財稅改革對地方經(jīng)濟影響研究

作者簡介：袁鵬（1972-），男，漢族，山東鄒平人。主要研究方向：財稅。摘要：為保證國家與社會穩(wěn)步發(fā)展，更好適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展各項需求，財稅改革長期受到各界重視，相關(guān)研究也屬于業(yè)界關(guān)注焦點?；诖?，本文將簡單分析財稅改革對地方經(jīng)濟的影響、財稅改革現(xiàn)存不足，并深入探討基于財稅改革的地方經(jīng)濟發(fā)展措施，以供相關(guān)研究人員參考。

關(guān)鍵詞：財稅改革;地方經(jīng)濟;經(jīng)濟發(fā)展方式;減稅降費

十三五期間的財稅改革重點涉及稅收制度改革、預(yù)算管理體制改革、以及中央與地方財政事權(quán)、支出責(zé)任劃分改革，而在十四五規(guī)劃中，我國提出新的財稅改革要求，涉及深化預(yù)算管理制度改革、強化財政資源統(tǒng)籌、健全債務(wù)管理制度、標(biāo)準(zhǔn)化財政支出、明確事權(quán)與支出責(zé)任、完善現(xiàn)代化稅收值。財稅改革的不斷深化在社會發(fā)展、國家建設(shè)、資源配置宏觀調(diào)控等方面均能夠發(fā)揮積極作用，對地方經(jīng)濟發(fā)展帶來的影響也極為深遠，但現(xiàn)階段財稅改革存在的欠缺也需要得到重視。

財稅改革對地方經(jīng)濟的影響

1.1優(yōu)化調(diào)整地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

對于內(nèi)容范疇較為廣泛的地方財政管理來說，由于涉及多種產(chǎn)業(yè)類型，存在較廣的財政收入范圍，以往財稅體制往往過于關(guān)注經(jīng)濟效益，地方政府更看重第二產(chǎn)業(yè)稅收，第一產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)被忽視，引發(fā)地方財稅征收不平衡問題。在新一輪的財稅改革下，財稅征收工作基于不同產(chǎn)業(yè)類型針對性優(yōu)化，中央財政負責(zé)管理上移的第二產(chǎn)業(yè)稅收工作，地方第一產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)稅收則得到科學(xué)規(guī)劃，耕地占用稅、農(nóng)牧業(yè)稅均得到平等重視，三大經(jīng)濟結(jié)構(gòu)在地方發(fā)展中的穩(wěn)定和平衡得到保障，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整自然順利實現(xiàn)。在企業(yè)所得稅、消費稅方面，通過明確劃分事權(quán)與支出責(zé)任，中央政府將其納入自身財稅管理范圍，地方政府隨意征稅納稅問題得以規(guī)避，中央控制地方能夠合理配置高奢商品資源、金融性企業(yè)資源，進一步優(yōu)化調(diào)整地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)[1]。

1.2地方財政支持穩(wěn)定增長

對于地方經(jīng)濟來說，財稅改革對地方財政支持帶來的影響同樣較為深遠，結(jié)合地方發(fā)展進行分析可以發(fā)現(xiàn)，財政收入屬于宏觀調(diào)控的重要保障，能夠提供資金支持地方發(fā)展建設(shè)，這一作用在新一輪財稅改革下實現(xiàn)進一步放大，穩(wěn)定增長的地方財政支持得以形成。財稅改革后，地方政府的實際財政收入與實際可支配收入并不對等，由于上級下放與上交的金額比例未能改變，在既定財政收入獲得后，地方政府能夠擁有更多的可支配資金量，越來越高的財稅分配可操作性、自由度因此實現(xiàn)，隨意征收稅款的行為自然能夠大幅減少。通過明確劃分中央和地方事權(quán)，權(quán)責(zé)交叉引發(fā)的經(jīng)濟問題能夠有效規(guī)避，各司其職的各部門在穩(wěn)定地方政府財稅結(jié)構(gòu)、激發(fā)財稅管理積極性等方面能夠發(fā)揮積極作用，穩(wěn)定合理征收地方財政收入、穩(wěn)定增長地方經(jīng)濟財政支持也可同時實現(xiàn)[2]。

1.3平衡各地經(jīng)濟發(fā)展差距

受地域、人口、環(huán)境等外部客觀因素影響，我國不同地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展建設(shè)差距較大，經(jīng)濟發(fā)展差距在西部地區(qū)和東南沿海地區(qū)十分明顯，不夠平衡的各地區(qū)間整體發(fā)展水平也因此產(chǎn)生，進而導(dǎo)致資源沖突、利益沖突出現(xiàn)于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中，國家穩(wěn)定、健康發(fā)展因此受到一定負面影響。對于地區(qū)政治和文化環(huán)境的塑造及完善來說，地方經(jīng)濟發(fā)展不平衡問題會對其造成負面，地方政府管理也會受到限制。在新一輪財稅改革下，地方和中央政府可開展財政轉(zhuǎn)移支付，各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不平衡問題得到極大程度緩解，不同地區(qū)的經(jīng)濟利益沖突也實現(xiàn)更好規(guī)避。財政轉(zhuǎn)移支付可細分為一般性轉(zhuǎn)移支付、專項轉(zhuǎn)移支付，前者指的是中央向地方發(fā)放財政補貼，同時不限制地方政府對財政資金的運用，后者指的是中央分配的特殊財政補貼，地方政府只得用于計劃好的項目或用途。財政轉(zhuǎn)移支付在經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)的地方政府財政壓力緩解方面表現(xiàn)突出，地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)備建設(shè)、地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展均可由此獲得中央財政支持[3]。

財稅改革現(xiàn)存不足

2.1地方政府財稅征收問題

雖然財稅改革對地方經(jīng)濟帶來一系列積極影響，但現(xiàn)階段財稅改革存在的不足也需要得到重視，如導(dǎo)致地方政府財稅征收難度提升，復(fù)雜繁瑣的地方財政收入局面因此形成。結(jié)合各地區(qū)相關(guān)實踐可以發(fā)現(xiàn)，地方政府存在較少的可征收管控稅收種類，負責(zé)管理的財稅稅種范圍也隨之縮小，由于上移規(guī)模比較大的多數(shù)稅收稅種，分散性特征出現(xiàn)于地方政府稅收工作，這使得對不同納稅主體征稅難度進一步加大。此外，不合理的稅目免征范圍問題也存在于部分地方政府，如一些納稅主體鉆政策的“空子”，由此導(dǎo)致的財稅征收難度提升也需要得到重視[4]。

2.2宏觀經(jīng)濟調(diào)控機制缺失

受財稅改革影響，財政預(yù)算管理、財政制度、財政工作環(huán)節(jié)變動較大，為應(yīng)對不確定性的市場經(jīng)濟變化影響，財稅改革的細節(jié)將持續(xù)調(diào)整，但由于配套的宏觀經(jīng)濟調(diào)控機制尚未在國家和地方形成，地方財政工作很容易受到政策滯后的限制。在財稅改革大背景下，受不完善的宏觀經(jīng)濟調(diào)控機制影響，中央政府在宏觀調(diào)控方面的作用發(fā)揮將受到限制，如無法對各地區(qū)經(jīng)濟內(nèi)外部環(huán)境進行全面推斷，這會導(dǎo)致不公平競爭產(chǎn)生，并對財稅改革推進造成限制，地方政府的財政壓力也會同時提升。

2.3財政收入總量顯著減少

對于地方經(jīng)濟發(fā)展和國家整體經(jīng)濟發(fā)展來說，財稅改革帶來的影響較為深遠，財稅改革的具體任務(wù)會導(dǎo)致財政工作隨之調(diào)整和改變。新一輪財稅改革以分稅制為重點基礎(chǔ)，結(jié)合不同稅種，采用不同稅收范疇劃分、核算方法、稅收方式，而由于地方財稅和中央財稅在財稅改革中得到詳細規(guī)劃，雙方在稅收與財政范圍區(qū)域規(guī)劃方面的差異較為顯著。對于分稅制的財稅模式來說，其與經(jīng)濟活動關(guān)系密切，在提高中央政府財政收入、服務(wù)于宏觀經(jīng)濟調(diào)控方面表現(xiàn)突出，同時能夠保證地方更好接受中央管控。但由于部分地方稅在分稅制模式下轉(zhuǎn)為中央稅種，地方政府財政收入因此大幅減少，這對地方經(jīng)濟發(fā)展造成一定限制。對于明顯減少的地方財政收入來說，財政相關(guān)方面也會受到一定限制，如市政工程、公益性基礎(chǔ)設(shè)施。由于財稅改革很難為地方政府提供財政支持的經(jīng)濟支撐點，在不變的政府財政支出比例影響下，地方政府財政壓力將進一步加大，進而威脅地方經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展、各地區(qū)經(jīng)濟平衡發(fā)展。