淺談企業(yè)財(cái)務(wù)工作交接存在的問題及建議

徐瑩　屈鵬飛

[摘 要]財(cái)務(wù)工作交接是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要環(huán)節(jié)，能夠確保財(cái)務(wù)工作的延續(xù)性，還能起到適度監(jiān)督改進(jìn)的作用，減少企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。目前，由于企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)交接工作的重視程度普遍不高，并且缺少完善的規(guī)章制度，加之財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德有待加強(qiáng)，使得財(cái)務(wù)交接工作的質(zhì)量參差不齊，對(duì)交接后的財(cái)務(wù)工作造成不必要的困難和影響。文章通過對(duì)財(cái)務(wù)工作交接的重要性和存在的問題進(jìn)行梳理分析，提出改進(jìn)建議。企業(yè)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度，制定全面細(xì)致的財(cái)務(wù)交接流程，把握財(cái)務(wù)交接的關(guān)鍵因素，同時(shí)注重加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德培養(yǎng)和執(zhí)行定期輪崗制度，通過“硬件+軟件”“日常+專項(xiàng)”的綜合手段，提高財(cái)務(wù)工作交接質(zhì)量，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)財(cái)務(wù);財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員;職業(yè)道德

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.28.170

1 企業(yè)財(cái)務(wù)工作交接的重要性

1.1 法定性

《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十一條規(guī)定，會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交;會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以委派專人會(huì)同監(jiān)交。因此，會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職時(shí)，與接管人員辦清交接手續(xù)，是法律法規(guī)明文規(guī)定的要求，也是會(huì)計(jì)人員對(duì)本職工作應(yīng)履行的職責(zé)義務(wù)。

1.2 財(cái)務(wù)工作連續(xù)性的要求

會(huì)計(jì)核算、預(yù)算管理、統(tǒng)計(jì)分析及監(jiān)督控制等職能在企業(yè)經(jīng)營管理過程中發(fā)揮著重要作用。會(huì)計(jì)核算作為財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，涉及的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)和財(cái)務(wù)信息可比性、一貫性等要求，都需要企業(yè)財(cái)務(wù)工作保持穩(wěn)定有序運(yùn)行，財(cái)務(wù)工作的各項(xiàng)流程設(shè)計(jì)、核算標(biāo)準(zhǔn)、人員設(shè)置、崗位分工都應(yīng)具有較好的連貫性。為了確保連續(xù)性的要求，財(cái)務(wù)工作交接變得尤為重要。一次好的交接，可以使財(cái)務(wù)工作前后流暢銜接，絲毫不影響企業(yè)經(jīng)營管理;一次失敗的交接，可能使財(cái)務(wù)工作臨時(shí)中斷，甚至導(dǎo)致業(yè)務(wù)發(fā)展停滯。

1.3 適度的監(jiān)督和改進(jìn)

財(cái)務(wù)工作交接時(shí)，前后任財(cái)務(wù)人員需要對(duì)一段時(shí)期的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行梳理、對(duì)賬、盤點(diǎn)和清查，在理清賬簿、賬證、賬實(shí)后，方可辦理交接手續(xù)。在這個(gè)過程中，可以發(fā)現(xiàn)與檢查各類歷史賬目是否存在不夠清晰、條理混亂等問題，還可以對(duì)賬證、賬實(shí)進(jìn)行一次局部盤點(diǎn)，能夠起到適度監(jiān)督檢查的作用，有助于財(cái)務(wù)自身查漏補(bǔ)缺;同時(shí)，在對(duì)工作內(nèi)容梳理核對(duì)、交接交代的過程中，接收人員、監(jiān)交人員對(duì)部分事項(xiàng)可能會(huì)存在疑問或不清楚、不理解的地方，進(jìn)而就相關(guān)制度文件、流程執(zhí)行進(jìn)行溝通討論、解釋說明，還可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理、內(nèi)控流程中存在的各種不足，督促財(cái)務(wù)工作不斷改進(jìn)完善，提高財(cái)務(wù)管理水平。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)工作交接存在的問題

2.1 企業(yè)重視程度不足

企業(yè)負(fù)責(zé)人和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)一般較為關(guān)注整體財(cái)務(wù)工作，而財(cái)務(wù)工作交接涉及的內(nèi)容較為具體，受制于專業(yè)限制以及對(duì)財(cái)務(wù)具體工作內(nèi)容和交接的有關(guān)規(guī)定不了解，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)工作交接的重視程度不足。在實(shí)際工作中，主要有以下三種“偏見”使得財(cái)務(wù)交接工作不被重視：第一，有的企業(yè)負(fù)責(zé)人認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外披露借貸平衡，賬面不出現(xiàn)大問題，財(cái)務(wù)工作交接是財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的事情，由移交人與接收人自行安排即可，無須過多過問;第二，有的企業(yè)負(fù)責(zé)人認(rèn)為賬冊(cè)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)電算化，各項(xiàng)歷史數(shù)據(jù)均保存在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，只要進(jìn)行實(shí)物資料如印章、支票等交接即可，輔助資料或各類底稿重要性不高，不需進(jìn)一步的核實(shí)和交接;第三，有的企業(yè)負(fù)責(zé)人雖然十分重視財(cái)務(wù)交接工作，但是受制于監(jiān)交人的專業(yè)水平，無法對(duì)移交資料和交接工作內(nèi)容的完整性進(jìn)行審核把關(guān)，財(cái)務(wù)工作交接流于形式，止于表面，導(dǎo)致實(shí)際交接質(zhì)量不是很高。由于企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)工作交接重視程度不足，實(shí)務(wù)中，工作交接質(zhì)量過度依賴于交接雙方以及監(jiān)交人的職業(yè)道德、個(gè)人素質(zhì)、工作經(jīng)驗(yàn)等因素，交接水平參差不齊，交接質(zhì)量高低不均。

2.2 未制定完善的財(cái)務(wù)交接制度

盡管《會(huì)計(jì)法》規(guī)定了會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或離職要辦理財(cái)務(wù)交接手續(xù)，但沒有明確具體的交接流程、要點(diǎn)、方式等內(nèi)容;并且，由于企業(yè)重視程度不足，很多單位并未制定完善的財(cái)務(wù)交接制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作交接時(shí)無章可依，僅靠人員經(jīng)驗(yàn)、素質(zhì)等完成交接工作。從實(shí)際情況來看，由于缺乏統(tǒng)一規(guī)范的交接制度，財(cái)務(wù)工作交接雙方往往只是進(jìn)行簡(jiǎn)單的資料交接，對(duì)具體的交接內(nèi)容、雙方應(yīng)遵守的責(zé)任義務(wù)沒有加以明確，對(duì)歷史工作的重點(diǎn)難點(diǎn)沒有準(zhǔn)確了解，對(duì)未來工作可能需要的要點(diǎn)需求點(diǎn)沒有有效預(yù)計(jì)，使得工作內(nèi)容交接不夠完整，不利于財(cái)務(wù)工作的有效銜接，給后期財(cái)務(wù)管理乃至經(jīng)營管理帶來不便。

2.3 交接內(nèi)容不完整

對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理而言，財(cái)務(wù)交接工作應(yīng)注重分類整理，全面細(xì)致，有始有終。目前，大部分企業(yè)已實(shí)行電算化，實(shí)務(wù)中，財(cái)務(wù)人員發(fā)生工作調(diào)動(dòng)或離崗工作交接時(shí)，主要注重憑證、賬冊(cè)、報(bào)表、U盾等實(shí)物資料的交接，對(duì)于主要工作相關(guān)的其他系統(tǒng)數(shù)據(jù)、對(duì)外聯(lián)絡(luò)電話、電郵、前期工作底稿以及未完成工作的后續(xù)處理及注意事項(xiàng)關(guān)注較少，容易出現(xiàn)工作內(nèi)容交接不完整的問題。比如部分已受理的工作未經(jīng)處理或說明，作為在途事項(xiàng)直接移交，但對(duì)相關(guān)工作資料的關(guān)鍵點(diǎn)或者緊急要求未做提示或說明，一是可能存在原始單據(jù)缺失、不合規(guī)等問題責(zé)任劃分不清;二是后續(xù)查賬或稅務(wù)檢查時(shí)，對(duì)部分操作細(xì)節(jié)無法解釋，進(jìn)一步引起其他風(fēng)險(xiǎn)。又如在財(cái)務(wù)資料交接時(shí)，與之配套的關(guān)鍵備查數(shù)據(jù)、歷史信息未做移交，尤其財(cái)務(wù)系統(tǒng)操作指南、備份文件存檔目錄、公司業(yè)務(wù)核算操作流程和要求、對(duì)外報(bào)送數(shù)據(jù)使用的系統(tǒng)、網(wǎng)上交易支付權(quán)限等具體事項(xiàng)，使得繼任人員無法迅速跟進(jìn)后續(xù)處理，極易給工作帶來不便，還可能造成重要工作延誤。

2.4 財(cái)務(wù)人員素質(zhì)及職業(yè)道德有待加強(qiáng)

財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德是在會(huì)計(jì)制度建設(shè)基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制、完善財(cái)務(wù)管理的一種重要軟文化補(bǔ)充，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的一項(xiàng)重要保障。規(guī)章制度規(guī)范操作流程和行為，人員素質(zhì)及職業(yè)道德則能夠促進(jìn)這些流程制度更有效的執(zhí)行。近年來，會(huì)計(jì)人員的各項(xiàng)管理要求以及繼續(xù)教育方面也將職業(yè)道德水平提到了新的高度。由于會(huì)計(jì)從業(yè)人員眾多，職業(yè)素質(zhì)及道德實(shí)際上良莠不齊，并且實(shí)實(shí)在在地體現(xiàn)在了財(cái)務(wù)交接工作中。