商貿(mào)公司納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)防控方法

高莉

摘要：近年來(lái)我國(guó)財(cái)稅改革不斷深化，納稅籌劃問(wèn)題也開始受到更多企業(yè)的重視，企業(yè)希望通過(guò)科學(xué)合理的納稅籌劃降低納稅成本，提高自身經(jīng)濟(jì)收益。但受諸多因素影響，納稅籌劃也具有風(fēng)險(xiǎn)，若忽視風(fēng)險(xiǎn)盲目籌劃就有可能獲得適得其反的效果。為此本文運(yùn)用文獻(xiàn)法、調(diào)查法對(duì)商貿(mào)公司納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并就如何做好納稅風(fēng)險(xiǎn)防控展開探究，以供借鑒與參考。

關(guān)鍵詞：商貿(mào)公司;納稅籌劃;籌劃風(fēng)險(xiǎn);防控措施

1.商貿(mào)公司的納稅籌劃

公司的納稅籌劃是指希望利用不同的方法在法律允許的范疇內(nèi)，盡可能的利用合理安排企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況、籌資、投資等行為使其能盡量少的去繳納稅款卻享受國(guó)家所提供的同樣的公共服務(wù)。公司的納稅籌劃具有獨(dú)特的特征，如前瞻性、收益性、合法性、全局性以及風(fēng)險(xiǎn)性等[1]。

納稅籌劃的前瞻性是表明納稅籌劃是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前進(jìn)行。公司要根據(jù)國(guó)家的稅收政策、法律要求以及自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特征等提前圍繞納稅問(wèn)題進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)與安排，制定合理的納稅方案盡可能降低公司的納稅負(fù)擔(dān)。納稅公司的收益性是指納稅籌劃的最主要目的是為企業(yè)創(chuàng)造最大的經(jīng)濟(jì)收益。合法性指的是公司開展的納稅籌劃工作必須要以國(guó)家法律法規(guī)為依據(jù)，在法律允許的范圍內(nèi)開展。納稅籌劃的全局性是指公司在制定籌劃方案時(shí)要綜合考慮公司的經(jīng)營(yíng)。納稅、財(cái)務(wù)等眾多問(wèn)題，對(duì)各問(wèn)題與各因素做綜合全面地考慮，在此基礎(chǔ)上制定出最為科學(xué)可行的納稅籌劃方案[2]。此外公司納稅籌劃也具有風(fēng)險(xiǎn)性特征，這是因?yàn)槲覈?guó)稅收政策會(huì)經(jīng)常根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整改革，并且市場(chǎng)也在不斷的變化，因此納稅籌劃面對(duì)著許多不穩(wěn)定、不確定的因素，納稅籌劃方案可能會(huì)獲得適得其反的效果。

2.商貿(mào)公司納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

商貿(mào)公司納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于多個(gè)方面，具體如：

2.1納稅籌劃人風(fēng)險(xiǎn)

作為公司納稅籌劃工作的直接落實(shí)者，籌劃人的專業(yè)能力、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、職業(yè)素養(yǎng)等會(huì)對(duì)納稅籌劃方案質(zhì)量以及企業(yè)的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生直接影響。當(dāng)籌劃人員缺乏納稅意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)防控能力時(shí)，企業(yè)也將面臨更大的納稅風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過(guò)調(diào)查可知，當(dāng)前有許多納稅籌劃人對(duì)納稅以及納稅籌劃問(wèn)題存在錯(cuò)誤認(rèn)知，簡(jiǎn)單認(rèn)為納稅籌劃就是盡可能少繳納稅款或不繳納稅款。一些人員會(huì)為了少繳納稅款而違法國(guó)家法律規(guī)定制定不合理的納稅方案或提出不合法的納稅建議，如隱匿記賬憑證、偽造會(huì)計(jì)賬表等[3]。這類問(wèn)題不僅無(wú)法真正為企業(yè)減負(fù)，而且還會(huì)給企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來(lái)巨大負(fù)面影響。

2.2會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

公司的納稅籌劃工作需要以各種會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)開展，要想保證納稅籌劃的合法性、收益性，就必須為納稅籌劃人員提供全面詳細(xì)且真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)信息。但經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前有一些公司的財(cái)務(wù)管理能力以及會(huì)計(jì)核算水平不過(guò)關(guān)，提供給納稅籌劃部門的各項(xiàng)信息資料不完整、不準(zhǔn)確。這一問(wèn)題直接導(dǎo)致納稅籌劃方案不科學(xué)、不合理[4]。

2.3市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與稅收政策變化

外部客觀因素如稅收政策變化、經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化也會(huì)加大納稅籌劃難度，讓企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)增加。商貿(mào)公司的納稅籌劃與國(guó)家經(jīng)濟(jì)環(huán)境密切相關(guān)，當(dāng)當(dāng)局政府對(duì)財(cái)稅政策做出調(diào)整時(shí)，公司的納稅籌劃也就會(huì)面臨一個(gè)較大的變動(dòng)。近年來(lái)我國(guó)稅收改革不斷深化，公司所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也更加不穩(wěn)定，企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)增大。

3.商貿(mào)公司納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控方法

3.1加強(qiáng)財(cái)稅人員納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培養(yǎng)教育

前文已經(jīng)提及，財(cái)稅人員是商貿(mào)公司納稅籌劃工作中非常重要的主體，財(cái)稅人員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)以及防控能力對(duì)企業(yè)的納稅工作以及整體的經(jīng)營(yíng)發(fā)展都有重要意義。因此在當(dāng)前商貿(mào)公司必須要較大對(duì)財(cái)稅人員的教育與培養(yǎng)力度，通過(guò)科學(xué)合理的宣傳教育與培訓(xùn)考核等增強(qiáng)財(cái)稅人員納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，提高人員風(fēng)險(xiǎn)防控能力，進(jìn)而從根源上減少或避免有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。具體如公司要在平常加大力度宣傳與稅法有關(guān)的知識(shí)，定期組織財(cái)稅人員學(xué)習(xí)相關(guān)政策與法律，引導(dǎo)財(cái)稅人員樹立起正確的納稅觀。公司要著重培養(yǎng)財(cái)稅人員的責(zé)任心、道德感，讓財(cái)稅人員正確認(rèn)識(shí)到自己在納稅問(wèn)題上的想法以及行為關(guān)乎企業(yè)利益與國(guó)家發(fā)展，要讓財(cái)稅人員盡快改變錯(cuò)誤的思想價(jià)值觀念。在專業(yè)知識(shí)與業(yè)務(wù)能力培養(yǎng)方面，商貿(mào)公司可靈活通過(guò)座談交流、專家講座、集中學(xué)習(xí)、定期考核、線上教育等多種方法提升人員的納稅籌劃能力與風(fēng)險(xiǎn)防控水平[5]。

3.2建立健全納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

一套健全完善的管理機(jī)制是提升公司納稅籌劃水平、降低公司納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。在當(dāng)前背景下，商貿(mào)公司必須要樹立起體系先行、制度先行的思想，通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度來(lái)提升風(fēng)險(xiǎn)管控水平，將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率降到最低。在建立健全納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制時(shí)，商貿(mào)公司應(yīng)結(jié)合國(guó)家稅收政策與法律要求，根據(jù)自身業(yè)務(wù)規(guī)模與納稅特點(diǎn)，從保障公司利益最大化的角度出發(fā)去設(shè)置納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理部門，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)防控崗位，組建專門的隊(duì)伍對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面管控。設(shè)置納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理部門或崗位時(shí)，公司要按照分責(zé)的原則對(duì)各部門、各崗位人員的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行劃分與明確，讓各崗位、各人員明確自己的工作范圍以及所需要承擔(dān)的責(zé)任，進(jìn)而各盡其責(zé)，讓納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)得到有效管控。具體如公司可根據(jù)納稅風(fēng)險(xiǎn)防控需求設(shè)置單獨(dú)的崗位，由該崗位上工作人員負(fù)責(zé)日常與外界中介機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等溝通，與稅務(wù)管理機(jī)關(guān)建立合作關(guān)系，借助稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的幫助不斷完善納稅風(fēng)險(xiǎn)籌劃，實(shí)現(xiàn)對(duì)各種籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避[6]。

在構(gòu)建納稅風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制時(shí)需按照從上到下的思想，先從高層管理者入手然后逐步構(gòu)建起金字塔結(jié)構(gòu)的管理機(jī)制。公司的高層管理者往往是企業(yè)的所有者，是企業(yè)的最大受益者，同時(shí)也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各種風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)者。在平常的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，一些管理人容易忽視納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的嚴(yán)重后果缺乏正確認(rèn)知，最終使公司承擔(dān)了較大的經(jīng)濟(jì)損失。因此在構(gòu)建納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控體系時(shí)，高層管理者必須首先轉(zhuǎn)變錯(cuò)誤認(rèn)知，將對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理提高到戰(zhàn)略管理的高度，并親自參與和納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的會(huì)議、決策之中，以此從根本上提高公司納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理水平。在建立起頂端結(jié)構(gòu)后，就應(yīng)依次從公司內(nèi)部的財(cái)稅管理者以及基層財(cái)稅工作者入手來(lái)完善納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控體系，讓防控體系更加嚴(yán)密。

3.3建立實(shí)施納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理制度

風(fēng)險(xiǎn)管理制度對(duì)公司的納稅籌劃工作能起到一定的約束、指導(dǎo)以及規(guī)范作用，能讓公司納稅籌劃工作朝著合法化、規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)化方向發(fā)展。因此在當(dāng)前商貿(mào)公司也應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家稅收政策與法律要求，結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境與自身情況對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行優(yōu)化完善，從而為公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供保障。具體如商貿(mào)工作可制定執(zhí)行納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。公司可在內(nèi)部建立起梁哈皮的警示信號(hào)，幫助財(cái)稅人員、風(fēng)險(xiǎn)管理人員能及時(shí)、準(zhǔn)確地識(shí)別納稅籌劃工作中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，然后對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效化解與防控，將風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的負(fù)面影響降到最低。在建立風(fēng)險(xiǎn)警示信號(hào)時(shí)，公司可合理運(yùn)用名義群體法、頭腦風(fēng)暴法以及制度實(shí)驗(yàn)法等風(fēng)險(xiǎn)定性分析方法對(duì)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、識(shí)別與定義。其次商貿(mào)公司可制定完善信息溝通制度，從制度層面促進(jìn)公司內(nèi)部各部門之間進(jìn)行及時(shí)有效地溝通交流與協(xié)調(diào)合作，使公司內(nèi)部與財(cái)稅有關(guān)的問(wèn)題都能得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)與解決。

4.結(jié)語(yǔ)

綜上所述，商貿(mào)公司的納稅籌劃是一項(xiàng)綜合、系統(tǒng)且復(fù)雜的工作。納稅籌劃涉及部門多、影響因素復(fù)雜、時(shí)間跨度也較大，在籌劃期間容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)信息失真、籌劃方案失效等各種類型的風(fēng)險(xiǎn)。為此公司需結(jié)合實(shí)際需求進(jìn)一步對(duì)財(cái)稅人員的教育與培養(yǎng)，提高人員風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)與能力;集中力量健全完善公司納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制與管理制度，全面提高公司對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防控水平。

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