大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制轉(zhuǎn)型路徑探索

宋振瑛

[摘 要] 財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)部控制管理中最為核心的工作環(huán)節(jié)，對做好企業(yè)內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)管理工作有著積極的作用。隨著財(cái)務(wù)工作在技術(shù)層面上的不斷突破與應(yīng)用，大數(shù)據(jù)技術(shù)逐漸被應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的各個(gè)方面，對財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行數(shù)據(jù)化應(yīng)用與數(shù)據(jù)化建設(shè)是非常有必要的。但由于大數(shù)據(jù)技術(shù)在我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中的應(yīng)用時(shí)間還比較短，所以還存在很多現(xiàn)實(shí)問題，這些問題的存在會(huì)影響到大數(shù)據(jù)技術(shù)的作用發(fā)揮，進(jìn)而影響到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果，所以企業(yè)必須要及時(shí)優(yōu)化這些問題，只有這樣才能夠構(gòu)建出符合企業(yè)財(cái)務(wù)需要及經(jīng)營需要的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制。

[關(guān)鍵詞] 大數(shù)據(jù);財(cái)務(wù)內(nèi)控;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管理機(jī)制

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2021.23.191

大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)及應(yīng)用，可謂是人類社會(huì)發(fā)展到目前階段最為成功的科學(xué)技術(shù)之一，對推動(dòng)社會(huì)發(fā)展、人類進(jìn)步等有著積極的作用，改變了人類的生活方式，增進(jìn)了人與人之間的互通與感情，對企業(yè)經(jīng)營的價(jià)值更是不勝枚舉。財(cái)務(wù)作為企業(yè)管理工作中最為核心的內(nèi)容，對其應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)是必然的。當(dāng)前，大數(shù)據(jù)技術(shù)被廣泛地應(yīng)用于財(cái)務(wù)各項(xiàng)環(huán)節(jié)當(dāng)中，尤其是在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中的價(jià)值也逐漸被企業(yè)所認(rèn)可。現(xiàn)在，越來越多的企業(yè)通過將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的轉(zhuǎn)型發(fā)展，全面提升了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的時(shí)效性、針對性與全面性，所以針對大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的應(yīng)用討論是非常具有意義的。

1 大數(shù)據(jù)條件下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的價(jià)值

1.1 大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控可以有效降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)經(jīng)營過程中會(huì)面對各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)隱患，如管理風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等，企業(yè)就如同人生，在成長過程中會(huì)遇到很多坎坷，面對坎坷與困難，有的人就能堅(jiān)持下來，而有的人卻沒有堅(jiān)持下來。企業(yè)經(jīng)營也是如此，面對各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，有倒下的企業(yè)，也有存活下來的企業(yè)。在企業(yè)經(jīng)營中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是危害最為嚴(yán)重的一種風(fēng)險(xiǎn)隱患，這是因?yàn)槠髽I(yè)的管理、生產(chǎn)、營銷等各項(xiàng)工作環(huán)節(jié)，沒有一項(xiàng)工作環(huán)節(jié)是不需要資金來運(yùn)作的。也就是說，脫離了財(cái)務(wù)資金支持，企業(yè)將無法正常運(yùn)行下去，如果出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那么企業(yè)很可能出現(xiàn)資金鏈斷裂，或者其他財(cái)務(wù)危機(jī)情況，那么企業(yè)很可能將無法正常經(jīng)營下去。而企業(yè)實(shí)施大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控，有利于提升企業(yè)財(cái)務(wù)隊(duì)伍整體層次與水平，這是因?yàn)?，在?cái)務(wù)內(nèi)控要求下，企業(yè)會(huì)進(jìn)一步提高對從業(yè)人員的管理與要求，會(huì)進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)培訓(xùn)、財(cái)務(wù)考核、財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制等，從而有利于幫助財(cái)務(wù)從業(yè)人員實(shí)現(xiàn)知識(shí)層面、業(yè)務(wù)層面、技能層面的進(jìn)步，而財(cái)務(wù)從業(yè)人員的能力水平越高，則越有利于企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，兩者相輔相成。此外，大數(shù)據(jù)技術(shù)在財(cái)務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用，將進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)內(nèi)控效率與質(zhì)量，對做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范更有利。

1.2 大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控有利于保證內(nèi)控效果、推動(dòng)轉(zhuǎn)型

大數(shù)據(jù)技術(shù)本身就具有數(shù)據(jù)收集全面、信息整理量大、分析精準(zhǔn)等優(yōu)點(diǎn)，因此，將其運(yùn)用到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作中就可以充分發(fā)揮出這些優(yōu)勢，可以更好地對財(cái)務(wù)部門、財(cái)務(wù)人員進(jìn)行管理與監(jiān)督，提高內(nèi)控效率與全面性。在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式下，內(nèi)控部門在對財(cái)務(wù)部門的信息收集、分析時(shí)，主要借助內(nèi)控人員的個(gè)人才能、經(jīng)驗(yàn)等，這種方法主觀意識(shí)比較強(qiáng)，會(huì)影響到判定的科學(xué)性。而在大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控下，內(nèi)控部門可以更多借助大數(shù)據(jù)技術(shù)對信息數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)收集與分析，提高判定準(zhǔn)確性，降低人為主觀能動(dòng)性帶來的工作失誤，讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作中更多的工作環(huán)節(jié)可以通過線上處理的方式來完成，既節(jié)省人力，又能夠提高工作質(zhì)量，更有利于企業(yè)構(gòu)建現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，所以對推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制轉(zhuǎn)型發(fā)展幫助也是非常大的。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因與種類

從大的方向來劃分，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因可以分為內(nèi)部成因與外部成因兩大類。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部成因主要是指，因企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制不完備而導(dǎo)致財(cái)務(wù)不規(guī)范、不透明、人員管理混亂等而誘發(fā)的管理風(fēng)險(xiǎn);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外部風(fēng)險(xiǎn)成因主要是指，企業(yè)外部環(huán)境、政策、市場變化等對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理帶來的沖擊。無論是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外部成因，還是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部成因，都足以給企業(yè)經(jīng)營帶來致命的威脅。外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因是企業(yè)無法及時(shí)預(yù)判與科學(xué)應(yīng)對的，但內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因來自企業(yè)內(nèi)部，所以企業(yè)是可以有效對其進(jìn)行控制的，這也是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的關(guān)鍵。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類有很多，包括資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、投融資風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)等，所以財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是一項(xiàng)比較復(fù)雜、環(huán)節(jié)較多的工作，需要企業(yè)投入充足的人力、物力、財(cái)力、技術(shù)等來對其進(jìn)行保障，而大數(shù)據(jù)技術(shù)在其中的應(yīng)用，正是從技術(shù)環(huán)節(jié)來進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)內(nèi)控效果，從而更好地保證企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范性，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3 大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中的常見問題

3.1 體系不完備

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系是企業(yè)做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作，且有效應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，但當(dāng)前仍有很多企業(yè)未建立起完備的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系。首先，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建中存在結(jié)構(gòu)性偏差，所謂結(jié)構(gòu)性偏差指的是企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理過程中，沒有將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理納入各項(xiàng)工作環(huán)節(jié)當(dāng)中，對有些方面的財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)較為忽視，而被忽視的環(huán)節(jié)也更容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理監(jiān)督機(jī)制執(zhí)行力得不到保障，甚至在一些企業(yè)中沒有獨(dú)立的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督部門，在執(zhí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督工作時(shí)也沒有規(guī)章機(jī)制，從而容易造成企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理隨意，在沒有約束與管理的情況下，往往容易滋生一些問題。最后，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理信息化系統(tǒng)仍需進(jìn)一步完善，信息化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為淡薄，這無疑加劇了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，也不利于企業(yè)建立完備的信息化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

3.2 財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)不完備、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

企業(yè)想要在大數(shù)據(jù)背景下，做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作，必須要通過運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控信息機(jī)制才行，但當(dāng)前很多企業(yè)都沒有做到、做好這一點(diǎn)。首先，隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)工作變得更加復(fù)雜，財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)也越來越多，財(cái)務(wù)信息量也呈爆炸式增長;其次，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)建立的財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)信息化風(fēng)險(xiǎn)，但很多企業(yè)都缺少財(cái)務(wù)信息化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與擔(dān)憂，這也是當(dāng)前很多企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)經(jīng)常遭受外部攻擊的一個(gè)原因。由于缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在構(gòu)建系統(tǒng)時(shí)，就容易忽視相關(guān)防御軟件、殺毒軟件的重要性，很多企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)中的防御軟件等級很低，無法起到防御的作用與目的。