淺議集團(tuán)化建筑施工企業(yè)資金管理和控制

孫東

摘要：我國(guó)目前的建筑施工企業(yè)大多為集團(tuán)化運(yùn)行模式，集團(tuán)化經(jīng)營(yíng)具有提高企業(yè)的創(chuàng)新能力和綜合實(shí)力、促進(jìn)企業(yè)的相互合作來(lái)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)間資源共享等優(yōu)勢(shì)，但同時(shí)也給企業(yè)的資金管理帶來(lái)更大的挑戰(zhàn)，尤其對(duì)于建筑施工企業(yè)。文章在分析資金管理對(duì)集團(tuán)化建筑企業(yè)重要性的基礎(chǔ)上，分析目前在建筑施工企業(yè)資金管理過(guò)程中存在的一些問(wèn)題，進(jìn)而提出管控措施來(lái)改善和加強(qiáng)其資金管理。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)化；建筑施工企業(yè)；資金

利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目的，而資金管理是企業(yè)獲得持久利潤(rùn)的保護(hù)傘，唯有把資金管理作為企業(yè)管理的重中之重，企業(yè)才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持自己的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久的發(fā)展戰(zhàn)略。目前建筑施工行業(yè)的發(fā)展已進(jìn)入白熱化階段，利潤(rùn)市場(chǎng)不斷萎縮，在這樣的態(tài)勢(shì)下資金管理就顯得尤其重要，但是在其管理過(guò)程中卻產(chǎn)生了一系列關(guān)系到企業(yè)存亡的問(wèn)題，這些問(wèn)題若不加以重視和及時(shí)解決，企業(yè)的發(fā)展將會(huì)遇到瓶頸。因此，做好資金的細(xì)節(jié)管理及控制工作，是所有集團(tuán)化施工企業(yè)亟須解決的問(wèn)題。

一、資金管理和控制對(duì)集團(tuán)化建筑施工企業(yè)的必要性

資金是集團(tuán)化建筑施工企業(yè)得以有效運(yùn)轉(zhuǎn)的“根”，只有樹(shù)根牢固，企業(yè)才能枝繁葉茂、順利完成施工任務(wù)，若是資金管理和控制不好，企業(yè)便會(huì)出現(xiàn)諸如成本加大、資金使用效率低等問(wèn)題，同時(shí)在一定程度上會(huì)影響企業(yè)信譽(yù)，給企業(yè)的融資和投資帶來(lái)束縛。因此，對(duì)建筑施工企業(yè)的資金加強(qiáng)管理和控制，不但能夠降低企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、降低成本提高盈利能力，還能幫助企業(yè)建立良好的信譽(yù)度，是企業(yè)管理的重要組成部分。

（一）提高資金使用效率，降低經(jīng)營(yíng)成本

控制材料成本是降低建筑施工企業(yè)總成本的關(guān)鍵，因此材料成本與其資金管理是分不開(kāi)的。企業(yè)可以通過(guò)大量的現(xiàn)金量與材料生產(chǎn)商建立長(zhǎng)期合作關(guān)系，進(jìn)行集中大批量采購(gòu)來(lái)降低成本風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)外的許多建筑施工企業(yè)采用期貨套期保值的方式來(lái)避免材料價(jià)格的突發(fā)上漲給企業(yè)帶來(lái)成本風(fēng)險(xiǎn)。在勞務(wù)分包上，可以通過(guò)對(duì)勞務(wù)分包商的資金優(yōu)惠來(lái)獲取分包商的價(jià)格讓步，進(jìn)而降低項(xiàng)目成本。這些活動(dòng)都與企業(yè)的資金管理息息相關(guān)，是資金管理的具體實(shí)施步驟。

（二）降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高盈利能力

建筑施工行業(yè)具有產(chǎn)業(yè)鏈長(zhǎng)、資金回收周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，需要建筑施工企業(yè)自身墊付大量的資金，這些資金來(lái)源于企業(yè)通過(guò)自己良好信用來(lái)向銀行等借貸，借貸資金需要在限定日期內(nèi)償還，如果到期建筑企業(yè)的項(xiàng)目資金回收不到位，沒(méi)有償還能力便會(huì)引發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一方面會(huì)帶來(lái)違約罰款，另一方面也會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的信譽(yù)，同時(shí)可能會(huì)造成企業(yè)資金鏈斷裂，影響再生產(chǎn)。而有效的資金管理和控制可以為企業(yè)的資金流提供保障，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在安全范圍之內(nèi)。

（三）加快資金流轉(zhuǎn)，為企業(yè)擴(kuò)張?zhí)峁l件

在如今資本快速運(yùn)作的時(shí)代，資金流轉(zhuǎn)速度越快，便會(huì)給企業(yè)增加投資擴(kuò)張的機(jī)會(huì)。加快資金流轉(zhuǎn)的前提是要重視資金管理，將資金所涉及的各個(gè)項(xiàng)目工程環(huán)節(jié)控制在預(yù)算范圍之內(nèi)，嚴(yán)格按照企業(yè)所制定的資金使用計(jì)劃和各項(xiàng)費(fèi)用明細(xì)來(lái)執(zhí)行，將資金優(yōu)勢(shì)作為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要組成，資金的優(yōu)勢(shì)會(huì)為企業(yè)的投標(biāo)、投資活動(dòng)提供基礎(chǔ)條件。

二、集團(tuán)化建筑施工企業(yè)資金管理現(xiàn)狀

（一）資金分散不集中，使用效率低

許多建筑施工企業(yè)雖然制定了詳細(xì)的資金使用規(guī)劃，但是實(shí)際使用情況卻與計(jì)劃嚴(yán)重脫節(jié)，資金計(jì)劃形同擺設(shè)，沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的規(guī)范作用。另外，建筑施工企業(yè)自身的行業(yè)特征使得資金管理較分散，主要表現(xiàn)為三個(gè)方面。

一是項(xiàng)目分散，資金分布在多個(gè)項(xiàng)目中不便于集中管理，存在多頭開(kāi)戶(hù)的現(xiàn)象，項(xiàng)目的進(jìn)度也有所差異，有的回收較快，資金閑置，而有的項(xiàng)目資金拖欠嚴(yán)重，資金短缺，集團(tuán)公司不能對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度；二是投標(biāo)過(guò)程不規(guī)范，造成越來(lái)越多的低價(jià)中標(biāo)，同時(shí)中標(biāo)企業(yè)需繳納一定的保證金作為違約罰款，而這筆資金一般在項(xiàng)目竣工之后業(yè)主才給予返還，返還期限較長(zhǎng)，造成施工企業(yè)資金成本加大；三是隨著建筑施工市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，施工企業(yè)往往需墊付資金，有的墊付金額達(dá)到了項(xiàng)目總額度的50%以上，墊付資金的來(lái)源主要是工程款，而有些業(yè)主工程款拖欠，給施工企業(yè)帶來(lái)資金壓力。

（二）流動(dòng)資金不足，應(yīng)收賬款過(guò)多

目前大多數(shù)建筑施工企業(yè)都采用先墊付、后回收的方式來(lái)增加其自身的市場(chǎng)份額，此種經(jīng)營(yíng)方式造成了流動(dòng)可用資金少、應(yīng)收賬款額度大的現(xiàn)象。建筑企業(yè)的資金來(lái)源主要為工程回款，而高質(zhì)量的完成某一工程需要較長(zhǎng)的業(yè)務(wù)周期，因此資金回收慢，前期墊付的資金長(zhǎng)期收不回來(lái)會(huì)影響企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，甚至?xí)斐善髽I(yè)破產(chǎn)。

（三）內(nèi)部資金管理制度不健全、監(jiān)控力度不足

資金管理制度的建立是為了規(guī)范資金的使用，提高資金的使用效率，保證資金的安全，但是目前的多數(shù)建筑施工企業(yè)存在制度空白或制度不合理的問(wèn)題。有些施工企業(yè)制定制度的目的不是為了規(guī)范資金的使用，而僅僅是將制度作為企業(yè)管理的形式，由于施工企業(yè)的制度實(shí)行涉及到多個(gè)分公司和項(xiàng)目，制度在落實(shí)到各個(gè)分部時(shí)就出現(xiàn)了不統(tǒng)一的情況，特別是在大型的建筑施工企業(yè)，這種分權(quán)的現(xiàn)象普遍存在，極大削弱了集團(tuán)化公司對(duì)資金的調(diào)控力度。

集團(tuán)公司的監(jiān)控主要是針對(duì)各個(gè)分公司開(kāi)展的，而由于利益關(guān)系的存在，導(dǎo)致工程項(xiàng)目由項(xiàng)目經(jīng)理一人做主，缺乏層層審批、及時(shí)報(bào)備，集體決策幾乎不存在。同時(shí)有些工程項(xiàng)目是處在偏遠(yuǎn)地區(qū)，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境不成熟，增加了資金遠(yuǎn)程監(jiān)控的難度。

（四）會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱(chēng)，科學(xué)決策缺乏依據(jù)

科學(xué)合理的決策是以透明可信的信息為依據(jù)，但是目前的集團(tuán)化建筑施工企業(yè)存在嚴(yán)重的信息不對(duì)稱(chēng)的現(xiàn)象，究其原因是由于各子公司為了自身利益，不愿意將真實(shí)的財(cái)務(wù)信息上報(bào)給公司總部，故意制造虛假信息，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)摸不清下面狀況。會(huì)計(jì)報(bào)表不真實(shí)，實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況不能被總公司領(lǐng)導(dǎo)所掌握。

三、加強(qiáng)集團(tuán)化建筑施工企業(yè)資金管理的對(duì)策endprint

資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心，越來(lái)越多的企業(yè)也逐步認(rèn)識(shí)到資金管理的重要性，在管理方法、體制等方面都取得了突破。本文將從預(yù)算體制、投標(biāo)項(xiàng)目管理、應(yīng)收賬款管理、監(jiān)督等幾個(gè)方面闡述具體的資金管理措施。

（一）加強(qiáng)預(yù)算管理是做好資金管理的前提

建筑施工企業(yè)牽扯資金量大，因此制定預(yù)算對(duì)其是必不可少的。根據(jù)建筑施工行業(yè)的運(yùn)行模式，為提高預(yù)算的科學(xué)性和有效性，預(yù)算工作須從下往上逐級(jí)進(jìn)行，這樣能夠在一定程度上減少或避免由上級(jí)直接制定預(yù)算所帶來(lái)的盲目性。施工企業(yè)的預(yù)算是由財(cái)務(wù)、成本預(yù)算和施工組織預(yù)控組成的一個(gè)整體，全面的預(yù)算體系必須包含這三個(gè)方面的具體內(nèi)容，預(yù)算的編制要依據(jù)由下而上的原則，一旦預(yù)算形成，要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算編制體系，做好后期追蹤及分析環(huán)節(jié)，定期對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)計(jì)算，并依據(jù)實(shí)際項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度對(duì)其進(jìn)行調(diào)整。

現(xiàn)金流量的流入流出控制是資金管理的基礎(chǔ)，以確保工程款的回籠和控制各項(xiàng)成本費(fèi)用的支出。為使預(yù)算工作更加真實(shí)有效，要建立統(tǒng)一的資金結(jié)算中心，結(jié)算中心的設(shè)置要依據(jù)施工項(xiàng)目的分布和組織結(jié)構(gòu)，結(jié)算中心要同時(shí)具備預(yù)算機(jī)制、資金的監(jiān)督及審批機(jī)制，對(duì)項(xiàng)目資金的進(jìn)和出做好全面的統(tǒng)計(jì)，以提高資金使用效率。

（二）抓好投標(biāo)各環(huán)節(jié)是資金管理的關(guān)鍵

投標(biāo)是集團(tuán)化建筑施工企業(yè)取得項(xiàng)目工程、增加市場(chǎng)份額、參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的行為，企業(yè)在參與投標(biāo)活動(dòng)之前，要進(jìn)行全面系統(tǒng)的調(diào)研，調(diào)研內(nèi)容要包括項(xiàng)目招標(biāo)單位的經(jīng)營(yíng)水平、信用度等，還有項(xiàng)目所在地的具體情況，像當(dāng)?shù)氐脑O(shè)備材料的市場(chǎng)價(jià)格、勞動(dòng)用工的行情等等，結(jié)合施工企業(yè)自身的實(shí)際條件，對(duì)企業(yè)可以承受的投標(biāo)的最低價(jià)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，以避免出現(xiàn)盲目投標(biāo)所造成的施工過(guò)程中資金不足的現(xiàn)象。

另外，施工企業(yè)應(yīng)采取對(duì)保證金的管理措施，對(duì)每一個(gè)投標(biāo)項(xiàng)目的保證金建立明細(xì)臺(tái)帳制度，詳細(xì)登記保證金的金額、繳納時(shí)間、辦理銀行等事項(xiàng)，同時(shí)指定專(zhuān)門(mén)的負(fù)責(zé)人員對(duì)明細(xì)賬進(jìn)行校對(duì)審核，并要在合同規(guī)定的保證金返還期限內(nèi)及時(shí)對(duì)保證金進(jìn)行催收，考慮資金的時(shí)間價(jià)值。對(duì)于需要施工企業(yè)先墊付的項(xiàng)目，企業(yè)要慎重考慮，全面分析企業(yè)實(shí)施該項(xiàng)目的可行性，考慮當(dāng)前的資金狀況、利息率等，再?zèng)Q定是否參加投標(biāo)。

（三）強(qiáng)化對(duì)應(yīng)收賬款的管理

對(duì)于建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款部分，企業(yè)要予以重視。首先，在選擇合作對(duì)象時(shí)，應(yīng)對(duì)客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)能力、信用等級(jí)、資金實(shí)力等進(jìn)行評(píng)估，最后通過(guò)比較選擇可靠的企業(yè)。其次，在施工過(guò)程中，一旦發(fā)現(xiàn)合作客戶(hù)有生產(chǎn)問(wèn)題發(fā)生，就要及時(shí)安排專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)賬款進(jìn)行催還，可以通過(guò)建立相關(guān)預(yù)警機(jī)制，對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)時(shí)跟蹤。最后根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)展，將應(yīng)收賬款分階段地提醒客戶(hù)付款，若客戶(hù)沒(méi)有及時(shí)付款，施工企業(yè)應(yīng)采取合適的方法對(duì)其催款。

（四）加強(qiáng)與銀行間合作，建立良好信用

目前建筑施工企業(yè)的融資困難，由于其工程項(xiàng)目較長(zhǎng)、回款慢、墊資的風(fēng)險(xiǎn)較大，銀行較少將其視為潛力客戶(hù)。鑒于此，企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到建立企業(yè)信用、樹(shù)立企業(yè)形象的重要作用，抓住機(jī)會(huì)與銀行建立長(zhǎng)期的友好合作關(guān)系。測(cè)算出符合自身實(shí)際情況的資金結(jié)構(gòu)，再?zèng)Q定銀行融資的比例，銀行借貸一方面可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)短期融資，另一方面還可以調(diào)節(jié)企業(yè)稅收。

建筑施工企業(yè)的資金不僅要投入到大量的墊付中，還要滿(mǎn)足日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，資金需求量會(huì)隨著經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的不斷增長(zhǎng)而上升，因此在銀行的評(píng)級(jí)授信工作中要積極給予配合，對(duì)于信用水平較好的企業(yè)，銀行會(huì)對(duì)其減少借款質(zhì)押金額甚至不需要提交質(zhì)押金額只需要信用擔(dān)保，大大減少了施工企業(yè)的占用資金，具備一定的流動(dòng)資金才能幫助企業(yè)更好的進(jìn)行投標(biāo)。

（五）加強(qiáng)對(duì)資金的考核與監(jiān)督，提高資金使用率

要使得資金的預(yù)算和使用計(jì)劃更加有效，加大考核和監(jiān)督力度是最有效的措施，監(jiān)督和考核工作要貫穿于項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括投標(biāo)、設(shè)備及材料的購(gòu)買(mǎi)、實(shí)施生產(chǎn)過(guò)程等方面，監(jiān)督維度分為審計(jì)和財(cái)務(wù)，定期對(duì)資金的預(yù)算進(jìn)展情況、資金的使用去向、企業(yè)資金結(jié)構(gòu)等進(jìn)行審核，對(duì)資金的使用科學(xué)性和合理性進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

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（作者單位：?jiǎn)|建筑集團(tuán)有限公司）endprint