稅收優(yōu)惠政策助力中小企業(yè)發(fā)展

王慧

【摘? 要】中小企業(yè)在我國具有重要地位，但是近年來，我國經(jīng)濟(jì)增速放緩，外貿(mào)形勢更加復(fù)雜嚴(yán)峻，加之新冠疫情的影響，使得中小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險升高，甚至遭受損失。論文分析了中小企業(yè)發(fā)展過程中面臨的問題，驗(yàn)證了稅收政策作為政府進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段，在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展上發(fā)揮著重要的作用，并對中小企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展提出了建議。

【Abstract】Small and medium-sized enterprises play an important role in China， but in recent years， China's economic growth has slowed down， and the foreign trade situation has become more and more complex and severe， and the impact of the COVID-19 epidemic has increased the business risks of small and medium-sized enterprises， and they have even suffered losses. This paper analyzes the problems faced by small and medium-sized enterprises in the development process， verifies that tax policy， as an important means for the government to carry out macroeconomic regulation and control， plays an important role in promoting the development of small and medium-sized enterprises， and puts forward some suggestions for the further development of small and medium-sized enterprises.

【關(guān)鍵詞】稅收優(yōu)惠政策;中小企業(yè);問題;建議

【Keywords】preferential tax policies; small and medium-sized enterprises; problems; suggestions

【中圖分類號】F276.3;F812.42? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）11-0098-03

1 中小企業(yè)在我國的重要地位

我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，且遍布各個行業(yè)，是最具活力的主體。首先，中小企業(yè)是解決就業(yè)的重要渠道，帶來了很多就業(yè)崗位，具有明顯的吸納就業(yè)能力。其次，中小企業(yè)是創(chuàng)新的重要源泉，在資金、技術(shù)等方面都無法抗衡大企業(yè)的情況下，中小企業(yè)要想在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地，必須創(chuàng)新自己的產(chǎn)品，形成自己的競爭優(yōu)勢。近年來，中小企業(yè)的申請專利數(shù)量不斷上升。最后，中小企業(yè)能夠推動市場繁榮。只有眾多企業(yè)參與市場競爭，而不是某家企業(yè)獨(dú)大，市場才能健康發(fā)展下去。無論是中小企業(yè)之間的競爭，還是中小企業(yè)和大型企業(yè)之間的競爭，都可以推動市場向多樣化方向發(fā)展，激發(fā)市場活力。

2 中小企業(yè)面臨的問題

2.1 內(nèi)部問題

①規(guī)模小。從我國對中小企業(yè)的界定就可以看出，中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，市場準(zhǔn)入門檻低，與大型企業(yè)相比競爭力不足，抵抗風(fēng)險能力較弱。②內(nèi)部管理不完善。大部分中小企業(yè)還沒有形成科學(xué)的管理體系，管理模式粗放，缺乏有效的激勵機(jī)制，員工的成就感不強(qiáng)，這也是中小企業(yè)人才流失的原因，沒有人才參與管理，企業(yè)更難以形成可科學(xué)的治理結(jié)構(gòu)，如此惡性循環(huán)，不利于中小企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。③經(jīng)營成本高。經(jīng)營成本上漲一直是困擾中小企業(yè)的難題，能源價格的上漲，如天然氣、煤炭漲價，會使得上游企業(yè)生產(chǎn)的材料價格水漲船高，而這些成本上漲會轉(zhuǎn)移給下游的中小企業(yè)，中小企業(yè)需要付出更多的成本來獲得原材料及其他生產(chǎn)資料。除此之外，人力成本也在不斷上漲，企業(yè)培養(yǎng)人才需要投入更多的成本。中小企業(yè)經(jīng)營成本的上升會壓縮企業(yè)的盈利空間，甚至?xí)?dǎo)致中小企業(yè)虧損、破產(chǎn)。

2.2 外部問題

①融資難。現(xiàn)階段，大部分的中小企業(yè)選擇的融資渠道為銀行貸款，但是通過貸款能夠獲得的資金較少，不能滿足企業(yè)的發(fā)展需求。中小企業(yè)之所以一直受融資難困擾，首先，中小企業(yè)數(shù)量眾多，而銀行能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)提供的貸款是有限的。因此，每個中小企業(yè)獲得的貸款數(shù)量極少。其次，不少中小企業(yè)賬務(wù)處理混亂，財務(wù)透明度差，因?yàn)樾畔⒉粚ΨQ，銀行貸款給中小企業(yè)的風(fēng)險較高，影響銀行貸款給中小企業(yè)的積極性。最后，中小企業(yè)的資產(chǎn)少，缺少抵押物，想僅僅依靠自身的信用獲得銀行貸款比較困難。而且，相比于大型企業(yè)，中小企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險更高，更容易破產(chǎn)，若中小企業(yè)無法按期還款，銀行將不得不承擔(dān)壞賬，因此，銀行更偏向于給大型企業(yè)貸款。部分中小企業(yè)即使獲得了貸款，銀行一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)問題，還款能力下降，會加快催收或者要求中小企業(yè)提供擔(dān)保，這對出現(xiàn)問題的中小企業(yè)來說無疑是沉重負(fù)擔(dān)，更難繼續(xù)經(jīng)營。②稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重。北大國家研究院研究結(jié)果顯示，中小企業(yè)幾近一半以上的利潤都被稅費(fèi)侵占。我國中小企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較重，除了稅收以外，還有較多的社會保險費(fèi)、行政性收費(fèi)、教育費(fèi)附加等。據(jù)估算，通常交10元的稅，就要交5～6元的費(fèi)。另外，很多處于產(chǎn)業(yè)鏈下游的中小企業(yè)提供的產(chǎn)品同質(zhì)化較嚴(yán)重，缺乏核心競爭力，不僅議價能力低，而且容易被替代，稅收負(fù)擔(dān)不易于轉(zhuǎn)嫁。同時，很多中小企業(yè)在無法獲得銀行貸款時，轉(zhuǎn)而走向民間借貸，民間借貸利率過高，超過銀行同期貸款的幾倍甚至十幾倍，使企業(yè)享受不到“利息免稅”的優(yōu)惠。種種原因致使中小企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較重，長此以往，不利于中小企業(yè)的健康發(fā)展。

3 中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

針對中小企業(yè)稅負(fù)較重的問題，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，表1列舉了對中小企業(yè)有重要影響的增值稅和企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。

特別是在疫情發(fā)生之后，中小企業(yè)經(jīng)營困難，很多企業(yè)無法復(fù)產(chǎn)復(fù)工，在這種形勢下，為幫助企業(yè)渡過難關(guān)，國家進(jìn)一步加大了扶持力度。2020年2月至12月末，政府對中小微企業(yè)給予了更多的單位免征，免除基本養(yǎng)老、工傷、失業(yè)3項(xiàng)社保單位繳費(fèi)。中小企業(yè)在防范疫情過程中發(fā)放給個人的實(shí)物，如藥品、口罩等防護(hù)用品免征個人所得稅。2020年1月至12月末，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，購置新機(jī)器設(shè)備所發(fā)生的支出，可在當(dāng)期作為費(fèi)用一次性扣除，并且，企業(yè)還可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。

4 稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施效果

4.1 中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)情況

國家或企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的真實(shí)情況可以通過稅收負(fù)擔(dān)水平來反映，本文從國家和企業(yè)2個層面來分析稅收負(fù)擔(dān)水平。以宏觀稅收負(fù)擔(dān)率作為衡量國家稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)，以企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率、企業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)率、綜合稅收負(fù)擔(dān)率作為衡量企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)。

從宏觀稅收負(fù)擔(dān)角度看：

小口徑：宏觀稅收負(fù)擔(dān)率=稅收收入/GDP

中口徑：宏觀稅收負(fù)擔(dān)率=公共財政收入/GDP

大口徑：宏觀稅收負(fù)擔(dān)率=政府收入/GDP

從微觀稅收負(fù)擔(dān)角度看：

所得稅負(fù)擔(dān)：企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率=實(shí)際繳納的所得稅/利潤總額

流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)：企業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)率=應(yīng)稅流轉(zhuǎn)稅額/貨物或勞務(wù)的銷售收入

綜合稅收負(fù)擔(dān)率：綜合稅收負(fù)擔(dān)率=實(shí)際繳納的各種稅費(fèi)總額/營業(yè)收入

①宏觀稅收負(fù)擔(dān)狀況。通過國家統(tǒng)計局獲取2018-2020年稅收收入、財政收入、GDP等相關(guān)數(shù)據(jù)，計算得出2018年小口徑稅負(fù)為17.01%，中口徑稅負(fù)為20.74%;2019年小口徑稅負(fù)為17.01%，中口徑稅負(fù)為19.95%;2020年小口徑稅負(fù)為5.19%，中口徑稅負(fù)為18.00%。從這3年的數(shù)據(jù)變化可以看出，小口徑稅負(fù)呈連年下降趨勢，中口徑稅負(fù)亦然。二者的下降與我國對中小企業(yè)減稅降費(fèi)政策是密不可分的，可以充分說明我國的減稅降費(fèi)政策有效落地，讓中小企業(yè)享受到了實(shí)實(shí)在在的政策紅利。通過計算連續(xù)3年的小口徑稅負(fù)與中口徑稅負(fù)之差，可以看到每年的差額在3%左右浮動，這說明在政府收入中“費(fèi)擠稅”的問題仍然存在，非稅收入仍然占比較大，今后需要進(jìn)一步降費(fèi)，完善財稅體系。②中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)狀況。通過對中小企業(yè)的財務(wù)報表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，得出2018-2020年所得稅負(fù)擔(dān)率在17%上下浮動，且呈連年下降趨勢。綜合稅收負(fù)擔(dān)率在20%上下浮動，且呈連年下降趨勢。中小企業(yè)3年來得到的稅收優(yōu)惠力度不斷加大。

4.2 中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施效果

2018-2020年，中小企業(yè)的綜合稅收負(fù)擔(dān)逐年下降，雖然降幅不大，但這表明減稅降費(fèi)政策是有效果的，能夠減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，讓中小企業(yè)享受到稅收優(yōu)惠。但是我們也應(yīng)該看到，近3年來，20%左右的綜合稅收負(fù)擔(dān)一直大于17%左右的小口徑稅負(fù)，這表明綜合稅收負(fù)擔(dān)對中小企業(yè)來說一直較重，還應(yīng)進(jìn)一步減輕中小企業(yè)的稅負(fù)。另外，政府的一些行政性收費(fèi)增加了中小企業(yè)的非稅支出，擠壓企業(yè)利潤。因此，減稅降費(fèi)還有很長的路要走。

中小企業(yè)的利潤有所增加。隨著國家對中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施，企業(yè)繳稅減少，從而可以將更多的資金投入生產(chǎn)，增強(qiáng)了企業(yè)的盈利能力，也有利于企業(yè)未來的發(fā)展。特別是2020年，為保證疫情之后中小企業(yè)能夠迅速復(fù)工復(fù)產(chǎn)，國家出臺了很多階段性減免政策，提高了中小企業(yè)盈利能力。總體來說，稅收優(yōu)惠政策對中小企業(yè)發(fā)展是有利的，能夠起到振奮信心的作用，但并不能說有了稅收優(yōu)惠政策中小企業(yè)就一定能夠盈利。所以一方面要加大對中小企業(yè)的財稅優(yōu)惠力度;另一方面中小企業(yè)也不能過度依賴財稅政策的扶持，要苦練內(nèi)功，向“專精特新”方向發(fā)展。

5 進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的建議

我國的財稅優(yōu)惠政策對中小企業(yè)的發(fā)展起到了很好的作用，效果明顯。很多中小企業(yè)的稅負(fù)壓力大大減輕，盈利能力增強(qiáng)，激發(fā)了中小企業(yè)的活力。為進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，應(yīng)從以下幾個方面入手。

5.1 政府層面

5.1.1 促進(jìn)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策和制度的落實(shí)

近年來，為促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，從國家到地方都出臺了很多稅收優(yōu)惠政策，增加扶持資金，縮減稅費(fèi)。但政策不落地便無法發(fā)揮作用，因此，應(yīng)把政策落實(shí)放在首位，提升自身的服務(wù)能力和服務(wù)水平。對于不同的中小企業(yè)財稅扶持政策，要在部門間劃分好職責(zé)，各司其職，避免中小企業(yè)求助無門，杜絕“踢皮球”現(xiàn)象。同時，提升財稅人員的服務(wù)意識，加大政策宣傳力度，讓政策真正能夠走入中小企業(yè)，提升中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策獲得率，保障稅收優(yōu)惠政策和制度能夠落實(shí)?？傊?，要促進(jìn)財稅政策與中小企業(yè)之間的對接，將政策落到實(shí)處，從而推動中小企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

5.1.2 采用多種手段改善中小企業(yè)融資環(huán)境

面對中小企業(yè)融資難的問題，第一，可以從金融機(jī)構(gòu)入手，對為中小企業(yè)提供資金的金融機(jī)構(gòu)給予稅收優(yōu)惠，鼓勵金融機(jī)構(gòu)向中小企業(yè)放貸。第二，激發(fā)企業(yè)和個人向中小企業(yè)投資的熱情，例如，對于企業(yè)和個人的投資所得，可以減免企業(yè)所得稅和個人所得稅，從而引導(dǎo)更多的企業(yè)和個人向中小企業(yè)投資。第三，用好財政貼息政策，對通過風(fēng)險評估的中小企業(yè)可以在貸款時給予財政貼息。第四，建立貸款擔(dān)保風(fēng)險補(bǔ)償基金。由于中小企業(yè)風(fēng)險較高，導(dǎo)致信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)不愿意為中小企業(yè)提供貸款擔(dān)保，因此，政府部門要重視貸款擔(dān)保風(fēng)險補(bǔ)償基金的建設(shè)，當(dāng)符合扶持條件的中小企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難時，可以向?yàn)橹行∑髽I(yè)提供擔(dān)保的機(jī)構(gòu)進(jìn)行一定比例的補(bǔ)償。

5.2 企業(yè)層面

5.2.1 重視企業(yè)人才的培養(yǎng)

人才是中小企業(yè)的核心競爭力。優(yōu)秀人才、科技創(chuàng)新人才的缺乏是很多中小企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的短板，是亟需解決的難題。這一難題不僅困擾著東部的眾多中小企業(yè)，中西部中小企業(yè)更甚。因此，培養(yǎng)人才是中小企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路。首先，可以和當(dāng)?shù)馗咝Ｐ纬尚Ｆ蠛献?，通過成為高校實(shí)踐基地、實(shí)習(xí)基地等方式，吸引高校學(xué)生就業(yè)。其次，可以與培訓(xùn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，聘請專業(yè)的培訓(xùn)人員對員工進(jìn)行培訓(xùn)，例如，新員工入職時提供培訓(xùn)，完善新員工的理論知識，同時，通過培訓(xùn)師的教學(xué)，提升新員工的動手實(shí)操能力。對老員工進(jìn)行定期培訓(xùn)，使老員工更新技術(shù)，精益求精，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)技能創(chuàng)新。最后，建立完善有效的激勵制度，解決人才短缺問題。人才流失是中小企業(yè)普遍存在的問題，必須暢通晉升渠道，構(gòu)建合理的激勵制度，保障技術(shù)人員的生活需求，同時，給予他們足夠的人文關(guān)懷，進(jìn)而讓人才留在企業(yè)。

5.2.2 充分利用稅收政策進(jìn)行合理規(guī)劃

如果中小企業(yè)的綜合稅收負(fù)擔(dān)較高，那么企業(yè)的利潤將受影響，不利于中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。中小企業(yè)的稅負(fù)水平不僅與國家的稅收政策有關(guān)，也與自身的稅收規(guī)劃有關(guān)。因此，企業(yè)要提前做好稅收籌劃，合理降低稅費(fèi)支出。特別是對于一些創(chuàng)業(yè)初期或規(guī)模較小的企業(yè)，本身資金不充足，利用稅收籌劃節(jié)約開支，可以緩解資金緊張，在一定程度上幫助企業(yè)擺脫資金短缺困境。如果中小企業(yè)的會計人員不具備稅收籌劃的能力，企業(yè)可以向會計師事務(wù)所或者稅務(wù)咨詢公司尋求幫助，這些專業(yè)機(jī)構(gòu)雖然會收取費(fèi)用，但是可以提供專業(yè)化的稅收籌劃方案，避免企業(yè)會計人員因稅法知識的欠缺而無法有效減輕稅負(fù)，甚至設(shè)計的避稅方案不合法。

作為企業(yè)的管理者或會計人員，要積極參加稅務(wù)部門舉辦的培訓(xùn)及宣講會，緊跟稅收政策的變化，要主動學(xué)習(xí)其調(diào)整的內(nèi)容。國家一直比較重視中小企業(yè)的發(fā)展，因此，針對中小企業(yè)的財稅優(yōu)惠政策繁多，而且針對當(dāng)年中小企業(yè)的發(fā)展形勢，還會發(fā)布一些階段性政策。因此，中小企業(yè)要根據(jù)自身的經(jīng)營特點(diǎn)，并結(jié)合現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，合理進(jìn)行納稅籌劃。例如，在納稅人身份的選擇上，一些中小企業(yè)既可以選擇成為小微企業(yè)納稅人，也可以選擇成為小規(guī)模納稅人，具體選擇哪種納稅人身份，要根據(jù)企業(yè)具體情況決定。如果成為小微企業(yè)納稅人，那么企業(yè)可以享受稅率優(yōu)惠政策。如果成為小規(guī)模納稅人，在繳納增值稅時可以享受低稅率。具體選擇哪種身份，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況決定。另外，中小企業(yè)在選擇按季度或者按月申報時，也應(yīng)充分考慮自身每月的營業(yè)額，如果營業(yè)額起伏較大，要避免個別月份營業(yè)額過少，遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到起征點(diǎn)，造成優(yōu)惠額度被浪費(fèi)。

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