基于投資核減目標(biāo)下的典型項(xiàng)目論證分析

蘇圣嬰

(國網(wǎng)上海市電力公司檢修公司，上海 200333)

國網(wǎng)上海市電力公司在不斷發(fā)展的道路上仍面臨著不少挑戰(zhàn)，經(jīng)營企穩(wěn)回升態(tài)勢仍未形成，效率效益和市場質(zhì)量意識還需增強(qiáng)。在公司內(nèi)外部新形勢下，對可研經(jīng)濟(jì)性財(cái)務(wù)合規(guī)性評審提出了新要求，要求投資核減。但對于核減項(xiàng)目投資，類似項(xiàng)目尋找困難，核減依據(jù)不足。本文對基于投資核減目標(biāo)下的典型項(xiàng)目論證進(jìn)行分析。

1 投資核減方法研究

1.1 技術(shù)核減

技術(shù)核減是財(cái)務(wù)評審專家在認(rèn)真審核可研報告(項(xiàng)目建議書)、估算書等后，對費(fèi)用中列支的不合理、不應(yīng)列入的部分進(jìn)行核減。按照評審經(jīng)驗(yàn)，一般包括以下幾種情況。

1.1.1 包含其他類別支出

費(fèi)用列支中包含其他類別，即本類別項(xiàng)目內(nèi)容包含了其他類型項(xiàng)目內(nèi)容，造成了支出不合理。如電網(wǎng)基建項(xiàng)目內(nèi)容：其他類別項(xiàng)目內(nèi)容，包含了改造類項(xiàng)目(包含了技改費(fèi)用)、大修類項(xiàng)目(包含了修理費(fèi)用)、營銷項(xiàng)目(包含了客戶市場類費(fèi)用)、技術(shù)服務(wù)類項(xiàng)目(包含了技術(shù)服務(wù)費(fèi)用)、研發(fā)類項(xiàng)目(包含了研究費(fèi)用)、教育培訓(xùn)類項(xiàng)目(包含了培訓(xùn)費(fèi)用)等。

財(cái)務(wù)專家在評審時，應(yīng)注意在可研報告中(主要在工程概況和工程方案部分內(nèi)容)，查找是否存在非本類項(xiàng)目內(nèi)容的關(guān)鍵詞，如新建項(xiàng)目中，出現(xiàn)“改造、替換、更新、完善、恢復(fù)、營業(yè)、計(jì)量、服務(wù)、開發(fā)、咨詢”等內(nèi)容。

1.1.2 資本性與成本性混淆支出

當(dāng)資本性項(xiàng)目支出內(nèi)容包含成本性支出時，即列支中出現(xiàn)資本性與成本性混淆問題，可對成本性支出進(jìn)行核減。反之，當(dāng)成本性支出項(xiàng)目中出現(xiàn)資本性支出時也應(yīng)進(jìn)行核減。

財(cái)務(wù)專家通過注意特定關(guān)鍵詞進(jìn)行審核。如電網(wǎng)基建、生產(chǎn)技改、生產(chǎn)輔助技改等資本性項(xiàng)目中，出現(xiàn)以下成本性關(guān)鍵詞。

(1)營銷類。營銷類項(xiàng)目關(guān)鍵詞，典型如：供電服務(wù)宣傳費(fèi)、服務(wù)人員服裝購置費(fèi)、營業(yè)廳運(yùn)營費(fèi)、電費(fèi)回收手續(xù)費(fèi)、外包勞務(wù)費(fèi)、繳費(fèi)系統(tǒng)改造、專變采集終端、集中器、采集器、電表、低價計(jì)量箱、計(jì)量裝置校驗(yàn)、計(jì)量裝置運(yùn)行維護(hù)、動力電池租賃、滿意度測評、節(jié)能等。

(2)研究開發(fā)。研究開發(fā)項(xiàng)目關(guān)鍵詞，典型如：研究、探索、技術(shù)知識、論文、專利等。但在某些疑難項(xiàng)目、重大項(xiàng)目中，可允許出現(xiàn)研究試驗(yàn)費(fèi)用。

(3)信息化。信息化項(xiàng)目關(guān)鍵詞，典型如：開發(fā)、實(shí)施、測算、調(diào)試、信息技術(shù)架構(gòu)等。

(4)管理咨詢。管理咨詢項(xiàng)目關(guān)鍵詞，典型如：管理咨詢、企業(yè)營運(yùn)管理、技術(shù)咨詢等。

(5)教育培訓(xùn)。教育培訓(xùn)項(xiàng)目關(guān)鍵詞，典型如：培訓(xùn)班、競賽、調(diào)考、合作培訓(xùn)、人才評價、培訓(xùn)、考試題庫、培訓(xùn)課程程等。僅在架空線路可出現(xiàn)提前進(jìn)場費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)等。

(6)生產(chǎn)輔助技改、大修。生產(chǎn)輔助技改、大修項(xiàng)目關(guān)鍵詞，典型如：辦公用房、會議中心、培訓(xùn)中心、醫(yī)院、獨(dú)立車庫等。

1.1.3 估算規(guī)模與方案不匹配支出

估算書中所列設(shè)備、材料數(shù)量規(guī)模與可研所列規(guī)模不匹配。估算書中所列設(shè)備、線纜、材料等規(guī)模應(yīng)按照可研設(shè)計(jì)方案計(jì)算，估算書中所列人工費(fèi)、安裝費(fèi)應(yīng)按照所列設(shè)備、線纜、材料規(guī)模計(jì)算。這兩種情況均可能出現(xiàn)不一致。

當(dāng)估算書所列設(shè)備、材料規(guī)模大于可研設(shè)計(jì)方案，所列人工費(fèi)用、線纜、安裝費(fèi)大于對應(yīng)的設(shè)備、線纜、材料規(guī)模，則出現(xiàn)了數(shù)量規(guī)模與方案不匹配的情況，應(yīng)進(jìn)行對應(yīng)核減。

典型錯誤包括基建新建線路項(xiàng)目，估算書所列架空線(電纜)長度遠(yuǎn)大于可研設(shè)計(jì)方案；營銷計(jì)量裝置項(xiàng)目，估算書所列表計(jì)數(shù)大于可研報告；生產(chǎn)技改全站改造項(xiàng)目，估算書所列新購開關(guān)設(shè)備大于拆除開關(guān)設(shè)備；信息化項(xiàng)目估算表中開發(fā)人工日與可研不一致；研究開發(fā)項(xiàng)目估算表中所列人工日與項(xiàng)目組人員數(shù)量不一致等。

針對較為頻繁出現(xiàn)的數(shù)量規(guī)模與方案不匹配問題，財(cái)務(wù)評審專家應(yīng)在評審時注意審核估算書規(guī)模與可研規(guī)模的一致性。

1.1.4 虛列費(fèi)用

其他費(fèi)用中包括夜間施工費(fèi)、后評價費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)，另外還包括新購設(shè)備的調(diào)試費(fèi)等。上海地區(qū)電力工程建設(shè)項(xiàng)目使用環(huán)境一般情況下不允許計(jì)列夜間施工費(fèi)、后評價費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)等，對于新購設(shè)備不允許列調(diào)試費(fèi)。設(shè)計(jì)人員為了撐大項(xiàng)目規(guī)模，常常列支并不允許發(fā)生和并不合理的費(fèi)用。

1.1.5 取費(fèi)依據(jù)不合理或無取費(fèi)依據(jù)

取費(fèi)依據(jù)不合理包括套用定額錯誤、未采用最新版物資價格信息、未采用網(wǎng)上電商價格、未采用三方比價等。項(xiàng)目在總投資編制階段未確認(rèn)相關(guān)取費(fèi)依據(jù)直接套用定額、定額套用錯誤、設(shè)計(jì)人員憑借感覺編制價格、在項(xiàng)目評審階段無法確定實(shí)施方案、某些項(xiàng)目必要性依據(jù)文件未落實(shí)等原因?qū)е马?xiàng)目評審期間延長，項(xiàng)目的總投資編制時采用的信息價過期等原因?qū)е氯≠M(fèi)無依據(jù)、不符合集采價格、電商價格等。

1.2 例行核減

1.2.1 例行核減依據(jù)

例行核減是在技術(shù)核減的基礎(chǔ)上，在支出費(fèi)用均符合要求下，為降低公司投資成本，達(dá)到提質(zhì)增效目標(biāo)，進(jìn)一步強(qiáng)制核減。綜合分析影響造價的因素，在專業(yè)部門編制可研估算的基礎(chǔ)上，投資費(fèi)用仍有下降空間。

(1)科技水平上升，生產(chǎn)成本下降。

(2)集中采購帶來的競爭降價。市場充分公開、公平，形成充分競爭，以集中采購、公開招標(biāo)方式來獲得物資、服務(wù)價格日趨經(jīng)濟(jì)合理。從檢修公司歷年項(xiàng)目招投標(biāo)情況看，服務(wù)類項(xiàng)目下降率平均在1～3%；物資類下降率在8%～20%。

(3)國家稅率的優(yōu)惠，降低的生產(chǎn)成本中的稅務(wù)成本。由于增值稅16%下降到13%，2020年應(yīng)在2018、2019年的基礎(chǔ)上下降3%。

1.2.2 例行核減幅度

在可研估算編制完成的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)部門開展可研經(jīng)濟(jì)性財(cái)務(wù)合規(guī)性審核，首先應(yīng)進(jìn)行技術(shù)性核減，對于不合理、不應(yīng)支出部分進(jìn)行核減；在預(yù)算安排時，綜合考慮財(cái)政稅收、生產(chǎn)力提升、主材料價格不動、人工成本、賠償費(fèi)用及市場競爭程度進(jìn)行核減。核減幅度考慮如下。

對于以服務(wù)為主的項(xiàng)目，由于主要為人力成本費(fèi)用，因此不予以例行核減；對于以物資為主的項(xiàng)目，由于主要為物資為主，因此予以核減3%～10%。

2 典型項(xiàng)目論證分析

2.1 典型電網(wǎng)基建項(xiàng)目

選擇典型項(xiàng)目為國網(wǎng)上海市電力公司檢修公司220 kV森林站改造工程。項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容：變電部分設(shè)計(jì)范圍包括全站改造，增加1臺120 MVA主變，以及對應(yīng)的接入系統(tǒng)、一次、二次、通信、自動化、土建、綜合消防、給排水及環(huán)境保護(hù)等工作。對側(cè)電源倉工程包含220 kV 天寶變電站、220 kV 洞庭變電站和220 kV銀山變電站、110 kV長白變電站、110 kV雙遼變電站和110 kV虬江變電站。線路部分設(shè)計(jì)范圍包括配合全站改造及110 kV線路割接。

2.1.1 預(yù)期目標(biāo)

本項(xiàng)目投入方向符合“扎實(shí)推進(jìn)電網(wǎng)高質(zhì)量發(fā)展”的戰(zhàn)略方向。森林變電站于1996年投運(yùn)，至今已運(yùn)行20余年，站內(nèi)設(shè)備老化存在一定的安全隱患。森林變電站目前規(guī)模為(2×240+1×120) MVA，2015年和2016年夏季高峰時，全站負(fù)載達(dá)到52%，根據(jù)區(qū)域電力平衡表，森林變電站區(qū)域容載比降低至1.69，則表示電網(wǎng)供電能力不足。本工程改造后將有效提高分區(qū)內(nèi)220 kV變電站的互相支援能力，增強(qiáng)地區(qū)電網(wǎng)供電能力，提高設(shè)備可靠性和智能化水平，滿足加快建設(shè)重點(diǎn)工程的工作目標(biāo)。

根據(jù)項(xiàng)目類型和項(xiàng)目內(nèi)容選擇了“扎實(shí)推進(jìn)電網(wǎng)高質(zhì)量發(fā)展”“加快建設(shè)重點(diǎn)工程”的投入方向，在簡單描述擬改建項(xiàng)目的現(xiàn)狀，根據(jù)增容改造目的對區(qū)域規(guī)模的負(fù)債率情況進(jìn)行描述，說明項(xiàng)目的建造目的，最后對項(xiàng)目完成后可以達(dá)到的效果進(jìn)行描述。

2.1.2 可研資料完整性

本項(xiàng)目按照《可研資料完整性審核表》要求，提供了齊全的可研資料，包括項(xiàng)目建議書、可研報告、材料清冊、估算書、站平面圖、電系圖、站址圖、站內(nèi)管網(wǎng)圖等資料。

根據(jù)改造站需要的主要依據(jù)文件做列舉說明。

2.1.3 可研經(jīng)濟(jì)性

本項(xiàng)目總投資為26 827萬元，工程根據(jù)《國家電網(wǎng)公司標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)成果(輸變電工程通用設(shè)計(jì)、通用設(shè)備)應(yīng)用目錄(2014年版)》、《國家電網(wǎng)公司輸變電工程通用設(shè)計(jì)--110(66)～750 kV智能變電站部分》、《上海電網(wǎng)若干技術(shù)原則的規(guī)定》等文件及現(xiàn)場情況制定項(xiàng)目的工程量，項(xiàng)目劃分及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行《電網(wǎng)工程建設(shè)預(yù)算編制與計(jì)算規(guī)定》(2013年版)、定額采用《電力建設(shè)工程概算定額》(2013年版)、《電力建設(shè)工程預(yù)算定額》(2013年版)、裝置性材料價格執(zhí)行《電力建設(shè)工程裝置性材料預(yù)算價格》(2013 年版)、《電力建設(shè)工程裝置性材料綜合預(yù)算價格》(2013年版)、主要設(shè)備、材料價格依據(jù)國網(wǎng)上海市電力公司近期招標(biāo)信息價，不足部分參考類似工程招標(biāo)信息價或市場詢價、建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)中的人工、材料、機(jī)械等調(diào)整執(zhí)行電力工程造價與定額管理總站文件《關(guān)于發(fā)布2013版電力建設(shè)工程概預(yù)算定額2016年度價格水平調(diào)整的通知》(定額〔2016〕50號)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)執(zhí)行《關(guān)于印發(fā)國家電網(wǎng)公司輸變電工程勘察設(shè)計(jì)費(fèi)概算計(jì)列標(biāo)準(zhǔn)(2014年版)的通知》(國家電網(wǎng)奠定〔2014〕19號)、社會保險費(fèi)率執(zhí)行《國網(wǎng)上海電力建設(shè)定額站關(guān)于調(diào)整電網(wǎng)建設(shè)預(yù)算中社會保險費(fèi)繳費(fèi)費(fèi)率的通知》(上電定額〔2016〕003號)、工程稅金執(zhí)行《關(guān)于發(fā)布電力工程計(jì)價依據(jù)營業(yè)稅改征增值稅估價表的通知》(定額〔2016〕45號)。根據(jù)地區(qū)負(fù)荷的增長率測算得出該站在某年內(nèi)能提供的電量和年收益售電量，預(yù)測該項(xiàng)目可以在某年內(nèi)回收成本。由此可見項(xiàng)目的投資規(guī)模、項(xiàng)目成本、經(jīng)濟(jì)效益都在合理范圍之內(nèi)。

2.1.4 財(cái)務(wù)合規(guī)性

本項(xiàng)目按照《國家電網(wǎng)公司項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性評價指導(dǎo)意見》(國家電網(wǎng)財(cái)〔2015〕536號)要求，項(xiàng)目分類準(zhǔn)確、不包含其他類別項(xiàng)目、不存在分析立項(xiàng)、無成本性與資本性投資混淆、拆舊物資數(shù)量與處理方案合理、 其他費(fèi)用支出合理、未超規(guī)格超標(biāo)準(zhǔn)購置資產(chǎn)。

2.2 典型生產(chǎn)技改項(xiàng)目

典型項(xiàng)目為國網(wǎng)上海市電力公司檢修公司220 kV三莊變電站莊松4131、余莊2B09等GW16/17型隔離開關(guān)改造。建設(shè)內(nèi)容：對站內(nèi)220 kV共9組垂直伸縮式隔離開關(guān)，17組水平伸縮式隔離開關(guān)進(jìn)行更換。

2.2.1 預(yù)期目標(biāo)

本項(xiàng)目投入方向符合“堅(jiān)決守牢安全生產(chǎn)底線”的戰(zhàn)略方向，主要為了保障電網(wǎng)安全穩(wěn)定運(yùn)行，提高供電可靠性。由于河南平高廠生產(chǎn)的GW16/17型隔離開關(guān)經(jīng)常發(fā)生卡澀及分合閘不到位、刀頭發(fā)熱、拐臂小連桿斷裂、閘刀關(guān)節(jié)齒輪銹蝕磨損卡澀、機(jī)構(gòu)齒輪箱斷裂等缺陷，維護(hù)費(fèi)用大，通過改造更換，在設(shè)備電氣性能、絕緣性能、可靠性方面得到有效提升。保證變電站的安全運(yùn)行，提高供電可靠性、減少設(shè)備故障。

根據(jù)項(xiàng)目類型和項(xiàng)目內(nèi)容選擇了“堅(jiān)決守牢安全生產(chǎn)底線”、“保障電網(wǎng)安全穩(wěn)定運(yùn)行”的投入方向，在簡單描述擬改建項(xiàng)目的現(xiàn)狀，根據(jù)技改項(xiàng)目的性質(zhì)對擬改設(shè)備出現(xiàn)的問題進(jìn)行簡述，最后對項(xiàng)目完成后可以達(dá)到的效果進(jìn)行描述。

2.2.2 科研資料完整性

本項(xiàng)目按照《可研資料完整性審核表》要求，提供了齊全的可研資料，包括項(xiàng)目建議書、可研報告、材料清冊、估算書、拆除設(shè)備清單及鑒定表、站平面圖、電系圖、改造前后對比圖等。

本內(nèi)容根據(jù)改造站需要的主要依據(jù)文件做列舉說明。

2.2.3 科研經(jīng)濟(jì)性

本項(xiàng)目總投資為702.74萬元，項(xiàng)目改造設(shè)備根據(jù)《國家電網(wǎng)公司生產(chǎn)技術(shù)改造原則》及現(xiàn)場識別鑒定狀況確定改造范圍，項(xiàng)目劃分及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行項(xiàng)目劃分及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行國家能源局頒布的《電網(wǎng)技術(shù)改造工程定額及費(fèi)用計(jì)算規(guī)定》(2015年版)，定額執(zhí)行《電網(wǎng)技術(shù)改造工程概算定額估價表(2015年版)》、《電網(wǎng)技術(shù)改造工程預(yù)算定額估算表(2015年版)》、《電網(wǎng)拆除工程預(yù)算定額估價表(2015年版)》，裝置性材料價格執(zhí)行《電力建設(shè)工程裝置性材料預(yù)算價格》(2013年版)，《電力建設(shè)工程裝置性材料綜合預(yù)算價格》(2013年版)、定額人工、材料、機(jī)械調(diào)整執(zhí)行《電力工程造價與定額管理總站關(guān)于發(fā)布2015版電網(wǎng)技術(shù)改造和檢修工程概預(yù)算定額2018年下半年價格水平調(diào)整系數(shù)的通知》(定額〔2019〕3號)、社會保障費(fèi)率執(zhí)行《國網(wǎng)上海電力建設(shè)定額站關(guān)、于調(diào)整電網(wǎng)建設(shè)預(yù)算中社會保險費(fèi)繳費(fèi)費(fèi)率的通知》(上電定額〔2016〕3 號)，主要設(shè)備、材料價格依據(jù)國網(wǎng)上海市電力公司近期招標(biāo)信息價，不足部分參考類似工程招標(biāo)信息價或市場詢價，增值稅率執(zhí)行《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)。由此可見項(xiàng)目的投資規(guī)模、項(xiàng)目成本、經(jīng)濟(jì)效益都在合理范圍之內(nèi)。

通過對項(xiàng)目工程量的決定依據(jù)及估算價格參考依據(jù)做相關(guān)論證、按照項(xiàng)目性質(zhì)對嚴(yán)重?fù)p壞的設(shè)備進(jìn)行改造，節(jié)約因設(shè)備頻繁可能發(fā)生故障而增加的維護(hù)費(fèi)用從該角度來對項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性做支撐性說明。

2.2.4 財(cái)務(wù)合規(guī)性

本項(xiàng)目按照《國家電網(wǎng)公司項(xiàng)目科研經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性評價指導(dǎo)意見》(國家電網(wǎng)財(cái)〔2015〕536號)要求，項(xiàng)目分類準(zhǔn)確、不包含其他類別項(xiàng)目、不存在分析立項(xiàng)、無成本性與資本性投資混淆、拆舊物資數(shù)量與處理方案合理、 其他費(fèi)用支出合理、未超規(guī)格超標(biāo)準(zhǔn)購置資產(chǎn)。