供給側(cè)減稅降費(fèi)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的影響分析

趙進(jìn) 劉芃

[摘 要] 改革開放四十多年來(lái)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力位居全球第二。但隨著國(guó)內(nèi)人口紅利衰減、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、國(guó)際單邊保護(hù)主義盛行等一系列內(nèi)、外因素的作用，經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入“新常態(tài)”，對(duì)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展提出嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，為應(yīng)對(duì)“新常態(tài)”，國(guó)家實(shí)施供給側(cè)改革，通過(guò)供給側(cè)減稅降費(fèi)來(lái)鞏固民營(yíng)企業(yè)的市場(chǎng)主體地位，發(fā)揮其在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加就業(yè)、擴(kuò)大內(nèi)需、技術(shù)創(chuàng)新等方面的重要作用。文章就是在供給側(cè)改革的背景下，研究減稅降費(fèi)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的影響。

[關(guān)鍵詞] 供給側(cè);減稅降費(fèi);民營(yíng)企業(yè)

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2021.23.068

1 供給側(cè)減稅降費(fèi)

1.1 供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革

2016年1月27日，中共中央總書記、國(guó)家主席、中央軍委主席、中央財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)習(xí)近平主持召開中央財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組第十二次會(huì)議，研究供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革方案。習(xí)近平發(fā)表重要講話，并強(qiáng)調(diào)，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的根本目的是提高社會(huì)生產(chǎn)力水平，落實(shí)好以人民為中心的發(fā)展思想。要在適度擴(kuò)大總需求的同時(shí)，去產(chǎn)能、去庫(kù)存、去杠桿、降成本、補(bǔ)短板，從生產(chǎn)領(lǐng)域加強(qiáng)優(yōu)質(zhì)供給，減少無(wú)效供給，擴(kuò)大有效供給，提高供給結(jié)構(gòu)適應(yīng)性和靈活性，提高全要素生產(chǎn)率，使供給體系更好適應(yīng)需求結(jié)構(gòu)變化。

1.2 供給側(cè)減稅降費(fèi)

供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革是實(shí)施減稅降費(fèi)的政策背景和理論依據(jù)，針對(duì)國(guó)內(nèi)目前的經(jīng)濟(jì)狀況，國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策正在發(fā)生改變，從以前的側(cè)重需求側(cè)管理轉(zhuǎn)變?yōu)閭?cè)重供給側(cè)管理。供給側(cè)是從供給、生產(chǎn)端角度出發(fā)，通過(guò)提高全要素生產(chǎn)率，實(shí)施制度改革、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、要素升級(jí)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等措施完成社會(huì)狀況改良。

2019年全國(guó)“兩會(huì)”中，李克強(qiáng)總理強(qiáng)調(diào)把“減稅降費(fèi)”作為2019年的重點(diǎn)工作之一，要著力減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，提振市場(chǎng)情緒。黨的十九大報(bào)告強(qiáng)調(diào)要深入貫徹去產(chǎn)能降成本補(bǔ)短板工作，進(jìn)一步簡(jiǎn)政和減稅費(fèi)，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，以企業(yè)為導(dǎo)向推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展。

如今的國(guó)際社會(huì)，經(jīng)濟(jì)全球化，國(guó)與國(guó)之間的聯(lián)系日益密切，競(jìng)爭(zhēng)加劇，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不容樂(lè)觀，在頭號(hào)強(qiáng)國(guó)美國(guó)實(shí)施減稅政策之后，世界主要經(jīng)濟(jì)大國(guó)為了提振經(jīng)濟(jì)都開始實(shí)施減稅降費(fèi)政策，我國(guó)作為全球經(jīng)濟(jì)第二大國(guó)，必然會(huì)卷入這場(chǎng)減稅浪潮之中。美國(guó)的減稅政策側(cè)重降低直接稅即企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，企業(yè)所得稅稅率由35%下調(diào)至21%，個(gè)人所得稅稅率由39.6%下調(diào)至37%，對(duì)當(dāng)年購(gòu)置的固定資產(chǎn)實(shí)行在所得稅稅前一次性全額抵扣等措施，減稅力度很大。受美國(guó)減稅政策的影響，西方主要發(fā)達(dá)國(guó)家，如英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)等也相繼實(shí)施減稅措施，以應(yīng)對(duì)復(fù)雜的國(guó)際局勢(shì)。在減稅盛行的國(guó)際大背景下，我國(guó)只能選擇實(shí)施減稅降費(fèi)，從而不至于在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)。

2 民營(yíng)企業(yè)的重要性及困境

2.1 民營(yíng)企業(yè)的重要性

民營(yíng)企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，可以促進(jìn)科技創(chuàng)新，經(jīng)濟(jì)發(fā)展，消化就業(yè)，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。民營(yíng)企業(yè)多為中小企業(yè)，作為市場(chǎng)主體，充滿活力，經(jīng)營(yíng)范圍涉及各行各業(yè)。與國(guó)有企業(yè)相比，對(duì)市場(chǎng)更敏感，反應(yīng)更快，競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)更強(qiáng)，機(jī)制更靈活，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)不可缺少的一部分。

2018年11月在國(guó)家召開的民營(yíng)企業(yè)座談會(huì)上，習(xí)近平總書記一再?gòu)?qiáng)調(diào)民營(yíng)企業(yè)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的重要作用，指出我國(guó)民營(yíng)企業(yè)貢獻(xiàn)了50%以上的稅收收入，60%以上的GDP， 70%以上的技術(shù)成果，80%以上的就業(yè)崗位，90%以上的企業(yè)數(shù)量?？梢?，民營(yíng)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位舉足輕重，這也要求國(guó)家必須把民營(yíng)企業(yè)作為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要抓手。

2.2 民營(yíng)企業(yè)的困境

2.2.1 民營(yíng)企業(yè)成本高，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)大

民營(yíng)企業(yè)大多是勞動(dòng)密集型的中小企業(yè)，沒有技術(shù)，多從事低附加值產(chǎn)品的生產(chǎn)。隨著中國(guó)人口紅利的消失，人工成本越來(lái)越高，加之企業(yè)規(guī)模小，在原料的采購(gòu)中缺少議價(jià)能力，導(dǎo)致原料成本高，還有近年來(lái)通貨膨脹進(jìn)一步抬高了民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。

稅費(fèi)負(fù)擔(dān)大主要體現(xiàn)在以下方面：其一，民營(yíng)企業(yè)大多為小型微利企業(yè)，甚至是虧損企業(yè)，我國(guó)的稅收以流轉(zhuǎn)稅為主，即使沒有利潤(rùn)，仍然需要繳納流轉(zhuǎn)稅及相關(guān)附加費(fèi);其二，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納比例高，基本的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)一般都是職工個(gè)人承擔(dān)1/3，企業(yè)承擔(dān)2/3;其三，存在亂收費(fèi)現(xiàn)象，雖然近年來(lái)改善不收，但仍然存在不合理的收費(fèi)項(xiàng)目。

2.2.2 民營(yíng)企業(yè)資金短缺，籌資困難

民營(yíng)企業(yè)規(guī)模小，資金有限，遇到好的發(fā)展機(jī)會(huì)，因?yàn)闆]有資金，影響進(jìn)一步發(fā)展壯大?；I資難的主要原因有如下三點(diǎn)。

第一，沒有抵押物，很難舉債。在眾多籌資方式中，民營(yíng)企業(yè)由于規(guī)模小，不可能選擇發(fā)行債券和股票的方式，可選擇的方式主要是貸款融資，但是貸款需要抵押物，可民營(yíng)企業(yè)規(guī)模小、資產(chǎn)少、缺少抵押物，難以舉債經(jīng)營(yíng)。

第二，信用體系不完善。大部分民營(yíng)企業(yè)在國(guó)家信用信息平臺(tái)上都選擇不公開真實(shí)財(cái)務(wù)狀況，即使公開的也是有選擇性的，不是真實(shí)的。導(dǎo)致銀行等金融機(jī)構(gòu)無(wú)法獲取企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，不敢輕易放貸。

第三，大多家族企業(yè)沒有完善的公司管理制度，甚至連財(cái)務(wù)人員都沒有，財(cái)務(wù)方面直接委托給代理記賬公司，這樣的企業(yè)隨時(shí)都有可能面臨破產(chǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)太大，金融機(jī)構(gòu)自然不會(huì)冒風(fēng)險(xiǎn)放貸。

2.2.3 不公平競(jìng)爭(zhēng)

近年來(lái)，國(guó)家簡(jiǎn)政，實(shí)施“五證合一、一照一碼”等制度，民營(yíng)企業(yè)的營(yíng)商環(huán)境得到極大改善。但在市場(chǎng)準(zhǔn)入方面會(huì)遭到不公正的對(duì)待，例如在公共基礎(chǔ)設(shè)施、大型制造業(yè)、銀行保險(xiǎn)、國(guó)防等行業(yè)。民營(yíng)企業(yè)在資金、管理、技術(shù)、人才等方面與國(guó)有企業(yè)有很大的差距，有些國(guó)有企業(yè)利用自身的優(yōu)勢(shì)抬高市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，使民營(yíng)企業(yè)在與國(guó)有企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。市場(chǎng)準(zhǔn)入機(jī)制的隱性化門檻，導(dǎo)致了不公平競(jìng)爭(zhēng)，限制了民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展領(lǐng)域。

2.2.4 自身缺陷多