對(duì)完善事業(yè)單位內(nèi)控制度的幾點(diǎn)思考

董海霞 交通運(yùn)輸部北海救助局榮成救助基地

引言

事業(yè)單位得實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，會(huì)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平造成直接影響，一旦事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)管理期間，存在權(quán)利不受制衡和無(wú)法全面監(jiān)督問(wèn)題時(shí)，極易產(chǎn)生腐敗和公共權(quán)力共生等問(wèn)題?；诖耍聵I(yè)單位在開(kāi)展管理工作時(shí)，就要制定具有完善性的內(nèi)控制度，主要是對(duì)事業(yè)單位資金使用狀況和資金安全等內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格管控，從而真正地做到緊跟現(xiàn)代化社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)，凸顯出事業(yè)單位內(nèi)部管控工作與時(shí)俱進(jìn)和積極探索等特征。逐步加大事業(yè)單位內(nèi)控制度系統(tǒng)化建設(shè)力度，最大限度上滿足事業(yè)單位發(fā)展需求，創(chuàng)設(shè)良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，降低事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。本文從事業(yè)單位內(nèi)控制度相關(guān)內(nèi)容入手，結(jié)合完善內(nèi)控制度的必要性以及此項(xiàng)工作存在的各項(xiàng)不足進(jìn)行闡述，針對(duì)如何更加科學(xué)合理的完善事業(yè)單位內(nèi)控制度進(jìn)行全面探討。

一、事業(yè)單位內(nèi)控制度概述

通過(guò)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控制度內(nèi)容進(jìn)行細(xì)致分析，可知其主要是指通過(guò)積極構(gòu)建制度、規(guī)范實(shí)施程序、落實(shí)相關(guān)措施等多種方式，來(lái)達(dá)到控制的目的，從而高效地開(kāi)展預(yù)防和管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的工作。如果細(xì)致劃分內(nèi)部控制，可以將其分為單位層面的控制和業(yè)務(wù)層面的控制，其中單位層面的內(nèi)部控制工作，具體包括使用決策、討論機(jī)制、崗位責(zé)任系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、信息技術(shù)系統(tǒng)等多個(gè)方面的管控內(nèi)容；而業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制工作，則包括事業(yè)單位收入管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)管理等多個(gè)方面的管控內(nèi)容。

事業(yè)單位在實(shí)際落實(shí)內(nèi)部控制工作期間，會(huì)涉及多個(gè)方面的管控內(nèi)容，進(jìn)而要結(jié)合實(shí)際狀況制定多個(gè)不同方面的內(nèi)部控制目標(biāo)，如事業(yè)單位開(kāi)展的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要具有規(guī)范性；事業(yè)單位與財(cái)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)容要具備真實(shí)性和完整性；事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)，在具體使用期間要具有安全性；無(wú)論是哪一個(gè)內(nèi)控環(huán)節(jié)的管控工作，都要嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行管控；最大程度上提升公共服務(wù)的效能和效果[1]。這些內(nèi)控目標(biāo)是引導(dǎo)事業(yè)單位向正確方向發(fā)展的重要依據(jù)，所以事業(yè)單位在落實(shí)內(nèi)控制度完善工作期間，要明確這幾項(xiàng)發(fā)展目標(biāo)制定工作的重要性，在不斷優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制體制的同時(shí)，幫助事業(yè)單位在激烈的市場(chǎng)環(huán)境下占據(jù)重要地位，從而為后續(xù)事業(yè)單位創(chuàng)設(shè)更多經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益創(chuàng)造條件。

二、完善事業(yè)單位內(nèi)控制度的必要性

在社會(huì)整體進(jìn)入到新環(huán)境之后，事業(yè)單位在日常管理間，非常注重內(nèi)控制度完善這一工作，始終將改革作為主要導(dǎo)向，高效落實(shí)內(nèi)控制度體系建設(shè)工作，為后續(xù)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)提供制度保障[2]。細(xì)致分析內(nèi)控制度建設(shè)這項(xiàng)工作，就會(huì)發(fā)現(xiàn)其實(shí)際上是事業(yè)單位深化改革工作期間非常關(guān)鍵的一項(xiàng)工作，不僅會(huì)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控能效造成影響，也會(huì)決定事業(yè)單位未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)?；诖?，就要從事業(yè)單位實(shí)際發(fā)展的維度進(jìn)行分析，尋找其內(nèi)控制度建設(shè)的著力點(diǎn)，在不斷優(yōu)化事業(yè)財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)的同時(shí)，滿足現(xiàn)代化社會(huì)內(nèi)控制度的完善要求，不得否認(rèn)高效落實(shí)內(nèi)部控制制度完善工作，對(duì)于事業(yè)單位發(fā)展具有重要意義。

（一）科學(xué)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)的必然要求

事業(yè)單位管理工作內(nèi)容多種多樣，其中財(cái)務(wù)管理工作就非常重要，高效落實(shí)財(cái)務(wù)管理工作，會(huì)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控管理水平造成相應(yīng)影響。這就要在完善內(nèi)控制度期間，對(duì)財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)行規(guī)范，在保證財(cái)務(wù)管理制度具有科學(xué)合理性和針對(duì)性的基礎(chǔ)上，全面提升財(cái)務(wù)管理工作水平，進(jìn)一步達(dá)到促進(jìn)事業(yè)單位發(fā)展的目的。比如：要從根本處解決問(wèn)題，事業(yè)單位積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部管控觀念，保證內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)管理工作緊密相連；優(yōu)化財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格按照完善的內(nèi)控制度中的各項(xiàng)要求，逐步加快事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度化建設(shè)步伐。

（二）推動(dòng)事業(yè)單位發(fā)展創(chuàng)新的一項(xiàng)重要工作

時(shí)代不斷創(chuàng)新發(fā)展，事業(yè)單位想要在其中占據(jù)重要地位，就要將發(fā)展創(chuàng)新工作落到實(shí)處，并且也要明確內(nèi)控制度完善工作是其中非常關(guān)鍵的一項(xiàng)內(nèi)容。事業(yè)單位在發(fā)展創(chuàng)新期間，管理人員要全面認(rèn)知內(nèi)控制度建設(shè)工作的重要性，在將制度化管理工作落到實(shí)處的同時(shí)，也要注重提升事業(yè)單位改革創(chuàng)新的動(dòng)能，這樣就能夠?yàn)槭聵I(yè)單位高效開(kāi)展內(nèi)部控制工作，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部環(huán)境[3-4]?；诖耍ㄟ^(guò)不斷推進(jìn)內(nèi)部控制制度完善工作的方式，能夠促進(jìn)事業(yè)單位創(chuàng)新發(fā)展。事業(yè)單位自身具備完善的內(nèi)控制度，有助于將深化改革工作落到實(shí)處，在有效轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)管理理念的基礎(chǔ)上，各項(xiàng)管控工作會(huì)更具有先進(jìn)性和規(guī)范性，從而幫助事業(yè)單位確定未來(lái)發(fā)展方向。

（三）促進(jìn)事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的本質(zhì)要求

事業(yè)單位始終將制度建設(shè)工作作為主要內(nèi)容，通過(guò)保證內(nèi)控制度建設(shè)工作具有科學(xué)合理性的方式，創(chuàng)設(shè)具有規(guī)范性特征的內(nèi)部管控環(huán)境，進(jìn)而保障最大限度上滿足新時(shí)期事業(yè)單位發(fā)展要求。一是事業(yè)單位將建設(shè)內(nèi)控制度這項(xiàng)工作作為核心導(dǎo)向，結(jié)合內(nèi)部管控目標(biāo)，對(duì)事業(yè)單位現(xiàn)有內(nèi)控管理流程和管理內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化，保證最終的管理成效達(dá)到預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)。二是事業(yè)單位嚴(yán)格按照規(guī)范化的制度體系要求開(kāi)展改革工作，這樣不僅能夠夯實(shí)事業(yè)單位內(nèi)部管控條件，也能進(jìn)一步推動(dòng)事業(yè)單位健康發(fā)展。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度完善工作不足

一是事業(yè)單位內(nèi)部控制工作人員，思想觀念具有落后性，具體表現(xiàn)為無(wú)法全面認(rèn)知內(nèi)部控制工作的重要性，導(dǎo)致實(shí)際開(kāi)展的內(nèi)部控制工作無(wú)法得到事業(yè)單位全體員工的支持。內(nèi)部控制體系缺乏完善性和系統(tǒng)性，無(wú)法為事業(yè)單位高效落實(shí)內(nèi)部控制工作提供正確指導(dǎo)。二是缺乏有效的內(nèi)控環(huán)境，缺乏有力支持，具體表現(xiàn)為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)缺乏合理性，各個(gè)部門權(quán)責(zé)劃分缺乏明確性，極易產(chǎn)生貪污腐敗行為[5]。三是內(nèi)部控制制度缺乏針對(duì)性和系統(tǒng)性，如在財(cái)政經(jīng)費(fèi)收支方面，不具備合理的控制方案，存在資源管理混亂等問(wèn)題；基本業(yè)務(wù)管理工作與實(shí)際要求存在脫節(jié)問(wèn)題；預(yù)算管理制度缺乏完善性等包括在內(nèi)。四是不具備充足的內(nèi)控人才，忽視高能力和高素養(yǎng)優(yōu)秀人才儲(chǔ)備工作，導(dǎo)致事業(yè)單位現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)缺乏完善性，不利于內(nèi)部控制制度完善工作順利開(kāi)展。五是缺乏有力的信息化支持，如實(shí)際開(kāi)展內(nèi)控工作時(shí)，忽視先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用，不利于信息數(shù)據(jù)共享，嚴(yán)重影響事業(yè)單位各個(gè)部門之間的溝通；傳統(tǒng)形式下的內(nèi)部控制模式逐步暴露出多項(xiàng)不足，不具備科學(xué)有效的信息化平臺(tái)為該項(xiàng)工作提供支持。

四、事業(yè)單位完善內(nèi)控制度的重要舉措

（一）強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，更新內(nèi)部管控觀念

事業(yè)單位各個(gè)崗位工作人員，保證自身工作觀念具備與時(shí)俱進(jìn)的特征，這就要緊緊結(jié)合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求，對(duì)現(xiàn)有的工作觀念和工作模式進(jìn)行創(chuàng)新，在有效彌補(bǔ)傳統(tǒng)工作模式各項(xiàng)不足的基礎(chǔ)上，不斷強(qiáng)化工作人員內(nèi)部控制意識(shí)，保證工作人員充分掌握內(nèi)控制度應(yīng)用價(jià)值，保證最終落實(shí)的內(nèi)部管控工作具有針對(duì)性和有效性[6-7]。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員自身要充分發(fā)揮引導(dǎo)作用，細(xì)致分析并全面掌握內(nèi)部控制工作要點(diǎn)，并且要積極鼓勵(lì)每一位員工，主動(dòng)地投入到內(nèi)部控制工作中，從而貫徹并落實(shí)到事業(yè)單位各項(xiàng)管理工作中，有效提升內(nèi)控工作效率和質(zhì)量，為后續(xù)事業(yè)單位充分發(fā)揮社會(huì)服務(wù)職能。

（二）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，完善內(nèi)控體系

事業(yè)單位在實(shí)際開(kāi)展內(nèi)部控制工作期間，每一個(gè)崗位的工作人員都要積極參與其中，既要保證內(nèi)部控制規(guī)范具有指導(dǎo)作用，也要保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有全面性；各個(gè)環(huán)節(jié)中深入貫徹內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制環(huán)境營(yíng)造具有科學(xué)合理性[8]。一是積極構(gòu)建具有科學(xué)合理性的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，明確制定各個(gè)崗位和各個(gè)部門的主要職責(zé)和權(quán)限，使不相容的各項(xiàng)職務(wù)進(jìn)行有效分離。對(duì)于各個(gè)崗位的工作人員，在實(shí)際工作期間要相互進(jìn)行監(jiān)督和制約，細(xì)致化分崗位責(zé)任，及時(shí)有效地找到其中存在的問(wèn)題，在做好總結(jié)工作的基礎(chǔ)上，第一時(shí)間處理問(wèn)題。在實(shí)際執(zhí)行內(nèi)部控制制度期間，顯著凸顯出規(guī)范性和有序性。二是事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員，緊緊結(jié)合財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)，對(duì)自身財(cái)務(wù)管控工作行為進(jìn)行約束，從而履行授權(quán)審批手續(xù)。三是完善內(nèi)控工作考評(píng)機(jī)制，主要目的就是使工作人員充分發(fā)揮自身職能，真正做到深刻理解內(nèi)控制度中的各項(xiàng)內(nèi)容，這樣有助于進(jìn)一步提升內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化工作有效性。

（三）完善內(nèi)控制度，構(gòu)建相互制約關(guān)系

事業(yè)單位如果想要具備完善的內(nèi)部控制制度，就要保證內(nèi)控工作具有規(guī)范性和有效性。事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制體系規(guī)劃和建設(shè)工作時(shí)，需要最大程度上保證內(nèi)部控制流程具有可行性和合理性，并且還要保證各個(gè)崗位和各個(gè)部門之間具備相互制約關(guān)系[9]。事業(yè)單位合理設(shè)置政府采購(gòu)崗位、資產(chǎn)管理崗位等多個(gè)方面的責(zé)任制度，在有效提升內(nèi)部控制約束效力的基礎(chǔ)上，保證每一項(xiàng)內(nèi)部控制工作行為，能夠做到有法可依和有規(guī)可循。除此之外，也要對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審核和審批，同時(shí)也要做好記錄和檢查等多項(xiàng)工作。比如：充分利用各項(xiàng)資源，高效開(kāi)展授權(quán)審批職能、財(cái)務(wù)審核職能等多項(xiàng)工作，從而使事業(yè)單位各個(gè)崗位之間，形成一種具有牽絆和制約特征的關(guān)系。著重開(kāi)展內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度完善工作，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等基礎(chǔ)性工作，防止產(chǎn)生貪污腐敗等問(wèn)題，有助于事業(yè)單位為社會(huì)整體提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

（四）提升人才儲(chǔ)備重視度，凸顯持續(xù)化和常態(tài)化特征

事業(yè)單位在為社會(huì)提供公共服務(wù)期間，可以邀請(qǐng)外部專業(yè)人員，參與到內(nèi)部控制體系建設(shè)的初期工作中，在逐步加快內(nèi)部控制制度建設(shè)速度的同時(shí)，制定完善的人才培養(yǎng)方案，這樣就能夠?yàn)槭聵I(yè)單位提升內(nèi)部控制工作效率提供充足的人力資源。外部專業(yè)人員在內(nèi)部控制工作中，主要就是發(fā)揮指導(dǎo)和督促作用，不得否認(rèn)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的核心力量，仍然是事業(yè)單位內(nèi)部員工[10]。此項(xiàng)建設(shè)工作需要長(zhǎng)時(shí)間堅(jiān)持，甚至還會(huì)在建設(shè)和完善期間，產(chǎn)生一些具有動(dòng)態(tài)化特征的問(wèn)題?；诖耍獠繉I(yè)人員要做好自身本職工作，及時(shí)處理這些問(wèn)題。即便如此，也并不代表事業(yè)單位能夠從根本處解決問(wèn)題，而是要在這基礎(chǔ)上，著重開(kāi)展培訓(xùn)、引進(jìn)、儲(chǔ)備高能力和高素養(yǎng)專業(yè)人員的工作，在有效擴(kuò)大事業(yè)單位內(nèi)部控制工作人才儲(chǔ)備規(guī)模的同時(shí)，進(jìn)一步凸顯出內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的持續(xù)化和常態(tài)化特征。

（五）注重信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)共享目標(biāo)

社會(huì)整體發(fā)展進(jìn)步，各個(gè)領(lǐng)域在發(fā)展創(chuàng)新期間，非常注重信息化技術(shù)的應(yīng)用。對(duì)于事業(yè)單位而言也是如此，為了能夠提升內(nèi)部控制工作先進(jìn)性，就要結(jié)合內(nèi)部控制工作要求，對(duì)信息化技術(shù)進(jìn)行充分應(yīng)用，以此來(lái)提升內(nèi)部控制工作效率，達(dá)到促進(jìn)事業(yè)單位向信息化方向發(fā)展的目標(biāo)。在此種狀況下，事業(yè)單位緊跟信息化社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)，適當(dāng)加大信息化建設(shè)力度，積極搭建信息化網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部控制平臺(tái)，以此為事業(yè)單位各個(gè)部門溝通交流提供網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。不僅如此，也要對(duì)信息化技術(shù)高效方便等多項(xiàng)優(yōu)勢(shì)充分應(yīng)用，積極運(yùn)用信息網(wǎng)絡(luò)服務(wù)機(jī)制，使其充分發(fā)揮應(yīng)有作用，使事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)政業(yè)務(wù)、稅務(wù)等多個(gè)系統(tǒng)相互作用，實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)共享目標(biāo)；通過(guò)網(wǎng)絡(luò)將事業(yè)單位各個(gè)部門的各項(xiàng)工作進(jìn)行有效銜接，進(jìn)一步提升內(nèi)部控制信息數(shù)據(jù)交換的及時(shí)性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性，最大程度上提升事業(yè)單位內(nèi)部管控工作效率，從而幫助事業(yè)單位獲取更多經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，事業(yè)單位高效落實(shí)內(nèi)部控制制度完善工作，會(huì)對(duì)自身為社會(huì)提供的公共服務(wù)質(zhì)量和各項(xiàng)效益造成嚴(yán)重影響。我國(guó)一些事業(yè)單位想要提升內(nèi)部控制工作水平，就要在明確制度完善內(nèi)容和必要性的基礎(chǔ)上，總結(jié)產(chǎn)生各項(xiàng)問(wèn)題的原因，從而制定具有針對(duì)性的解決方案。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度完善人員，及時(shí)更新工作觀念，創(chuàng)新工作模式，通過(guò)采取多種方式保證內(nèi)部控制制度全面發(fā)揮應(yīng)用價(jià)值；同時(shí)也要對(duì)各項(xiàng)管控工作職責(zé)進(jìn)行明確劃分，在形成相輔相成關(guān)系之后，將可持續(xù)發(fā)展工作落到實(shí)處，保證事業(yè)單位緊跟新時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，為社會(huì)人民群眾提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。不僅如此，內(nèi)部控制制度完善工作，也是保證各項(xiàng)管控工作規(guī)范開(kāi)展的重要依據(jù)，既要展現(xiàn)出時(shí)代性特征，也要為事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供正確指導(dǎo)。