現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃問題思考分析

周洋

摘要：新時(shí)期背景下，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力的不斷擴(kuò)大，企業(yè)想要在市場(chǎng)中立足就需要將自身的財(cái)務(wù)管理工作完善。在財(cái)務(wù)管理工作開展中稅收籌劃作為非常重要的一個(gè)問題，稅收籌劃管理效果的高低直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，為了能夠?qū)⑵髽I(yè)財(cái)務(wù)管理水平提高，推進(jìn)企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量。文章結(jié)合筆者多年工作實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，在分析稅收籌劃作用以及價(jià)值的基礎(chǔ)上對(duì)稅收籌劃的概念以及現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，然后深入性的探討了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用措施，希望論述之后能夠給該領(lǐng)域的工作人員參考。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè);財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃;問題;措施

引言

在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的階段中，稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中非常重要的一個(gè)內(nèi)容，稅收籌劃水平的高低直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效果。因此對(duì)稅收籌劃問題進(jìn)行研究，探尋出更為科學(xué)有效的控制方案是提高現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展的關(guān)鍵。

1現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的作用和價(jià)值

隨著我國(guó)社會(huì)的高速發(fā)展，稅收制度開始全面的變革與發(fā)展，當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，很多稅務(wù)種類營(yíng)運(yùn)而生，呈現(xiàn)出多樣化的態(tài)勢(shì)。現(xiàn)代企業(yè)中稅務(wù)支出是非常重要的資金支出，會(huì)造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的下降，也會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來較大的負(fù)擔(dān)。企業(yè)在進(jìn)行合理的稅收籌劃之后，可以減少企業(yè)的資金支出，提高資金使用量，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果全面提升。總而言之，稅收籌劃水平的高低會(huì)直接影響到企業(yè)的發(fā)展效果。所以在明確相應(yīng)的法律法規(guī)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)條件下，以稅收政策作為引導(dǎo)，從企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)热娉霭l(fā)進(jìn)行稅收方案的籌劃，保證企業(yè)能夠符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益。

2.財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的概念和現(xiàn)狀

稅收籌劃理念最初在西方國(guó)家提出，在二十世紀(jì)的90年代引入到我國(guó)。隨著現(xiàn)代化企業(yè)的全面發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷增加，企業(yè)發(fā)展速度加快，稅務(wù)籌劃也成為了財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。利用合理的稅收籌劃方案，可以減少企業(yè)的稅負(fù)，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著極為重要的作用。但是目前來說，首先是企業(yè)的稅務(wù)籌劃還處于初期階段，在不斷的發(fā)展和進(jìn)步，較之稅收籌劃體系非常完善的發(fā)達(dá)國(guó)家來說，還有很大的上升空間，要全面的改進(jìn)和完善，以滿足當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展需要。其次，稅收籌劃工作人才缺口比較大，在具體的工作中，沒有重視稅收籌劃的管理，導(dǎo)致嚴(yán)重的問題存在。如果不能徹底解決這些問題，必然會(huì)給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)帶來不利的影響，不利于企業(yè)的總體管理水平提升。因此，要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際情況，確定科學(xué)合理的稅收籌劃方案，提高科學(xué)處理效果，為企業(yè)發(fā)展助力。

3.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用措施

在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，為了能夠切實(shí)地利用企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平強(qiáng)化推進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展，就需要根據(jù)實(shí)際情況針對(duì)性地做好稅收籌劃的管理控制，以下對(duì)稅收籌劃的應(yīng)用措施進(jìn)行分析。

3.1開展以稅收籌劃為前提的投資活動(dòng)

在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展中，將合理稅收籌劃作為前提的投資活動(dòng)可以促進(jìn)綜合效益的提升。首先，企業(yè)應(yīng)該在開展投資活動(dòng)前，選擇合適的投資注冊(cè)地點(diǎn)，考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，分析行業(yè)發(fā)展的規(guī)律，選擇科學(xué)合理的應(yīng)對(duì)措施。其次，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍內(nèi)，綜合分析不同行業(yè)的稅率和稅種情況，深入了解這些情況和因素，對(duì)于特殊行業(yè)稅收優(yōu)惠政策有充分的了解。最后，根據(jù)上述的籌劃措施，結(jié)合投資活動(dòng)的性質(zhì)和內(nèi)容展開分析研究，判定其投資項(xiàng)目按照稅法規(guī)定應(yīng)該征收哪些稅，以及相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，讓經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可以順利的實(shí)施，符合國(guó)家法律條款的基礎(chǔ)條件下，降低稅負(fù)，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

3.2增加以稅收籌劃為目的的籌資活動(dòng)

現(xiàn)代企業(yè)的籌資途徑主要包含權(quán)益籌資與負(fù)債籌資兩種，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著重要的影響。對(duì)于權(quán)益籌資來說，其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較小，主要是企業(yè)將經(jīng)營(yíng)之后獲取的利潤(rùn)按照規(guī)定的股份利息回報(bào)給投資者，投資者也要根據(jù)股份比例繳納個(gè)人所得稅。負(fù)債籌資的方式也是較為常見的，需要支付較多的利息，所以企業(yè)面臨的資金風(fēng)險(xiǎn)比較高。負(fù)債籌資的方式是企業(yè)向借貸人借貸而獲取資金，約定在規(guī)定的期限內(nèi)償還本金和利息，所產(chǎn)生的利息要在納稅前扣除。上述兩種籌資方式都有一定的優(yōu)勢(shì)和不足，所以企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況選擇合適的籌資方式，綜合分析各種方式的優(yōu)劣，促進(jìn)籌資效果和質(zhì)量的提升。

3.3提高以稅收籌劃為核心的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，通過存貨計(jì)價(jià)的方式進(jìn)行稅收籌劃，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)期末存貨成本的高低，是通過存貨計(jì)價(jià)的方式確定的。而企業(yè)期末存貨成本會(huì)給企業(yè)的當(dāng)期成本以及利潤(rùn)產(chǎn)生直接的影響。因此，在進(jìn)行以稅收籌劃作為目標(biāo)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，要結(jié)合企業(yè)自身的資金具體情況，選擇合理的存貨計(jì)價(jià)方式。目前企業(yè)的存貨計(jì)價(jià)方式主要包含毛利率法、加權(quán)平均法等，只有選擇科學(xué)合理的存貨計(jì)價(jià)方式，才會(huì)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

固定資產(chǎn)折舊方式的選擇對(duì)于企業(yè)稅收籌劃也會(huì)有直接的影響，所以要慎重選擇，目前主要的方式有工作量法、年數(shù)總和法、平均年限法等方式。不同折算方式會(huì)給企業(yè)的成本產(chǎn)生影響。比如平均年限法，一般稅率在高于企業(yè)稅率的條件下應(yīng)用效果是最好的，如果企業(yè)稅率在持續(xù)降低，則可以通過應(yīng)用雙倍余額遞進(jìn)法等固定資產(chǎn)折算方式，以保護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

3.4采用原材料開發(fā)的方式進(jìn)行稅收籌劃

在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中，需要加強(qiáng)原材料開發(fā)以合理進(jìn)行稅收籌劃。也就是說，現(xiàn)代企業(yè)需要將三廢產(chǎn)品作為原材料進(jìn)行實(shí)際生產(chǎn)，比如廢液、廢渣、廢氣等。選擇科學(xué)合理的應(yīng)對(duì)措施，有效的降低企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。不僅如此，企業(yè)根據(jù)日常生產(chǎn)實(shí)際狀況，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容的創(chuàng)新和改革，選擇優(yōu)秀的手段，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。需要注意的是，在工作的階段中還需要根據(jù)實(shí)際情況針對(duì)原材料的開發(fā)方式，綜合性的做好稅收籌劃管理控制。在該項(xiàng)工作開展階段，要根據(jù)實(shí)際要求，綜合性的對(duì)原材料的開發(fā)行為以及方法進(jìn)行綜合評(píng)估，確保各種方式的應(yīng)用滿足稅收籌劃的基本要求。

3.5企業(yè)通過股權(quán)分配的方式進(jìn)行稅收籌劃

現(xiàn)代化企業(yè)的投資者主要是法人以及自然人。自然人應(yīng)該在獲取股利收入后要繳納個(gè)人所得稅，法人在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中，也要進(jìn)行企業(yè)所得稅的繳納。因此，企業(yè)可以通過采取股權(quán)分配的方式進(jìn)行稅收籌劃。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中，通過調(diào)整當(dāng)期股利支付金額，可以有效的保障投資者的合法權(quán)益，減輕稅負(fù)。

4.結(jié)束語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)要以社會(huì)主義市場(chǎng)體制作為根本，考慮到企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的具體情況，科學(xué)合理的進(jìn)行稅收籌劃，不斷的適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境，讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理變得更加多樣化。稅收籌劃不僅僅是現(xiàn)代企業(yè)管理的財(cái)務(wù)問題，更是經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會(huì)進(jìn)步必然開展的工作，所以未來企業(yè)發(fā)展中，應(yīng)該積極學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)理念，培養(yǎng)稅收籌劃方面的人才，通過合理稅收籌劃保障企業(yè)的利益，促進(jìn)企業(yè)的高速發(fā)展和進(jìn)步，為社會(huì)的不斷進(jìn)步起到一定的促進(jìn)作用。

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