重慶市離境退稅政策實施中存在的問題及對策建議

張曉月

離境退稅是指根據(jù)《境外旅客購物離境退稅管理辦法（試行）》規(guī)定，在我國境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的境外旅客持標(biāo)注或能夠采集其最后入境日期的有效身份證件在離境口岸離境時，對其在退稅商店購買的符合退稅條件的可退稅商品，按規(guī)定退還國內(nèi)增值稅的稅收優(yōu)惠政策。充分利用好離境退稅政策，有利于吸引境外旅客增加境內(nèi)消費，帶動消費經(jīng)濟發(fā)展，提升旅游目的地的國際吸引力。

一、重慶市實施離境退稅政策存在的主要問題

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈境外旅客購物離境退稅管理辦法（試行）〉的公告》（2015年第41號）規(guī)定，重慶市自2018年3月1日起實施境外旅客購物離境退稅。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，實施離境退稅政策近3年，重慶市離境退稅主要存在四大問題。

（一）退稅業(yè)務(wù)規(guī)模偏小

自2018年實施離境退稅政策以來，重慶市3年共實現(xiàn)退稅64萬元，年均退稅僅約21萬元。2015年7月， 北京、上海開始實施離境退稅政策。2015年7月～2018年7月，上海3年累計實現(xiàn)離境退稅7000余萬元，年均退稅約2333萬元;北京3年累計實現(xiàn)離境退稅3572萬元，年均退稅約1191萬元。重慶市年均離境退稅額度不到北京的1/50、不到上海的1/100。2016年1月，成都市開始實施離境退稅政策，離境退稅業(yè)務(wù)近年來發(fā)展迅速，2019年全年實現(xiàn)離境退稅額99萬元，為重慶市同期離境退稅額的2.5倍。受疫情影響，2020年重慶市全年僅實現(xiàn)離境退稅4萬元。據(jù)調(diào)查了解，遠(yuǎn)東百貨解放碑店全年涉及離境退稅、申請開具境外旅客離境退稅申請單的業(yè)務(wù)僅2筆?？傮w來看，重慶市離境退稅政策實施效果不理想。

（二）離境退稅商店數(shù)量偏少

目前，重慶市擁有離境退稅商店數(shù)量約50家，而上海有400家，北京有538家，成都有160家。重慶市的離境退稅商店僅為上海的1/8，不到北京的1/10，不到成都的1/3，退稅商店數(shù)量明顯偏少（見表2）。

（三）離境退稅便利化程度不高

從重慶市稅務(wù)局了解到重慶離境退稅流程大體分為三步：一是購買商品，向退稅商店申請開具境外旅客離境退稅申請單;二是海關(guān)驗核確認(rèn)。離境前向口岸海關(guān)出示入境有效身份證件，提交境外旅客離境退稅申請單、銷售發(fā)票、退稅物品，海關(guān)驗核無誤后在退稅申請單上簽章。三是代理機構(gòu)退稅。境外旅客出示入境有效身份證件、離境航班登機牌、經(jīng)海關(guān)簽章的境外旅客離境退稅申請單和銷售發(fā)票，向設(shè)在機場隔離區(qū)內(nèi)的退稅代理機構(gòu)辦理退稅。

目前，重慶市離境退稅的電子自助服務(wù)尚未開通，境外旅客只能到江北國際機場的工商銀行代辦點人工辦理退稅。代理機構(gòu)根據(jù)退稅資料計算增值稅退稅金額，并先行墊付退稅資金，退稅金額未超過1萬元人民幣的，可選擇現(xiàn)金或銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅;退稅金額超過1萬元人民幣的，只能通過銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅?？傮w看，退稅的便利化程度不高。

（四）退稅商品不夠豐富

目前，重慶市退稅商店主要有瑞嘉鐘表、蘇寧易購、小米之家、時代廣場、大都會廣場遠(yuǎn)東百貨、重百大樓、新世紀(jì)百貨、新華書城、千葉美術(shù)館、誠泰通訊華為旗艦店、中國移動5G智能體驗館、ME&CITY旗艦店、商社電器解放碑旗艦店、耐克八一廣場旗艦店、李寧八一廣場旗艦店、砂之船等。境外旅客購買的商品主要集中在日常百貨、國際品牌的鐘表、服飾、珠寶以及部分民族品牌的通訊設(shè)備、運動服裝等，具有重慶地方特色的商品不多，重慶本土品牌更少。

二、上海實施離境退稅政策的具體做法

2015年7月1日，上海開始實施離境退稅政策，離境退稅業(yè)務(wù)多年穩(wěn)居全國第一。上海對標(biāo)國際，多措并舉，主要從以下幾個方面促進離境退稅業(yè)務(wù)的發(fā)展。

（一）及時搭建平臺，啟用退稅系統(tǒng)

2015年，按照國家稅務(wù)總局統(tǒng)一部署，上海市成為全國首批離境退稅試點城市，在短短一個月內(nèi)即搭建起貫穿商店、海關(guān)、代理和稅務(wù)部門的“四位一體”網(wǎng)格化退稅管理平臺。在服務(wù)管理實踐方面，上海市稅務(wù)局除了率先探索開展“互聯(lián)網(wǎng)+退稅”大數(shù)據(jù)風(fēng)控、票單“一鍵生成”、對審發(fā)票底賬等多項“退稅e時代”技術(shù)創(chuàng)新，還率先啟用了國家稅務(wù)總局離境退稅新系統(tǒng)，連通數(shù)據(jù)“孤島”，掃除了制約異地退稅的障礙。

（二）離境退稅口岸實現(xiàn)全覆蓋

早在2017年4月，上海就將離境退稅口岸范圍拓展到鐵路上海站、吳淞國際郵輪港碼頭和上海港國際客運中心，成為全國第一個離境退稅口岸“海陸空”全覆蓋的城市。

（三）多舉措豐富離境退稅商品

一方面，上海通過全球新品首發(fā)地建設(shè)和高端品牌首選地建設(shè)，使得一些國際知名大牌成為退稅商品，豐富離境退稅商品吸引境外旅客在上海購物。上海通過打造以西岸藝術(shù)中心為代表的地標(biāo)性新品首發(fā)平臺，吸引了古馳（Gucci）、寶馬（BMW）以及愛馬仕（Hermès）、卡地亞（Cartier）、蔻馳（Coach）等品牌選擇上海進行新品首發(fā)。這些國際知名大牌豐富了上海退稅商品的種類，并且提升了上海退稅商品的品質(zhì)。

另一方面，上海通過原創(chuàng)品牌專項行動、老字號重振專項行動等措施，讓華為、小米、朵云軒、小米之家、之禾、有意無意羊絨等民族精品和老鳳祥、英雄鋼筆等上海本地品牌也逐步進入離境退稅商品目錄。這樣，境外旅客“足不出滬”就能輕輕松松“買上海、買中國、買全球”。

（四）主動服務(wù)，提高政策效應(yīng)

上海稅務(wù)局主動把離境退稅服務(wù)與進口博覽會等開放性平臺進行對接，有效提高政策效應(yīng)。上海進口博覽會作為一個由全球各國參與的“買全國、賣全球”的開放性平臺，提供了讓“中國制造”、國貨精品等優(yōu)質(zhì)品牌形象進入全球視野的最好機會。

一方面與展會聯(lián)動。對接區(qū)域板塊和輻射商圈，攜手退稅商店打造“退稅服務(wù)第一站”，構(gòu)建更具國際競爭力的營商環(huán)境。進口博覽會期間，上海市稅務(wù)部門派員常駐展會現(xiàn)場，在綜合服務(wù)區(qū)向參展客商發(fā)放紙質(zhì)指南折頁，就離境退稅政策問題現(xiàn)場為客商釋疑解惑。同時，持續(xù)發(fā)揮“6+365”的“后進口博覽會”磁場效應(yīng)。

另一方面與商圈聯(lián)合。借助進口博覽會平臺，推出“地鐵一線通”延伸服務(wù)，不僅將離境退稅宣傳鋪入地鐵，還設(shè)立進口博覽會退稅服務(wù)專窗，安排英語、日語、西班牙語等多語種服務(wù)小組，提供全天候退稅服務(wù)。在2019年11月第二屆進口博覽會期間，該市離境退稅開單量同比增長48.4%，退稅物品銷售額較上一年增加85%。

（五）不斷提高離境退稅的便利化程度

首先，“即買即退”便利服務(wù)。2019年1月，上海開始試點離境退稅“即買即退”便利服務(wù)試點，具體指境外旅客在指定退稅商店購物且申請獲得《境外旅客購物離境退稅申請單》后，即可在商店的退稅窗口先行領(lǐng)取相當(dāng)于退稅物品實退增值稅款等額的人民幣現(xiàn)金。旅客離境時，在海關(guān)辦理退稅物品驗核后，再到離境口岸隔離區(qū)退稅代理機構(gòu)辦理退稅相關(guān)確認(rèn)手續(xù)即可。

其次，設(shè)立“離境退稅的集中退付點”和“即買即退”業(yè)務(wù)專屬郵箱。 2020年5月，在退稅區(qū)域相對集中地段設(shè)立“離境退稅的集中退付點”，以保證顧客在規(guī)模較小、現(xiàn)金管理有難度、不適宜設(shè)立退稅窗口的退稅商店購物時，也能享受到“即買即退”的政策。同時，面對新冠疫情及時采取創(chuàng)新措施，設(shè)立“即買即退”業(yè)務(wù)專屬郵箱，以免排隊“非接觸式”完成退稅代理機構(gòu)確認(rèn)手續(xù)。

再次，增加支付寶等快捷支付方式。2020年11月，上海在原來現(xiàn)金和銀行轉(zhuǎn)賬兩種支付方式的基礎(chǔ)上，增加了離境退稅即支付寶支付等網(wǎng)絡(luò)便捷支付方式，進一步簡化了離境退稅手續(xù)。

四、重慶市充分利用好離境退稅的五點建議

借鑒上海的經(jīng)驗做法，建議從以下五個方面推動重慶市離境退稅政策落地落實。

（一）盡快搭建平臺，啟用創(chuàng)新技術(shù)

一要盡快搭建網(wǎng)格化退稅管理平臺。建起貫穿商店、海關(guān)、代理和稅務(wù)部門的“四位一體”網(wǎng)格化退稅管理平臺。二要盡快啟用國家稅務(wù)總局離境退稅新系統(tǒng)，連通數(shù)據(jù)“孤島”，掃除退稅的障礙。三要進行技術(shù)創(chuàng)新。在服務(wù)管理實踐方面，盡快開展“互聯(lián)網(wǎng)+退稅”大數(shù)據(jù)風(fēng)控、票單“一鍵生成”、對審發(fā)票底賬等多項“退稅e時代”等技術(shù)創(chuàng)新。

（二）盡快實施便利服務(wù)，提高退稅便利化程度

一要盡快推行“即買即退”便利服務(wù)。境外旅客在指定退稅商店購物且申請獲得《境外旅客購物離境退稅申請單》后，即可在商店的退稅窗口先行領(lǐng)取相當(dāng)于退稅物品實退增值稅款等額的人民幣現(xiàn)金。旅客離境時，在海關(guān)辦理退稅物品驗核，再到離境口岸隔離區(qū)退稅代理機構(gòu)辦理退稅相關(guān)確認(rèn)手續(xù)。

二要設(shè)立“離境退稅的集中退付點”。針對在規(guī)模較小、現(xiàn)金管理有難度、不適宜設(shè)立退稅窗口的退稅商店購物的情況下，在退稅區(qū)域相對集中地段設(shè)立“離境退稅的集中退付點” ，顧客在購買退稅物品后，可按規(guī)定至代理機構(gòu)設(shè)在商場的離境退稅集中退付點，先行領(lǐng)取相當(dāng)于退稅物品實退增值稅款的等額人民幣現(xiàn)金。

三要增加“便捷支付”退稅方式。要盡快在江北機場退稅中心，增加離境退稅自助服務(wù)終端系統(tǒng);同時，要增加支付寶、微信等便捷退稅方式，以盡快提高離境退稅的便利化程度。

四要設(shè)立“即買即退”業(yè)務(wù)專屬郵箱。對已享受“即買即退”便利服務(wù)的境外旅客，在本市離境口岸辦理退稅確認(rèn)手續(xù)時，可選擇將《離境退稅申請單》等相關(guān)資料投入“即買即退業(yè)務(wù)專屬郵箱”，免排隊“非接觸式”完成退稅代理機構(gòu)確認(rèn)手續(xù)。

（三）增加退稅商店數(shù)量，方便購物消費

參照上?！昂ｊ懣铡蹦Ｊ?，依托解放碑商圈、觀音橋商圈、沙坪壩商圈、南坪商圈、楊家坪商圈、大渡口商圈等成熟商圈增設(shè)退稅商店;在較場口、磁器口、九街、南濱路等特色商業(yè)街以及洪崖洞、上清寺、合川釣魚城等境外旅客相對集中區(qū)域，適當(dāng)增設(shè)退稅商店，方便境外旅客購物消費。

（四）豐富重慶特色商品，提高購物體驗

一是豐富離境退稅商品。實施國際消費品牌集聚工程，鼓勵高端知名品牌、設(shè)計師品牌等在渝首發(fā)新品，吸引國際知名品牌“首店”、旗艦店、體驗店入住重慶，承接國際品牌首發(fā)、首秀活動，打造國際品牌首選地，不斷豐富離境退稅國際品牌。實施“渝貨精品”培育工程，培育“重慶造”品牌，挖掘非物質(zhì)文化遺產(chǎn)商業(yè)價值，把梁平竹簾、重慶漆藝、榮昌陶器、榮昌折扇、榮昌夏布、涪陵榨菜、合川桃片、合川峽硯、永川豆豉等重慶特色產(chǎn)品逐步納入離境退稅商品目錄。

二是設(shè)立“重慶離境購物體驗中心”。在解放碑等境外旅客集中的購物中心，設(shè)立“離境購物體驗中心”，集中展示、推介具有重慶傳統(tǒng)手工技藝的非物質(zhì)文化遺產(chǎn)商品以及其他“渝造手作”的制作工藝，讓境外旅客參觀、了解非遺產(chǎn)品手作過程的同時，促進旅客的購物和消費。

（五）創(chuàng)新服務(wù)，促進購物消費

利用好重慶市的國際性會展，大力拓展重慶市離境退稅業(yè)務(wù)。充分利用在重慶市舉辦的智博會、西洽會、西旅會等國際性會展活動，加大對離境退稅政策的宣傳，針對境外展商開展全天候、便利化退稅服務(wù)。

作者：重慶社會科學(xué)院國經(jīng)貿(mào)與物流研究所編審

責(zé)任編輯：胡越