稅務籌劃對企業(yè)會計核算的影響探討

*通訊作者：蹇良，1975年4月，男，漢族，四川瀘州人，就職于丹巴縣良益代理記賬有限公司，會計師，大專。研究方向：財務、稅務咨詢。

摘? ? 要：不同的會計核算元素中存在不同的核算方法，而不同的核算方法產生的企業(yè)利潤點、納稅稅額不同。作為企業(yè)而言，如何減少納稅金額，對減少企業(yè)成本、實現(xiàn)企業(yè)減負具有重要的意義。因此，在稅法規(guī)定的范圍內，要全面了解國家稅收政策變動信息，以及企業(yè)經營發(fā)展的現(xiàn)實狀況，在此基礎上展開企業(yè)稅收籌劃工作，通過對企業(yè)內部核算方法的調整，來達到稅收繳納延遲、稅收減少的目的。

關鍵詞：稅務籌劃;會計核算;影響

一、引言

國家社會經濟的發(fā)展離不開稅務的支持。通過企業(yè)的稅收能夠對其財務管理中的問題進行體現(xiàn)，所以對于企業(yè)的經營而言，合理科學地對稅收工作進行安排非常重要。現(xiàn)階段我國稅收監(jiān)督體系日益完善，企業(yè)通過科學合理的稅務籌劃實現(xiàn)了對企業(yè)財務的深入核算，有助于提升企業(yè)稅務能力與財務能力。通過稅務籌劃使企業(yè)會計核算中的問題得到解決，由此有效降低生產生本和稅收成本，促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、稅務籌劃與企業(yè)會計核算的概述

（一）稅務籌劃的概述

企業(yè)稅務籌劃并不是漫無目的的籌劃，不是沒有參考標準、限制范圍的籌劃，而是具有導向意義的籌劃，需要遵循國家稅收標準，在國家稅收范圍內來對企業(yè)經營狀況進行調整優(yōu)化，進而實現(xiàn)稅務減免的一種籌劃。因此，遵循國家稅收政策，依法進行納稅是企業(yè)稅務籌劃展開的前提條件。而從國家的稅務角度而言，制定相應的稅務政策的目的就是優(yōu)化市場企業(yè)發(fā)展結構，構建良性發(fā)展的市場經營體系，所以鼓勵企業(yè)利用國家推行的現(xiàn)有政策實現(xiàn)企業(yè)稅務減免，減少企業(yè)成長發(fā)展的壓力。由此可見，企業(yè)稅務籌劃是一種積極意義的籌劃，是優(yōu)化企業(yè)管理、構建良性成產循環(huán)的有力保證[1]。

（二）企業(yè)會計核算的概述

會計核算是企業(yè)生產經營活動綜合信息的資金展示，在會計核算信息中，企業(yè)經營管理者會查看到企業(yè)經營發(fā)展的動態(tài)資金信息，這些信息是企業(yè)管理者了解企業(yè)發(fā)展情況的窗口，對企業(yè)做出正確的決策、明確發(fā)展的方向具有重要的意義和價值。稅務籌劃是對企業(yè)整體經營狀況、企業(yè)發(fā)展結構的管理過程，會計核算信息能夠反映企業(yè)的經營狀況，所以是稅務籌劃的信息保障。

會計核算需要滿足政策需求，我國對不同企業(yè)制定了相關的會計核算要求，而且這種要求隨著市場經濟變化而調整，是國家調控市場經濟的有效手段。例如，國家支持環(huán)保企業(yè)、創(chuàng)新企業(yè)的發(fā)展，那么會計核算中就會選擇有利于企業(yè)經營發(fā)展的會計核算體系，所以不同的會計核算體系，所形成利益結構具有明顯的差異性。

從國家層面來看，國家需要獲得稅收來實現(xiàn)國家的整體發(fā)展，對此規(guī)定了嚴格的稅收制度，這種情況下，增加了企業(yè)成本，使得企業(yè)經營利益受損。因此，做好稅務籌劃工作，利用國家的稅收政策進行企業(yè)避稅，是會計核算的動力，也是會計核算的主要內容，對實現(xiàn)企業(yè)效益最大化、增強企業(yè)市場競爭力具有重要的意義。

（三）企業(yè)稅務籌劃的必要性

1. 企業(yè)稅務籌劃有助于企業(yè)稅務減輕

企業(yè)通過稅務籌劃時，結合有關優(yōu)惠政策合理調整企業(yè)產業(yè)結構，對企業(yè)產品進行改良，通過相應投資使企業(yè)經濟效益更大。企業(yè)稅務籌劃不但減輕了企業(yè)稅務負擔，同時使由于稅務工作造成的企業(yè)束縛減輕。企業(yè)在稅務籌劃過程中對國家稅收政策能夠更加熟悉，基于國家政策的宏觀調控，優(yōu)化企業(yè)產業(yè)結構，推動企業(yè)發(fā)展[2]。

2. 通過企業(yè)稅務籌劃能夠完善相關稅務條例

企業(yè)稅務籌劃一方面可以對經濟效益進行獲取，另一方面有助于健全我國有關的稅務條件。企業(yè)稅務籌劃時需要在具體的稅務條例下實施。稅務條例只有在具體的實施過程中才能夠發(fā)現(xiàn)其不足的地方并進行改善，從而稅務條例更加完善。

3. 稅務籌劃使違反稅法行為減少

企業(yè)進行稅務籌劃時不斷完善稅務條例。企業(yè)通過稅務籌劃實現(xiàn)了利用合法的方式使繳納的稅額降低，由于降低了稅額，一定程度上能夠有效避免因為稅務重造成了企業(yè)偷稅、漏稅的違法行為。

三、企業(yè)稅務籌劃對企業(yè)會計核算的影響

（一）企業(yè)稅務籌劃影響企業(yè)固定資產折舊與無形資產攤銷

企業(yè)繳稅時應該扣除固定資產折舊與無形資產攤銷等項目，因此，固定資產折舊與無形資產攤銷額度大，那么就會相應的減少繳納的稅費。由于不同的折舊與攤銷方法，因此企業(yè)稅費繳納的額度每年發(fā)生變化，這就要求企業(yè)結合自身實際情況，選擇合理的稅務籌劃方法，對稅務籌劃技巧不同對企業(yè)的影響進行深入分析。

資金具有時間價值，企業(yè)對稅務籌劃選擇時可以基于快速折舊的方法籌劃企業(yè)稅務，有助于企業(yè)獲得稅收籌劃收益。與此同時，企業(yè)制定的財務制度導致固定資產有年限折舊的產生，如果折舊資產沒有給以明確時間規(guī)定，那么通過較短年限的應用，對原有固定資產實現(xiàn)充分計提與折舊，充分攤銷原有無形資產，基于此，企業(yè)同稅務籌劃能夠從國家合理、合法的獲取不需要利息貸款的資金，為企業(yè)運轉提供資金[3]。

（二）稅務籌劃對企業(yè)存貨計價方式的影響

企業(yè)在生產經營過程中需要通過存儲原材料或產品等來預防脫銷。企業(yè)通常選用計劃成本法、加權平均法等方式進行存貨計價。為了更好地應對瞬息萬變的市場經濟環(huán)境，以及更好地符合國家的最新稅務政策，企業(yè)應當采用移動加權平均法、加權平均法等來規(guī)避其帶來的不良影響。企業(yè)需要分析企業(yè)自身的貨物購買結構，選擇適合企業(yè)實際情況的稅務籌劃工作。企業(yè)需要首先完善庫存結構，然后選擇合適的存貨計價方式，分析不同計價方式對企業(yè)經濟發(fā)展的影響，組合選用多種存貨計價方式來達到合理降低企業(yè)納稅的目標，從而實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化。

（三）稅務籌劃對企業(yè)銷售、企業(yè)資產減值的影響

企業(yè)銷售中存在著各種業(yè)務、資金往來，會產生賒賬、分期付款、其他機構代銷等銷售行為，因此，核算方法也不同。此外，不同的銷售模式，回款的時間不同，所以低銷售收入的計提方式也不同。在這種情況下，企業(yè)產生的稅收也不同。鑒于此，銷售的計提方式應在優(yōu)惠稅收政策模式下來合理地選擇銷售資金核算方式，從而有效地進行稅收控制，達到稅收減免或者延遲的納稅目的[4]。此外，企業(yè)的固定資產的資金價值并非一成不變的，在使用年限的影響下，會產生一定的資金變動情況，這些資金變動情況會影響企業(yè)稅收，鑒于此，企業(yè)應做好企業(yè)資產減值的核算工作，在稅法的規(guī)定范圍內實現(xiàn)企業(yè)資產減值的增加，如采用壞賬備抵法來進行企業(yè)資產減值核算，以此減少納稅資金，達到減少稅收的目的。

（四）稅務籌劃影響企業(yè)銷售結算

就企業(yè)的產品銷售而言，進行銷售結算的會計計算方法眾多，常見的有賒銷法、分期付款法、委托代銷法等。由于企業(yè)產品銷售存在不同的銷售模式，因此確認銷售收入時間不同，造成了企業(yè)納稅時間不同。因此，企業(yè)需要基于產品銷售期、產品銷售策略等對合理的銷售收入的確認時間，實現(xiàn)遞延納稅的效果[5]。

（五）稅務籌劃對企業(yè)成本費用的影響

企業(yè)中生產經營活動中會產生各類成本費用，例如允許加計扣除的費用、允許全部扣除的費用，按比例限制部分扣除的費用等。企業(yè)在做稅務籌劃時，需要把國家稅務法律法規(guī)允許的所有扣除費用列足用夠，這樣企業(yè)能在這部分得到國家補償，減少了企業(yè)利潤。對于國家規(guī)定的比例限制部分扣除的費用不能超過限額規(guī)定，而且要成分利用好限額內的各項費用。

（六）稅務籌劃對財務管理的影響

稅務籌劃是一項十分重要的工作，它對企業(yè)財務管理機制效用有著較高的要求。其中一些籌劃技術的應用，更加要求企業(yè)具備行之有效的處理能力。在落實稅務籌劃工作時，財務人員需要具備經濟、法律、會計等諸多方面的知識?；诖耍髽I(yè)必須要重視轉變稅務工作觀念，加強對財務人員的技能教育。通過對全體財務人員開展實時、實效的技能培訓，不斷提升稅務籌劃工作的質效性[6]。

四、結束語

綜上所述，企業(yè)管理人員應當了解稅務籌劃和會計核算對企業(yè)發(fā)展的重要性，企業(yè)稅務籌劃者與會計人員應當協(xié)同合作，通過制定和落實適合企業(yè)自身的稅務籌劃方案，制訂實施稅務籌劃的保障措施，給企業(yè)帶來經濟效益，促進企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]汪又菊.稅務籌劃在會計核算中的運用研究[J].財經界， 2020（18）：220-221.

[2]吳麗梅.稅務籌劃在企業(yè)會計核算中的應用研究[J].中外企業(yè)家， 2020（12）：37.

[3]馬慧.稅務籌劃對企業(yè)會計核算的影響探討[J].財經界， 2020（8）：227.

[4]劉金鳳.稅務籌劃對企業(yè)會計核算的影響探究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計， 2021（2）：11-12.

[5]聞彥博.試論稅務籌劃對于企業(yè)會計核算的影響[J].財經界， 2020（29）：220-221.

[6]賓業(yè)權.稅務籌劃對企業(yè)會計核算的影響分析[J].財會學習， 2020（17）：203-204.