論建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項管理

楊集

對于建筑施工企業(yè)來講，業(yè)務(wù)涉稅事項管理可以說是財務(wù)管理工作的重中之重，因而需要獲得廣泛關(guān)注和重視。全面強化對施工業(yè)務(wù)涉稅事項的監(jiān)督管控，可以幫助企業(yè)減少所需要承擔(dān)的經(jīng)濟壓力，避免出現(xiàn)高額經(jīng)濟損失的問題，最終促進(jìn)企業(yè)的深層次建設(shè)與發(fā)展。本文主要分析探討的是現(xiàn)代建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項的相關(guān)管理內(nèi)容與管理方法，以求能夠為相關(guān)單位提供借鑒。

建筑企業(yè)本身是負(fù)責(zé)建筑工程、設(shè)備安裝工程以及其他各種類別的工程，具備相應(yīng)從業(yè)資質(zhì)、自負(fù)盈虧的法人經(jīng)濟實體。隨著現(xiàn)代社會的飛速發(fā)展，我國建筑行業(yè)發(fā)展進(jìn)程越發(fā)加快，建筑企業(yè)的施工周期越發(fā)增長，跨地區(qū)經(jīng)營已經(jīng)是屢見不鮮，面對此種情況，很有可能導(dǎo)致涉稅事項管理工作的難度越發(fā)提升，為切實有效地化解此類問題的影響，建筑企業(yè)有必要積極地加大對涉稅事項管理的重視和認(rèn)可，全方位地分析可能會造成稅收負(fù)擔(dān)的影響因素并予以解決，此舉具有極為重要的理論意義和實踐意義。

建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項管理概述

建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項代指的是建筑企業(yè)自身在開展業(yè)務(wù)的過程中所涉獵到的和稅收問題相互關(guān)聯(lián)的工作內(nèi)容。建筑企業(yè)所開展的相關(guān)管理工作主要包含稅收申報、稅務(wù)登記、合法避稅以及稅收繳納等，通過科學(xué)合理的組織控制，可以極大程度地提升對相關(guān)業(yè)務(wù)的管理控制。在現(xiàn)代建筑施工企業(yè)的涉稅事項管理工作當(dāng)中，稅收申報以及稅收繳納可以說是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，其既是重點也是需要予以解決的難點。

建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項管理內(nèi)容

營業(yè)稅金和其附加稅

營業(yè)稅金和其附加稅主要代指的是建筑企業(yè)在開展項目施工活動的過程中，在勞務(wù)發(fā)生地結(jié)合本月完成的施工產(chǎn)值或者相應(yīng)工程款，同時結(jié)合不同稅率來計算所需要繳納的地方稅金以及其附加稅。具體來講，建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項管理的首要內(nèi)容就是營業(yè)稅，其從屬于建筑企業(yè)結(jié)合本月完成的施工產(chǎn)值后扣除的分包工程款，而后結(jié)合3%的稅率予以計算分析，此種營業(yè)稅應(yīng)該及時地對地方稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行報告繳納。其次則是城市維護建設(shè)稅，其主要計算方式為營業(yè)稅和稅率相乘，在得到相應(yīng)的得數(shù)后向地方稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行報告繳納。再次則是教育費附加。最后便是價格調(diào)節(jié)基金，與此同時還有堤圍防護費，此種稅收通常是結(jié)合建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)產(chǎn)值的1.2%來進(jìn)行計算，最后明確所需要繳納的稅務(wù)。當(dāng)然需要重點關(guān)注的是，此種稅種本身會因為受到地區(qū)的影響而出現(xiàn)稅率差異等問題，甚至部分地方并不征收，所以需要重點關(guān)注。因而建筑施工企業(yè)在開展相關(guān)稅務(wù)管理工作的過程中，有必要明確勞務(wù)發(fā)生地的實際稅收政策，以此為基礎(chǔ)更為有效地完成后續(xù)管理控制工作，保障企業(yè)在投入更少經(jīng)濟資金的情況下獲得更為顯著的收入。

企業(yè)所得稅

建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)的涉稅事項相關(guān)企業(yè)所得稅的征收方法主要包含以下幾種：首先就是結(jié)合建筑企業(yè)本身的實際營收情況進(jìn)行征收，部分建筑企業(yè)的賬面相當(dāng)清晰，稅務(wù)機關(guān)在要求征繳稅金的時候能夠更為迅速地完成對需要繳納的稅款的計算處理，對于此類建筑企業(yè)而言，征稅機關(guān)通常會結(jié)合25%的稅率來開展征收工作。而在部分情況下，賬面本身清晰度較低，則難以有效地計算出建筑企業(yè)的應(yīng)稅款額，對于其而言，征稅機關(guān)完全可以結(jié)合相關(guān)核定標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行征收。此外還有一種情況是建筑企業(yè)跨地區(qū)執(zhí)行施工項目，此種情況在社會飛速發(fā)展的情況下已經(jīng)是屢見不鮮。所以，稅務(wù)機關(guān)在對建筑企業(yè)進(jìn)行涉稅事項管理的時候有必要從多元化角度著手探討并分析實際跨地區(qū)經(jīng)營情況，結(jié)合建筑企業(yè)總部直接予以管轄的總部，應(yīng)該結(jié)合項目實際的營業(yè)收入的1.2%來征收稅務(wù)。最后一種情況便是由建筑企業(yè)進(jìn)行直接管理的分支機構(gòu)參與到施工管理的活動當(dāng)中，此類工程經(jīng)營收入以及其他各種費用全部被匯總到相應(yīng)的分支機構(gòu)當(dāng)中并進(jìn)行明確管理，同時讓二級分支機構(gòu)結(jié)合我國相關(guān)稅收政策開展計算征收工作。

個人所得稅

在現(xiàn)代建筑企業(yè)當(dāng)中，所有的施工涉稅事項當(dāng)中的個人所得稅通常都能夠包含兩種情況：首先就是結(jié)合特定的情況對建筑工程的主要內(nèi)容進(jìn)行更加精細(xì)化的分析，這樣才能夠進(jìn)一步確定個人所得稅的具體數(shù)據(jù)。其次，還需要重視在企業(yè)征收的情況下確定個人所得稅的內(nèi)容。更加細(xì)致地來說，在第一種情況下，稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行工作任務(wù)之前一定要對建筑企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的一系列勞務(wù)問題進(jìn)行研究，需要對發(fā)生的地點和當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)標(biāo)準(zhǔn)加以分析，這樣才能夠做好后續(xù)的申報繳納問題。如果是外地的建筑企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)在一般情況下應(yīng)該針對實際情況在工程款票據(jù)所展示數(shù)據(jù)的0.1%-1%范圍內(nèi)征收相應(yīng)的個人所得稅。對于第二種情況來說，建筑企業(yè)需要嚴(yán)格依照國家規(guī)定切實做好個人所得稅的申報工作，并且需要切實履行相應(yīng)義務(wù)。

印花稅

建筑企業(yè)所需要執(zhí)行的工作任務(wù)內(nèi)容是多種形式的，其中具有很強的復(fù)雜性，相關(guān)工作人員在各個工作環(huán)節(jié)中都需要進(jìn)行多角度的考量。建筑工程所需要達(dá)到的預(yù)期目標(biāo)是極為巨大的，每個工作環(huán)節(jié)都應(yīng)該具備較高的質(zhì)量。所以，建筑企業(yè)對于施工方也會在各個方面提出更為嚴(yán)苛的要求。建筑企業(yè)本身也需要具備足夠的施工資質(zhì)并且需要在正式施工前對所有施工內(nèi)容的合理性進(jìn)行分析，隨后企業(yè)需要和施工方共同商議和簽訂合同。在這樣的工作環(huán)境中，合同簽訂的雙方都依據(jù)國家規(guī)定，在既定的時間內(nèi)抵達(dá)主管稅務(wù)機關(guān)，并根據(jù)實際情況及時繳納印花稅。

完善建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項主要途徑

個人所得稅管理措施

建筑企業(yè)在運作的過程中，需要嚴(yán)格處理好企業(yè)個人所得稅的繳納方式和申報程序等工作，需要依照相關(guān)規(guī)定條款中的內(nèi)容切實做好代扣代繳工作。如果想要針對某個特定的工程征稅，就目前的情況來看，相關(guān)工作人員需要根據(jù)實際情況不斷完善原本的規(guī)定內(nèi)容。比如，很多地方征收個人所得稅的情況存在一定的差異性，有些地區(qū)會執(zhí)行征稅工作，有的地區(qū)則沒有進(jìn)行征稅。所以，建筑企業(yè)內(nèi)部人員應(yīng)該提前和當(dāng)?shù)氐膭趧?wù)發(fā)生地負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，這樣才可以讓后續(xù)工作在實施的時候更為順利，還能夠在最大程度上爭取到享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利。