數(shù)字經(jīng)濟背景下的稅收征管探究

徐麗風 龍家旭 韋李枘

摘要：稅收是國家財政的主要來源，然而，數(shù)字經(jīng)濟時代的來臨，卻為稅收征管工作帶來了巨大的挑戰(zhàn)。本文將對數(shù)字經(jīng)濟下的稅收征管難點進行了分析，并結(jié)合自身對其了解，提出幾點推動稅收工作有效開展的建議，望所述對加速我國稅收體系完善，促進稅收制度宏觀調(diào)控功能發(fā)揮，有一定的啟迪。

關(guān)鍵詞：數(shù)字經(jīng)濟;稅收征管;難點;建議

引言

新世紀之后，以互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為核心的經(jīng)濟體系逐漸明朗，并成為了推動地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵力量，不僅實現(xiàn)了跨地區(qū)交流，且實現(xiàn)了交易過程透明化等，讓越來越多的企業(yè)對其倍加青睞，但虛擬特征，卻為稅收監(jiān)督、征管等工作的開展，帶來了挑戰(zhàn)，進而直接影響了國家的財政稅收，因此，如何做好數(shù)字經(jīng)濟下的稅收征管工作，將是值得我們深思且急需解決的重要問題，故下文將對此進行探究。

一、數(shù)字經(jīng)濟相關(guān)概述

數(shù)字經(jīng)濟是一種全新的智慧經(jīng)濟形態(tài)，從技術(shù)層面而言，其主要依托大數(shù)據(jù)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈、人工智能、5G通信等新興技術(shù)，在應(yīng)用層面，屬于“新零售”、“新制造”等，另外，其主要包含七大基本特征，即快捷性、直接性、可持續(xù)性、高滲透性、外部經(jīng)濟性、自我膨脹性、邊際效益遞增性，七大特征準確的詮釋了數(shù)字經(jīng)濟的宏觀概念。數(shù)字經(jīng)濟的出現(xiàn)，拉近了企業(yè)與消費者之間的距離，同時，也為企業(yè)間的合作建立起一座溝通的橋梁，實現(xiàn)了經(jīng)濟的快速流動。

二、數(shù)字經(jīng)濟下的稅收征管難點

1、數(shù)字經(jīng)濟的納稅主體難以確定

數(shù)字經(jīng)濟中的納稅主體確定問題，一直成為困擾我國稅收征管工作有效開展的一個難點。這主要是由于資源供需雙方，在交易過程中，一般都是由第三方介入實現(xiàn)資金流動所致第三方中，很多易平臺原來沒有辦理工商登記，或者只是簡單的登記，更別提稅務(wù)登記了，這可能導致無法準確認定納稅主體。其次，由于數(shù)字經(jīng)濟模式下供應(yīng)方和需求方的連接渠道僅僅是借助網(wǎng)絡(luò)等平臺媒介，交易雙方極易利用高科技手段變更或隱匿真實姓名、身份和地址，加大了稅收征管的難度。

2、課稅對象界限模糊

課稅對象設(shè)置反映了征稅的范圍和界限，是區(qū)分不同稅種的主要標志。企業(yè)（或個人）涉及的數(shù)字經(jīng)濟交易活動一般不通過實體資產(chǎn)轉(zhuǎn)移即物流過程，若從經(jīng)濟學角度觀察，更多涉及無形資產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)的流轉(zhuǎn)或數(shù)據(jù)的流動，通常被認為是一種附加值增量經(jīng)濟。從稅收角度分析，獲取這部分附加值增量的企業(yè)（或個人）是增值稅和所得稅的納稅義務(wù)人，負有納稅義務(wù)。相應(yīng)地，如何確定稅目和稅率、如何抵扣稅款等問題將隨之產(chǎn)生。但在數(shù)字經(jīng)濟模式下，課稅對象界限模糊，不易辨別。

3、跨境交易避稅嚴重

數(shù)字經(jīng)濟時代下，很多消費行為，都由線下向線上專業(yè)，而跨境交易更是逐漸成為一種常態(tài)，很多企業(yè)甚至無需在別國設(shè)置實體店鋪，只需要憑借強大的物流體系，以快遞形式寄售商品即可，這種方式，雖然方便了交易雙方，但卻為稅收征管帶來了困擾，稅務(wù)機關(guān)對很多交易流程沒有辦法征收增值稅，或者征收數(shù)量很少，繼而影響國家稅收收入。更值得關(guān)注的是，跨國公司還可能利用數(shù)字產(chǎn)品的形式或者互聯(lián)網(wǎng)交易的方式，不在經(jīng)營地設(shè)立固定的經(jīng)營場所，從而在全球范圍內(nèi)達到逃、避稅的目的，并引發(fā)國際社會對于其轉(zhuǎn)讓定價問題的關(guān)注。

三、數(shù)字經(jīng)濟下的稅收征管建議

1、大數(shù)據(jù)有助于彌補稅收征管體系“短板”

在數(shù)字經(jīng)濟時代下，大數(shù)據(jù)是稅收征管工作有效開展的得力助手，在實際的交易過程中，稅務(wù)部門工作人員，可以通過大數(shù)據(jù)，從交易源頭對其整個過程進行監(jiān)督，進而避免信息不充分等造成的稅收流失，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，使得很多的交易信息可以準確無誤的反饋打稅務(wù)管理部門，而工作人員則可以通過相關(guān)稅收標準，對其應(yīng)納稅額進行評估，進而實現(xiàn)了稅收征管信息與稅收征管實踐無縫對接的新模式，切實提高稅源監(jiān)控水平和稅收征管能力。

2、創(chuàng)新稅收征管數(shù)字技術(shù)

數(shù)字經(jīng)濟時代下，稅收征管體系也應(yīng)隨經(jīng)濟業(yè)態(tài)的變化而進行有效調(diào)整，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟市場巨大且龐雜，很多的交易過程都會涉及到三方或以上的企業(yè)及個人參與，這就為稅收的征管帶來了一定難度，而稅務(wù)機關(guān)可以將數(shù)字技術(shù)引入其中，如最新的數(shù)字技術(shù)區(qū)塊鏈技術(shù)可以幫助稅收部門收集和記錄企業(yè)交易數(shù)據(jù)，收集分散的網(wǎng)絡(luò)大數(shù)據(jù)。區(qū)塊鏈公共分類的賬戶可以記錄稅收的大容量信息，并且形成無法更改的證據(jù)鏈，保證稅收信息的完整性和真實性，從而堵塞逃避稅漏洞。

3、加強數(shù)字經(jīng)濟的國際協(xié)作

跨境貿(mào)易活動，對于貿(mào)易國雙方而言，都具有一定的益處，是促進兩國經(jīng)濟往來，實現(xiàn)經(jīng)濟流通、發(fā)展的重要途徑，而稅收又是國家財政收入的重要來源，因此，為了避免兩者之間的沖突，筆者認為，加強數(shù)字經(jīng)濟的國際協(xié)作是一種很好的措施?？梢耘c其他國家合作，共同研究現(xiàn)有電子商務(wù)公司的利潤轉(zhuǎn)移情況，對跨國公司的增值環(huán)節(jié)建立統(tǒng)一的甄別系統(tǒng)，建立全球范圍的案例庫和數(shù)據(jù)庫，研究這些公司避稅的行為和激勵因素，共同打擊跨國公司的增值稅避稅行為。

結(jié)束語

綜上所述，數(shù)字經(jīng)濟時代，為社會經(jīng)濟發(fā)展注入了新的能量，而稅收征管是從宏觀角度進行的經(jīng)濟調(diào)控，介于兩者之間的關(guān)系，其沖突是在所難免的，但筆者堅信，在稅收征管部門的有效協(xié)調(diào)下，在工作人員的不斷努力下，在各項稅收新技術(shù)的支持下，數(shù)字經(jīng)濟時代的稅收征管工作，一定會得到很好的完善，進而在避免國家稅收流失的同事，實現(xiàn)其經(jīng)濟宏觀調(diào)控作用。

參考文獻：

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