué)習(xí)外國的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，這一點(diǎn)，和其他各個(gè)學(xué)科領(lǐng)域一樣，需要培養(yǎng)學(xué)生正確的學(xué)習(xí)觀。

3、深化對“個(gè)稅”法律設(shè)計(jì)的理解。這一點(diǎn)上，可展開思政教學(xué)的方向很多。比如，任何一個(gè)國家都有自己的國情，對于任何改革都應(yīng)該從自身實(shí)際國情出發(fā)，立足自身實(shí)際國情出發(fā)改革的難度就會(huì)相對降低許多，人們也會(huì)對改革各項(xiàng)政策才會(huì)產(chǎn)生認(rèn)同感，有利于各項(xiàng)政策的實(shí)施和推進(jìn)，所以我們可以培養(yǎng)學(xué)生從實(shí)際出發(fā)的思維習(xí)慣?；蛘?，法律本身作為一種公共契約，它的設(shè)計(jì)應(yīng)該有一定的出發(fā)點(diǎn)，比如在個(gè)人所得稅的改革上，我國現(xiàn)階段的出發(fā)點(diǎn)就是縮小“貧富差距”，因?yàn)樨毟徊罹噙^大是不利于社會(huì)發(fā)展的，會(huì)阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展，不利于實(shí)現(xiàn)小康社會(huì)的目標(biāo)。那么，我們用什么方式來衡量貧富不均的程度呢？基尼系數(shù)就是衡量貧富差距的一個(gè)重要指標(biāo)，按照國際慣例，一般認(rèn)為當(dāng)基尼系數(shù)小于0.2時(shí)，社會(huì)處于高度平均，0.2-0.3之間是比較合理的，0.4-0.5之間是相對不平均，0.5以上則為高度不平均，我國在2016年時(shí)的基尼系數(shù)已經(jīng)明顯超出了國際警戒線0.4，這說明我國居民收入處在相對不平均的位置。此外，在縮小貧富差距上，我們還能通過一些其他的什么政策和做法，來和個(gè)稅改革“打配合”呢？房產(chǎn)稅可不可以？通過這樣一個(gè)思考的過程，學(xué)生不僅可以更加深刻地了理解我國個(gè)稅改革的內(nèi)容，還能學(xué)到如何分析問題的思路。

四、結(jié)語

在教學(xué)的過程中融入思政內(nèi)容，不僅可以達(dá)到更加“潛移默化”的效果，讓學(xué)生在學(xué)習(xí)的過程中更加清醒地認(rèn)識(shí)到稅法在社會(huì)發(fā)展當(dāng)中的重要性，明確依法納稅這一每個(gè)公民的義務(wù)，在未來更加嚴(yán)格地落實(shí)納稅義務(wù)，還能在一定程度上幫助學(xué)生進(jìn)行更加深入的思考，訓(xùn)練思維能力，提升稅法學(xué)習(xí)的深度和廣度。思政課程應(yīng)用于稅法課程，對教學(xué)工作的開展有很大的幫助，所以教師在開展教學(xué)工作時(shí)，應(yīng)該更有針對性地制定相應(yīng)的教學(xué)方案，落實(shí)相關(guān)操作，同時(shí)對學(xué)生嚴(yán)格要求，確保在實(shí)際工作中有效地提升教學(xué)質(zhì)量。

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[2]高校涉稅類課程思政教學(xué)改革研究[J].張龍?zhí)?教育教學(xué)論壇.2021年9月第38期，5-8

[3]教育部，高等學(xué)校課程思政建設(shè)指導(dǎo)綱要，2020年5月

[4]教育部，高等學(xué)校課程思政建設(shè)指導(dǎo)綱要，2020年5月