中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策

張浩涵

20世紀以來，世界進入經(jīng)濟發(fā)展、人口全球化的新時代，市場競爭越來越激烈，經(jīng)濟發(fā)展內(nèi)外環(huán)境也越來越嚴峻、復(fù)雜多變，我國的中小型民營企業(yè)想在國際市場競爭中能夠獲得一席之地，就必須盡快建立一套專門針對自身行之有效的中小型民營企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理體制。良好的企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量體系建設(shè)是不斷增強中小型投資、企業(yè)自身核心業(yè)務(wù)競爭力的重要組成關(guān)鍵，也是中小型投資企業(yè)的快速發(fā)展與不斷壯大所面臨迫切需要研究解決的重大問題。本文從深入淺出剖析了當前我國中小型獨資企業(yè)現(xiàn)在所普遍面臨的內(nèi)部財務(wù)管理突出問題，以這個角度切入出發(fā)，有利于針對性地以此為中小型獨資企業(yè)繼續(xù)實施內(nèi)部財務(wù)管理考核制度的持續(xù)改革發(fā)展提供了對策建議。

目前我國的中小型民營企業(yè)經(jīng)歷了多年的快速繁榮發(fā)展之后，已經(jīng)初步獲得了良好的發(fā)展效果，不過我國中小企業(yè)也普遍存在著經(jīng)營壽命短的特殊情況，據(jù)調(diào)查資料顯示，我國中小企業(yè)的平均經(jīng)營壽命僅為3～5年，壽命短的一個非常重要的、以及根本性的原因之一便是中小企業(yè)的經(jīng)營財務(wù)管理相關(guān)，當今的我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境下，一個中小企業(yè)如果想得到更好的社會生存、發(fā)展與實現(xiàn)盈利，他就必須首先明確需要自己的新型企業(yè)管理體制，科學(xué)、合理地企業(yè)資本市場運營，這些都必然使他不斷地努力提高自己的企業(yè)財務(wù)管理能力水平。

一、我國中小企業(yè)的界定

中小企業(yè)在不同的地區(qū)和國家都會有不同的范圍進行界定，即便是在同一個國家里，不同的歷史階段，不同的產(chǎn)業(yè)部門都會有不同的標準。

定性界定的標準通常具有獨立所屬，自主經(jīng)營及在同類產(chǎn)品行業(yè)中不能處于壟斷的幾個標準。各國一般會根據(jù)自身的實際情況選擇不同的標準，目前大多數(shù)的國家都是使用定量界定的標準，這種方法比較簡便且容易得到統(tǒng)計。明確規(guī)定了中小企業(yè)作為在行業(yè)中不可能處于絕對壟斷的地位的公司。例如在美國，就在采取定量界定的方法同時使用了定性界定的標準方法來明確定義中小企業(yè)，規(guī)定凡年平均營業(yè)額控制在一億美元以下，員工在500人以下的中小型企業(yè)，獨立擁有，自主經(jīng)營，在同類中小型行業(yè)中并沒有占據(jù)過壟斷地位的企業(yè)均可以認為中小型企業(yè)，政府針對那些符合這些標準規(guī)定的中小型企業(yè)，給予了一系列政策性支持。

二、我國中小企業(yè)日常財務(wù)管理中普遍存在的主要突出問題

（一）資金短缺，籌融資能力差

據(jù)初步統(tǒng)計，中小型民營企業(yè)通過商業(yè)銀行借貸等渠道所獲取的融資資金，占中小型民營企業(yè)整體融資規(guī)模的90%以上，通過其它借貸渠道所獲取的融資資金比例也遠遠低于10%。雖然，目前為止我國中小企業(yè)已初步完全形成和基本建立了較為獨立、渠道豐富和形式多元化的小額融資管理方式和服務(wù)體系，但是，由于以上所述種種原因，中小企業(yè)通過使用商譽卡或者小額銀行貸款等多種方式可以獲得小額融資的具體途徑并不夠順利，2004年8月10日《金融時報》報道，2004年，在對當前我國現(xiàn)行宏觀經(jīng)濟調(diào)控政策進一步細化實行了監(jiān)管緊縮之后，中小企業(yè)申請貸款難的突出問題更加突出。據(jù)中國財政部今年統(tǒng)計數(shù)據(jù)分析報告統(tǒng)計顯示，2004年3月，全國各類商業(yè)金融機構(gòu)向個體民營企業(yè)及其他民營個體私手工商戶發(fā)放銀行貸款同比新增億元人民幣小額抵押品擔(dān)保貸款79.9億元，4月份大幅環(huán)比下跌為9.73億元。可見，融資難、擔(dān)保困難仍被普遍認為已經(jīng)是當前我國制約中小企業(yè)持續(xù)生存和健康發(fā)展的最突出社會問題之一，中小企業(yè)籌融資扶持能力較弱，其主要存在成因可能有：

1.公司固定資產(chǎn)經(jīng)營管理資源結(jié)構(gòu)嚴重失衡。中小微信貸企業(yè)的整體經(jīng)營經(jīng)濟效益也比較差，負債率最低水平也比較高，償還債務(wù)金額和償債能力也比較低，而目前申請商業(yè)信用銀行貸款的根本信貸條件之一是其資產(chǎn)負債率必須始終保持在60%以下。例如，2004年3月國家經(jīng)濟統(tǒng)計網(wǎng)的一份數(shù)據(jù)分析報告結(jié)果顯示，天津市中小微型民用工業(yè)集團企業(yè)的資產(chǎn)負債投資規(guī)?？傤~占企業(yè)總資產(chǎn)的整體比重大約為1827.24億元，資產(chǎn)負債率規(guī)模占總企業(yè)資產(chǎn)的整體比重大約為58.1%。在中小型化的民營企業(yè)中，只有1223個民營企業(yè)的實際資產(chǎn)負債率已經(jīng)超過了80%以上，甚至于還有相當一部分的民營企業(yè)目前己經(jīng)一度處于資不抵債的尷尬境地。在資本市場劇烈的資本競爭為其資產(chǎn)債務(wù)負擔(dān)沉重，資產(chǎn)經(jīng)營凈現(xiàn)值同比增長緩慢，經(jīng)營風(fēng)險進一步明顯增強。

2.因為中小型金融企業(yè)的主要財務(wù)風(fēng)險信息公開披露率和透明度相對業(yè)務(wù)主體又不能確切地使其得到有效落實，難以同其他商業(yè)投資銀行之間的業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)關(guān)系合作和信息交流，即銀企借貸雙方的財務(wù)信息不對稱。

3.借貸未清。企業(yè)的到期借錢卻沒有還或者說是無法還款而導(dǎo)致的貸款也成為當前出現(xiàn)借錢難的主要形成原因之一。

4.誠實信用差。信用不良問題是當前中小型企業(yè)很難獲得貸款的另一個重要原因，中小型企業(yè)不能夠在規(guī)定的借款日期前及時償還乃至債務(wù)嚴重，導(dǎo)致中小型企業(yè)這一類群體的信用不良和資金短缺，而中小型企業(yè)信用的嚴重短缺，自然也就難，他們所爭取得到的銀行貸款。

（二）對于現(xiàn)金的管理措施執(zhí)行不到位，造成了現(xiàn)金的閑置或不夠。

許多中小型的金融企業(yè)并沒有嚴格地獨立編制自己的企業(yè)現(xiàn)金流和成本收支管理方案，他們在對于企業(yè)現(xiàn)金的有效控制很大程度上都可能是隨意的，一旦今年我國金融市場環(huán)境發(fā)生了重大變化，經(jīng)濟發(fā)展條件也隨之發(fā)生了重大改變，就很難有效促進企業(yè)現(xiàn)金的快速有效周轉(zhuǎn)。有些大型企業(yè)在進行資金運用時由于缺少合理的經(jīng)營計劃和財務(wù)安排，陷入了長期財務(wù)上的困境。有些中小型投資企業(yè)會誤以為內(nèi)部現(xiàn)金越多，就長期效益越好，造成了內(nèi)部現(xiàn)金的大量閑置，未來又不及時參加正常的經(jīng)營生產(chǎn)和資金周轉(zhuǎn)，造成了資金浪費。

（三）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢

例如，中小型信貸企業(yè)的催收客戶中往往還是存在著許多企業(yè)信譽良好的應(yīng)急客戶，企業(yè)管理者都普遍認為這些應(yīng)急催收賬戶貸款百分百的是本錢都應(yīng)該可以及時辦理收回，因而對于逾期追款的催收問題并不急，很少有人上門進行催收，有時甚至可能會連續(xù)耽擱一年以上，顯然這種催收方式這么做的最大一個弊處就是既在一定的很大程度上間接加劇了企業(yè)壞賬的潛在風(fēng)險又容易直接造成大量沒有流動性短期資金的直接閑置和巨額貸款利息的直接損失。

從利益角度來說，客戶往往不太會逐漸認為自己企業(yè)并沒有迫切地正在想要任何幫助他們或者尋求任何支持，因此逐漸地容易養(yǎng)成長期欠款的不良習(xí)慣，造成了惡性循環(huán)，遇到其他企業(yè)沒有急需的長期資金時，客戶也不太會很有可能一下子就主動結(jié)清自己的長期欠款，導(dǎo)致自己其他企業(yè)的急需資金渠道出現(xiàn)長期斷鏈甚至被迫罷工停產(chǎn)。由此我們可以充分看出，應(yīng)收帳務(wù)賬款的正常業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)處理速度較慢，將來也會為中小企業(yè)大大減少巨額的日常財務(wù)開支。

（四）管理思想落后，先進的財務(wù)管理技術(shù)和手段往往在實際中得不到有效的運用

中小型民營企業(yè)的經(jīng)濟財務(wù)管理專業(yè)基礎(chǔ)普遍薄弱，很多中小型的民營企業(yè)都基本沒有專職的企業(yè)財務(wù)管理部門工作人員，財務(wù)管理的主要職能一般是由財務(wù)會計或其它財務(wù)部門獨立負責(zé)兼管或是由民營企業(yè)主要負責(zé)人一手直接承擔(dān)和自己包辦。目前，社會上廣泛應(yīng)用的各種計算財務(wù)管理決策模式和預(yù)算方法仍然是靈活、先進、多樣，例如，量化計算財務(wù)管理決策模式和預(yù)算方法，包括自動定量財務(wù)預(yù)測、滾動計算概率管理預(yù)算、風(fēng)險管理決策及其他具有重大不確定性的財務(wù)決策。原因主要有三是：

1.中小型民營企業(yè)難以有效吸引應(yīng)用到所有急需的專業(yè)人才，財務(wù)和經(jīng)營管理專業(yè)人才相對匱乏。

2.中小企業(yè)典型的經(jīng)濟財務(wù)管理體制模式主要特點指的是中小企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)與主要經(jīng)營者的管理高度協(xié)調(diào)統(tǒng)一，企業(yè)的主要對外投資者同時也是中小企業(yè)的主要經(jīng)營者，這種管理模式建立勢必會直接給中小企業(yè)的一個整體經(jīng)濟財務(wù)管理體制工作開展帶來諸多的社會負面影響，在這些中小企業(yè)中，企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)者長期處于中央集權(quán)統(tǒng)治狀態(tài)的管理現(xiàn)象嚴重，并且對于中小企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理的基本財務(wù)理論和操作方法，卻因為他們?nèi)鄙倭私?jīng)驗，沒有能夠找到適合我國企業(yè)實際而進行基本認識及實踐研究，致使他們的財務(wù)職責(zé)明確分工，越權(quán)胡亂執(zhí)行，造成財務(wù)監(jiān)督不嚴，會計信息及時丟失等。如果任何一家國有企業(yè)本身未能或根本無法獨立設(shè)置內(nèi)部行政審計管理機構(gòu)，即便企業(yè)是非國有，也很難完全確保內(nèi)部行政審計工作的合法獨立性。

3.中小型企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模相對較小，資金壓力大，根據(jù)經(jīng)濟成本和效益的原則，中小型企業(yè)更多地愿意考慮采用傳統(tǒng)的管理手段，而是舍棄了先進的財務(wù)管理技術(shù)和手段。

4.一部分企業(yè)的管理者基于其自身的特點，沒有把財務(wù)管理工作納入到現(xiàn)代化企業(yè)管理的有效運行機制中，缺少現(xiàn)代化的財務(wù)管理理念，使得財務(wù)管理工作失去了其在整個企業(yè)的管理中本來就應(yīng)有的主導(dǎo)地位和功能。因此，中小型企業(yè)的財務(wù)管理工作人員的素質(zhì)較為偏低水平。

三、解決中小企業(yè)財務(wù)管理問題的對策

（一）建立并完善我國中小型企業(yè)的信用擔(dān)保制度

構(gòu)建中小企業(yè)信用擔(dān)保制度體系，這一做法被認為是當前世界上許多地區(qū)和國家對于扶持中小企業(yè)健康發(fā)展的一種通行做法，它是我國地方政府在市場經(jīng)濟的綜合運用手段及其他宏觀經(jīng)濟調(diào)控措施時的一個成功例證，是一種傳統(tǒng)的行政干預(yù)轉(zhuǎn)向為宏觀經(jīng)濟政策導(dǎo)向的有效途徑，是進一步重塑銀企之間的關(guān)系、增強信用意識。

中小企業(yè)的商譽信用融資擔(dān)保服務(wù)是一種將企業(yè)信譽信用確認和固定資產(chǎn)信用責(zé)任和結(jié)合作用到一起的一種金融服務(wù)或者中介融資行為，可以有效地幫助排除中小企業(yè)向其他融資金融機構(gòu)或者提供其他融資擔(dān)保服務(wù)時所需要使用的其他擔(dān)保產(chǎn)品物質(zhì)不足的心理因素和技術(shù)障礙，補充了中小企業(yè)融資信用的基本缺失，分散了其他金融機構(gòu)對中小企業(yè)進行融資的直接影響和承擔(dān)風(fēng)險，促進了其他融資服務(wù)交易的順利有序發(fā)生，進而逐步完善了其他金融機構(gòu)。

目前中小微型企業(yè)的信用擔(dān)保服務(wù)機構(gòu)管理模式從其所能夠提供的擔(dān)保服務(wù)領(lǐng)域和范圍的角度來界定可以看，主要分為三種：一種類型是完全封閉性的商業(yè)抵押貸款擔(dān)保機構(gòu)，實行成立會員制，不以獲取贏利為主要目的，多數(shù)以公益性社團的形式在各地民政部門進行登記和注冊，擔(dān)保機構(gòu)僅限于會員個人或市場、信譽程度等各個方面均做出了入會條件和規(guī)定。

還有主要介于上述業(yè)務(wù)模式之間的擔(dān)保組織，它們是經(jīng)過地方人民政府批準的企業(yè)法人，實行了企業(yè)化的管理，不以盈利為主要目的。它們還嚴格地要求實行了正式成立的企業(yè)會員制，一般都明確要求正式成立的企業(yè)會員中小企業(yè)直接入會的擔(dān)保期限必須最長不得超過2年，但是企業(yè)擔(dān)保的服務(wù)對象不僅僅只是局限于正式成立的企業(yè)會員中小企業(yè)，符合規(guī)定的集體所有制各類中小企業(yè)都仍然可以直接入會申請企業(yè)擔(dān)保，只是正式成立的企業(yè)會員和非正式成立的企業(yè)會員之間在無法進行直接申請企業(yè)擔(dān)保時，同等的財力條件下，比如申請山東省濟南市中小企業(yè)信保中心。

但是在中小企業(yè)的相關(guān)立法和利益保護力度方面，這些年的立法僅僅只是單純地比較側(cè)重于對中小企業(yè)的依法經(jīng)營和監(jiān)督管理，而對中小企業(yè)自身利益作為一個經(jīng)濟弱者的社會地位利益進行有效保護的立法力度則明顯相對較少。因此，當前我們?nèi)匀黄惹行枰M織全國各級人大代表及其有關(guān)常務(wù)委員會共同研究修訂制定具體《中小企業(yè)保護法》，從而進一步研究明確中小企業(yè)在經(jīng)濟社會和諧與國民經(jīng)濟發(fā)展中的法律主導(dǎo)地位，明確各級人民政府關(guān)于中小微型企業(yè)基本權(quán)益保護的相關(guān)優(yōu)惠政策和制定相應(yīng)的產(chǎn)業(yè)扶持政策措施，保證中小企業(yè)的持續(xù)健康成長。

（二）全方位地轉(zhuǎn)變了企業(yè)的財務(wù)管理理念

財務(wù)管理的重要觀念是財務(wù)管理相關(guān)工作深入實踐的重要核心思想價值觀，它也是我們認真思考一下財務(wù)管理工作存在哪些問題的重要出發(fā)點。而且每當面對新的財務(wù)理財市場環(huán)境，企業(yè)如果沒有從以上全方位地開始轉(zhuǎn)變自己的經(jīng)營財務(wù)管理經(jīng)營理念。中小型投資企業(yè)也需要自身好好樹立以下的理財觀念：首先，樹立一種個性化的企業(yè)人力成本化投資理財。注重每個人的共同成長與企業(yè)發(fā)展及其文化管理，這已經(jīng)是當前現(xiàn)代中國企業(yè)文化管理體系發(fā)展的根本競爭趨勢。

一個企業(yè)的每一項財務(wù)工作和活動都必須是由任何一個人自己來發(fā)起、操縱和進行管理的，其收益如何主要依賴于任何一個人的知識、智慧和奮斗努力的程度。因此，在進行財務(wù)管理中一定要正確他人，規(guī)范各級財務(wù)工作者的行為，建立一種責(zé)機結(jié)合的財務(wù)經(jīng)營運行機制，強化財務(wù)工作者對人的鼓勵和制約，其根本目的之一就是我們需要充分調(diào)動科學(xué)理財工作的積極性、主動性和創(chuàng)造力。

在如何進行長期財務(wù)管理中我們必須要牢固深刻樹立正確的財務(wù)風(fēng)險管理概念，善于針對經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化所可能帶來的各種長期不確定性風(fēng)險因素需要做好長期科學(xué)的風(fēng)險預(yù)測，有準確地計劃做好各項風(fēng)險防范措施，使自己所有工作可能會遭遇到的經(jīng)濟損失風(fēng)險減少至最低，提升自己對于抵御各種風(fēng)險的管理意識。中小企業(yè)有效地建立防范財務(wù)風(fēng)險的基本方法主要有兩條很重要的基本途徑：一條方法就是能夠制訂詳實的風(fēng)險財務(wù)計劃，通過這個財務(wù)計劃把不可能確定的風(fēng)險因素全部記錄了整理下來，使得中小企業(yè)內(nèi)部能夠自身獨立產(chǎn)生一個能夠適應(yīng)市場變化的管理機制，減少未來財務(wù)風(fēng)險的基本構(gòu)建了市場風(fēng)險分析預(yù)測模型，有較強系統(tǒng)性地深入分析和準確辨認了市場可能將來發(fā)生的各種風(fēng)險，變被動風(fēng)險轉(zhuǎn)為主動，防患于未然。

四、結(jié)語

通過以上關(guān)于中小企業(yè)國家財務(wù)管理的一些相關(guān)理論基礎(chǔ)知識以及理論和工作實踐的深入探討，我們已經(jīng)能夠清楚地明確看到了目前作為中小企業(yè)的工作核心內(nèi)容，以及財務(wù)管理部門工作所需要面臨的一些實際問題，它仍然是一個影響中小企業(yè)日常生存與社會發(fā)展的主要影響因素，但更重要的還是問題在于中小企業(yè)自身。

（作者單位：黑龍江工商學(xué)院）