基于輸配電價改革模式下的監(jiān)管業(yè)務(wù)預(yù)算管控模式優(yōu)化

蔣勇斌

(國網(wǎng)上海市電力公司金山供電公司，上海 202108)

近日，國家發(fā)改委發(fā)布《關(guān)于核定2020—2022年省級電網(wǎng)輸配電價的通知》(簡稱“通知”)，核定了省級電網(wǎng)第二監(jiān)管周期輸配電價、第二監(jiān)管周期區(qū)域電網(wǎng)輸電價格，并于2021 年初執(zhí)行。第二監(jiān)管周期輸配電價核定，積極運用降價空間，進(jìn)一步理順了輸配電價與目錄銷售電價的關(guān)系，為擴(kuò)大市場化交易規(guī)模創(chuàng)造了更好條件；進(jìn)一步優(yōu)化了輸配電價結(jié)構(gòu)，縮小了交叉補貼，為下一步相關(guān)政策完善奠定了基礎(chǔ)。同時，充分考慮外送電省份實際情況，制定了合理的外送電輸電價格，將有力促進(jìn)電力資源在更大范圍內(nèi)優(yōu)化配置。

電網(wǎng)企業(yè)的盈利模式已經(jīng)發(fā)生重大變革，這給電網(wǎng)企業(yè)的投融資管理、固定資產(chǎn)管理、成本核算等財務(wù)管理領(lǐng)域帶來重要影響。政府核定的輸配電價水平直接影響電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營效益和投資能力。電網(wǎng)企業(yè)為滿足改革要求，需要及時調(diào)整投資策略、夯實固定資產(chǎn)管理，同時研究新價格體制下的成本管理有效方法，積極為企業(yè)爭取合理的電價政策。

1 輸配電價改革對輸配電成本核算的規(guī)定

輸配電價改革的主要內(nèi)容具體如下。

(1)輸配電價的總收入監(jiān)管，總收入核定以有效資產(chǎn)為基礎(chǔ)。核定的總準(zhǔn)許收入由基期準(zhǔn)許成本、準(zhǔn)許收益和價內(nèi)稅金這3部分構(gòu)成。輸配電價總水平等于輸配電總準(zhǔn)許收入除以總輸配電量。

(2)輸配電價的價格結(jié)構(gòu)監(jiān)管，價格結(jié)構(gòu)以電壓等級核定，以各電壓等級輸配電的合理成本為基礎(chǔ)。價格結(jié)構(gòu)分500，220，110，35，10 kV以及不滿1 kV 這6個電壓等級制定，各電壓等級輸配電價等于該電壓等級回收的總準(zhǔn)許收入除以該等級電網(wǎng)輸送總電量。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)對各電壓等級的資產(chǎn)、費用、供輸售電量、線變損率等逐步實行獨立核算和獨立計量。

輸配電價改革的基本原則是準(zhǔn)許成本加合理收益，其計算公式：

A=(B+C+D)·(1+R)

(1)

式中A——總準(zhǔn)許收入；B——基期準(zhǔn)許成本；C——準(zhǔn)許收益；D——價內(nèi)稅金；R——電力增值稅稅率。

準(zhǔn)許成本由基期準(zhǔn)許成本、預(yù)測新增準(zhǔn)許成本和預(yù)測減少的準(zhǔn)許成本構(gòu)成。基期準(zhǔn)許成本是經(jīng)成本監(jiān)審核定的歷史成本：

B=B1+B2-B3

(2)

式中B1——歷史準(zhǔn)許成本；B2——預(yù)測新增準(zhǔn)許成本；B3——預(yù)測減少的準(zhǔn)許成本。

經(jīng)成本監(jiān)審核定的歷史準(zhǔn)許成本包含的費用項目主要是折舊費和運行維護(hù)費。運行維護(hù)費是維持電網(wǎng)企業(yè)正常運行的費用，包含材料費、修理費、職工薪酬和其他費用：

B1=折舊費+運行維護(hù)費=折舊費+
(材料費+修理費+職工薪酬+其他費用)

(3)

折舊費=規(guī)劃新增輸配電固定資產(chǎn)投資額×新增投資計入固定資產(chǎn)比率×定價折舊率

規(guī)劃新增輸配電固定資產(chǎn)投資額是按照政府主管部門預(yù)測的、符合電網(wǎng)投資計劃的，并根據(jù)固定資產(chǎn)投資增長相匹配的原則統(tǒng)籌核定。

新增投資計入固定資產(chǎn)比率，原則上參考電網(wǎng)企業(yè)輸配電固定資產(chǎn)的歷史轉(zhuǎn)資情況，同時考慮今后經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要等因素統(tǒng)籌核定。首個監(jiān)管周期，新增投資計入固定資產(chǎn)比率按不超過75%計算。

定價折舊率，根據(jù)《省級電網(wǎng)輸配電價定價辦法(試行)》新增的輸配電固定資產(chǎn)分類定價折舊年限和新增固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)核定。

準(zhǔn)許收益按可計提收益的有效資產(chǎn)乘以準(zhǔn)許收益率計算：

C=C1C2

(4)

式中C——準(zhǔn)許收益；C1——可計提收益的有效資產(chǎn)；C2——準(zhǔn)許收益率。

可計提收益的有效資產(chǎn)是企業(yè)投資形成的，為提供輸配電價服務(wù)所需的，允許計提一定回報的資產(chǎn)，不包括與省內(nèi)共用網(wǎng)絡(luò)輸配電業(yè)務(wù)無關(guān)的資產(chǎn)；未經(jīng)政府主管部門批準(zhǔn)，或不符合項目核準(zhǔn)、招投標(biāo)法等規(guī)定的投資；用戶或政府無償移交的非電網(wǎng)企業(yè)投資的資產(chǎn)以及其他不應(yīng)計提收益的輸配電資產(chǎn)等。

C1=C11+C12-C13

(5)

式中C1——可計提收益的有效資產(chǎn)；C11——歷史可計提收益的有效資產(chǎn)；C12——預(yù)測新增有效資產(chǎn)；C13——預(yù)測減少有效資產(chǎn)。

價內(nèi)稅金包括企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加：

D=D1+D2+D3

(6)

式中D1——企業(yè)所得稅；D2——城市維護(hù)建設(shè)稅；D3——教育費附加。

最終的平均輸配電價由核定的總準(zhǔn)許收入和終端售電量計算得出：

I=A/Q

(7)

式中I——平均輸配電價；A——總準(zhǔn)許收入；Q——電力用戶終端售電量。

應(yīng)注意式(7)計算出的輸配電價是總輸配電價，不區(qū)分電壓等級和用電類別，這不利于實現(xiàn)電價的公平負(fù)擔(dān)以及輸配電價機(jī)制的形成。用戶類別分類，是以現(xiàn)行銷售電價分類為基礎(chǔ)，原則上分為大工業(yè)用電、一般工商業(yè)及其他用電、居民用電和農(nóng)業(yè)用電類別。

對于輸配電價實際收入與按核定的準(zhǔn)許收入之間的差額，通過建立平衡賬戶來調(diào)節(jié)。當(dāng)該賬戶的盈虧占當(dāng)年準(zhǔn)許收入的比例大于6%時，將對核定的輸配電價予以調(diào)整。監(jiān)管周期內(nèi)預(yù)測新增的固定資產(chǎn)，對與實際差異超過20%的部分，調(diào)節(jié)監(jiān)管周期當(dāng)年的準(zhǔn)許收入；對于不超過20%的差異，在下一監(jiān)管周期進(jìn)行調(diào)整。方案中建立了激勵機(jī)制，對于節(jié)約的輸配電價成本，一半將留給電網(wǎng)企業(yè)作為節(jié)約激勵，但是在下一監(jiān)管年度將考慮節(jié)約的這部分從而調(diào)減輸配電價；此外,發(fā)改委也會聯(lián)合電力行業(yè)監(jiān)管部門對電網(wǎng)企業(yè)的運行效率及服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行相應(yīng)的考核與激勵。

2 輸配電價改革對電網(wǎng)成本核算的影響

《輸配電定價成本監(jiān)審辦法》明確規(guī)定了關(guān)于輸配電定價的構(gòu)成、歸集及主要的核定標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定的原則包括：合理歸集、從嚴(yán)制定、新老分開、共同監(jiān)管。

在進(jìn)入輸配電價監(jiān)管周期后，電網(wǎng)公司盈利模式將從“購售電價差”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皽?zhǔn)許成本+合理收益”。在這一模式下，政府不僅要核定平均輸配電價，還需要核定各個電壓等級和各用戶類別的輸配電價，而政府對分壓輸配電價的核定以及電網(wǎng)公司對分壓輸配電成本的后續(xù)管控，都需要電網(wǎng)公司依據(jù)不同電壓等級、用戶的用電特性和成本結(jié)構(gòu)。電網(wǎng)企業(yè)需要采取科學(xué)合理的方法，以更加明細(xì)和精確的方式進(jìn)行成本核算和管控，在成本科目設(shè)置、確認(rèn)、計量中，均需要加入電壓等級這一維度，以滿足分壓管控和定價的新要求。

3 適應(yīng)輸配電價改革的成本費用預(yù)算管控優(yōu)化

輸配電價改革后，面對盈利模式轉(zhuǎn)變、成本監(jiān)審的壓力，電網(wǎng)企業(yè)的業(yè)績積累，將更多地來自于有效投資、資產(chǎn)管理和成本控制，這就對其資源配置能力提出了更高的要求。

現(xiàn)行業(yè)務(wù)模式下，購電成本在電網(wǎng)企業(yè)成本中所占比例較大，是成本管理的重點。輸配電價改革后，輸配電資產(chǎn)折舊在總成本中所占比例較大，成為了企業(yè)成本管理的新重點內(nèi)容。

預(yù)算管理作為電網(wǎng)企業(yè)對各類資源進(jìn)行價值管理的核心手段，需要在傳統(tǒng)預(yù)算管理體系的基礎(chǔ)上，統(tǒng)籌考慮新的盈利模式和成本監(jiān)審的要求，進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，即通過明確在新情境下，預(yù)算管理配置資源的目標(biāo)、方式和方法，將成本監(jiān)管約束納入到預(yù)算管理體系內(nèi)，在確保經(jīng)營合規(guī)的同時，全面提高電網(wǎng)企業(yè)的投入產(chǎn)出效益，以支撐新盈利模式下持續(xù)發(fā)展的需要。

在成本控制方面，針對成本預(yù)算管理，開展思路是運用標(biāo)準(zhǔn)定額成本法，以動因分析為基礎(chǔ)，建立成本定額標(biāo)準(zhǔn)體系，完善信息化預(yù)算系統(tǒng)，形成以“預(yù)算準(zhǔn)入”為原則的全面預(yù)算管理。

在成本核算方面，針對成本費用的歸集分?jǐn)?，開展思路是首先明確分?jǐn)傇瓌t，分析各類成本的驅(qū)動因素，將驅(qū)動因素與電壓等級進(jìn)行匹配；然后根據(jù)匹配結(jié)果確定初次分?jǐn)偤投畏謹(jǐn)偡秶蛔詈笤O(shè)計出初次分?jǐn)偤投畏謹(jǐn)偟木唧w規(guī)則。

輸配電成本歸集分?jǐn)偡椒ㄔO(shè)計思路如圖1所示。

圖1 輸配電成本歸集分?jǐn)偡椒ㄔO(shè)計思路

在全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，省級機(jī)構(gòu)通過定額標(biāo)準(zhǔn)的計算核定各個核算單元的成本費用預(yù)算，進(jìn)而實現(xiàn)成本的控制；同時在預(yù)算動態(tài)管理過程中，對各項成本費用的實際開支情況進(jìn)行預(yù)算監(jiān)控，對于超出成本定額標(biāo)準(zhǔn)的成本費用進(jìn)行及時分析與控制。