企業(yè)所得稅納稅籌劃的思路探討

關(guān)良樺 福建路信交通建設(shè)監(jiān)理有限公司

引言

社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)開始認(rèn)識到所得稅納稅籌劃管理工作的重要性，這有助于促進(jìn)自身可持續(xù)發(fā)展，但是由于納稅籌劃所涉及的內(nèi)容比較多，倘若管理方法不當(dāng)會加大自身稅收負(fù)擔(dān)，難以獲得更高的社會收益。所以筆者綜合問題提出幾點個人觀點，希望能夠推動所得稅納稅籌劃工作順利的展開，進(jìn)而為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的條件，使其能夠朝著國際化、現(xiàn)代化方向發(fā)展，最重要的是能夠發(fā)揮納稅籌劃價值，不斷提高其綜合市場競爭力。

一、企業(yè)所得稅納稅籌劃概述及意義

近幾年來，納稅籌劃備受行業(yè)管理者所重視，主要是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi)所展開的一系列經(jīng)濟(jì)活動，首先，經(jīng)濟(jì)活動也要以政府稅收政策為前提基礎(chǔ)，這樣才能夠保障生產(chǎn)經(jīng)營處于一個規(guī)范化的狀態(tài)，這對于自身經(jīng)濟(jì)利潤的提高也非常的重要。同時加強(qiáng)納稅籌劃管理，也是為了滿足新時期下所提出的具體要求[1]。其次，企業(yè)針對自身不足之處及時地優(yōu)化和調(diào)整，這樣可以實現(xiàn)降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)、提高所得稅管理水平的目的，也能夠保障其他經(jīng)濟(jì)活動健康發(fā)展。最后，企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃的重要性還體現(xiàn)在其他方面，比如：能夠?qū)ω攧?wù)管理工作質(zhì)量的提高奠定基礎(chǔ)，因為財務(wù)管理也是企業(yè)發(fā)展中的重要部分，通過對所得稅進(jìn)行有效的籌劃管理，可以對財務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)積極的帶動性作用，從而降低不必要的財務(wù)風(fēng)險且滿足各項經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。

二、企業(yè)所得稅納稅籌劃存在問題

（一）納稅籌劃組織結(jié)構(gòu)不明確

企業(yè)所得稅納稅籌劃是一個系統(tǒng)較強(qiáng)的作業(yè)，而在實際管理過程中存在著部分問題，其中納稅籌劃組織結(jié)構(gòu)不明確，將致使企業(yè)納稅籌劃進(jìn)度受到影響，本身納稅籌劃就是一個系統(tǒng)性較強(qiáng)的工程，管理者需要做好每一個細(xì)節(jié)的工作，并加強(qiáng)各部門人員互動，只有通過每一個人員的努力，才能夠達(dá)到預(yù)期的效果。但是調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，很多企業(yè)在稅納稅籌劃過程中，由于自身的納稅籌劃組織結(jié)構(gòu)不夠明確，難以獲得令人滿意的納稅懲罰效果。同時內(nèi)部也沒有成立專門的納稅籌劃部門，現(xiàn)有的工作人員并不具備專業(yè)的籌劃知識，這樣就會致使納稅籌劃工作停滯不前[2]。此外，仍有一部分企業(yè)內(nèi)部所設(shè)立的管理制度，不適用于自身發(fā)展，而領(lǐng)導(dǎo)者沒有采取對策去處理，鑒于此也會致使納稅籌劃工作處于不規(guī)范狀態(tài)，甚至還會為后期決策工作造成負(fù)面影響。

（二）納稅籌劃流程不夠科學(xué)化

納稅籌劃流程不夠科學(xué)，是企業(yè)所得稅納稅籌劃中常見問題，而隨著現(xiàn)代社會的發(fā)展，管理人員開始認(rèn)識到加強(qiáng)納稅籌劃管理的重要性，希望通過一定方法促進(jìn)自身發(fā)展，但是現(xiàn)實狀況是納稅籌劃管理過程中由于相應(yīng)流程不夠科學(xué)，使得管理工作效果差強(qiáng)人意。首先，納稅籌劃是指納稅人在法律允許的范圍之內(nèi)展開的經(jīng)濟(jì)活動，這對于自身發(fā)展能夠帶來更大的利潤空間，但是在實際納稅籌劃過程中鑒于流程設(shè)計不科學(xué)，會產(chǎn)生很多綜合性的問題，無形之中也會造成一定的經(jīng)濟(jì)損失，難以在變化莫測的市場經(jīng)濟(jì)體系中立足。其次，很多企業(yè)在組織傳輸?shù)臅r候，也會致使數(shù)據(jù)信息處于失真狀態(tài)，當(dāng)然所選擇的納稅籌劃方案往往也不具備可行性，甚至有一些部門憑以往工作經(jīng)驗，致使納稅籌劃流程處于不科學(xué)的狀態(tài)。

（三）納稅籌劃操作性不強(qiáng)

目前，企業(yè)發(fā)展過程中開始了解到納稅籌劃管理的重要性，而在實際管理過程中仍舊會遇到一些阻礙，其中納稅籌劃操作性不強(qiáng)將影響企業(yè)發(fā)展[3]。首先，在納稅籌劃管理過程中，企業(yè)的運用能力相對來講比較差，很容易受到外界因素的干擾，致使納稅籌劃工作效率低下，同時由于現(xiàn)代行業(yè)之間發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，競爭壓力也逐漸增大，而要想滿足新時期下所提出的具體要求，提高納稅籌劃操作性，但是很多企業(yè)在做存貨稅收籌劃的環(huán)節(jié)，仍舊采用傳統(tǒng)稅務(wù)籌劃模式開展管理，而這種工作模式會導(dǎo)致納稅籌劃工作效率差強(qiáng)人意，也會致使相關(guān)客戶產(chǎn)生反感或者抵觸情緒。其次，部分企業(yè)還會受到稅法變動以及稅務(wù)機(jī)關(guān)等方面因素的影響，致使所得稅納稅籌劃工作時效性低下，這對于自身可持續(xù)發(fā)展無形之中也會造成一定的阻礙，所以針對此類問題企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員需要重視，這樣才能夠解決問題。

三、企業(yè)所得稅納稅籌劃的思路探討

（一）樹立正確的納稅籌劃思路

企業(yè)所得稅納稅籌劃工作順利展開的重要前提基礎(chǔ)，是內(nèi)部人員能夠樹立正確的納稅籌劃思路，倘若思路不清晰，也會阻礙納稅籌劃工作，具體需要做好以下工作內(nèi)容。首先，作為領(lǐng)導(dǎo)人員要以身作則，要樹立合法的納稅籌劃觀念，充分發(fā)揮好一個領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的作用和價值，當(dāng)然也要采用合法的方式展開相應(yīng)的經(jīng)營活動，因為企業(yè)的發(fā)展目的，是為了通過經(jīng)濟(jì)活動獲得更高的社會收益，進(jìn)而為其他活動順利展開奠定基礎(chǔ)，不斷提高其綜合市場競爭力，可以說，樹立合法且科學(xué)的納稅籌劃觀念非常重要[4]。其次，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員也要掌握各個環(huán)節(jié)的稅法規(guī)定，并將有利于自身納稅籌劃工作質(zhì)量提升的稅法政策充分利用起來，這樣可以避免不必要的問題出現(xiàn)，全面提升稅務(wù)管理工作質(zhì)量且降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。再次，也需要根據(jù)自身的實際發(fā)展?fàn)顩r設(shè)計可行的納稅籌劃方案，倘若是納稅籌劃方案不科學(xué)，也會制約自身發(fā)展，難以滿足新時期下企業(yè)發(fā)展模式下所提出的具體要求，所以制定可行納稅籌劃方案十分重要，這樣不僅能夠贏得更大的社會收益，也能夠為自身可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)下良好的條件。最后，相關(guān)人員也要提高自身風(fēng)險防范意識，針對風(fēng)險要進(jìn)行分析，進(jìn)而降低不必要的風(fēng)險。

（二）加強(qiáng)對納稅政策的關(guān)注

社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國家政府部門工作模式也在發(fā)生著相應(yīng)的變化，而為了進(jìn)一步推動企業(yè)所得稅納稅籌劃工作順利展開，領(lǐng)導(dǎo)人員也要加強(qiáng)對納稅政策的關(guān)注，只有充分掌握國家納稅政策方面的變化，才能夠發(fā)揮納稅政策價值，為自身納稅籌劃管理工作也能夠提供理論數(shù)據(jù)支持。特別是在現(xiàn)代社會迅速發(fā)展的時代背景之下，行業(yè)之間競爭趨勢也在逐漸地加大，所以為了獲得更高的社會收益，加強(qiáng)對納稅政策的關(guān)注非常重要。當(dāng)然，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員也要積極與相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)部門工作人員保持密切的聯(lián)系，以便于掌握他們的實際工作狀況，針對自身所得稅納稅籌劃管理上存在的不足之處，能夠第一時間內(nèi)采取措施去應(yīng)對和處理，保障納稅籌劃管理工作質(zhì)量得到提升[55]。其次，工作人員也要善于注意優(yōu)惠政策的時效性，因為很多政策是有時間限制，過了期限，就不能為自身納稅籌劃工作帶來幫助，所以管理者必須要掌握優(yōu)惠政策時效性，從而借助優(yōu)惠納稅政策滿足管理工作需求。

（三）對納稅人身份進(jìn)行籌劃

當(dāng)前，企業(yè)在所得稅納稅管理中會遇到很多問題，問題的存在會阻礙自身發(fā)展，所以為了滿足納稅管理工作需求，還需要對納稅人身份進(jìn)行有效的籌劃，因為大部分行業(yè)并沒有采用匯總模式進(jìn)行統(tǒng)一納稅管理，這樣就會產(chǎn)生很多問題，難以將納稅籌劃管理工作應(yīng)有的價值發(fā)揮出來。首先，要調(diào)整納稅人身份，這樣才能順利的展開納稅籌劃工作。隨著市場經(jīng)濟(jì)體系改革的不斷深入，各行各業(yè)之間競爭壓力也在逐漸地加大，而很多企業(yè)開始認(rèn)識到調(diào)整納稅人身份，對納稅籌劃工作質(zhì)量提高的重要性，也紛紛采取了有效的措施去促進(jìn)納稅人身份轉(zhuǎn)變，這不僅能夠提高其綜合市場競爭力，也能夠為其后續(xù)發(fā)展創(chuàng)下良好的條件。其次，企業(yè)針對新稅法中納稅人的變化也要予以分析，只有充分掌握納稅人身份的變化，才能夠確保所設(shè)立的納稅籌劃方案具備參考性，進(jìn)一步避免不必要的稅務(wù)糾紛。同時也可以采取不具備法人資格的分公司模式，進(jìn)一步實現(xiàn)對所得稅納稅籌劃工作進(jìn)行統(tǒng)一管理的目的，因為這樣做可以有效地實現(xiàn)非法人機(jī)構(gòu)之間的彌補(bǔ)虧損，為自身經(jīng)濟(jì)利潤的提高提供便捷，最重要的是要保障公司納稅有法可依，因為納稅籌劃本身就是指納稅人在法律允許的前提之下，所展開的一系列經(jīng)濟(jì)活動，當(dāng)然經(jīng)濟(jì)活動也要以政府稅收政策為指導(dǎo)方向，這樣對自身發(fā)展具有重要的意義。最后，既能夠有效地通過調(diào)整納稅人身份推動所得稅納稅籌劃工作健康發(fā)展，也能夠為企業(yè)后續(xù)經(jīng)營活動奠定良好的基礎(chǔ)。

（四）運用正確方法展開納稅籌劃

我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的提高，對于企業(yè)也帶來了一定的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，而為了滿足所得稅納稅籌劃工作需求，還需要運用正確的方法展開納稅籌劃，因為納稅籌劃本身所涉及的內(nèi)容就比較多，它主要是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi)通過經(jīng)濟(jì)活動管理，進(jìn)一步實現(xiàn)提高經(jīng)濟(jì)利潤、減輕稅收負(fù)擔(dān)的一個活動。而在管理過程中會受到多方因素的影響，致使管理水平低下。首先，作為一名優(yōu)秀的管理人員應(yīng)發(fā)揮自身崗位職責(zé)作用，可以充分地利用正確的方法去展開納稅籌劃管理，也要掌握納稅籌劃的重要性，這對于自身發(fā)展可以說具有著非常關(guān)鍵的作用。再者，要想確保自身發(fā)展，還需要運用多種管理方式來展開納稅籌劃，其中常用的方法是利用稅收優(yōu)惠政策開展稅收籌劃，這樣可以發(fā)揮優(yōu)惠政策最大化價值，當(dāng)然還可以通過合理利用組織形式開展稅收籌劃，進(jìn)一步對各項經(jīng)濟(jì)活動科學(xué)規(guī)劃，這樣可以獲得令人滿意的稅務(wù)籌劃效果。其次，公司也可以利用折舊的方法展開納稅籌劃，折舊可以彌補(bǔ)固定資產(chǎn)損耗不足，在最大限度上為企業(yè)稅務(wù)成本的降低奠定基礎(chǔ)，這也需要在稅率穩(wěn)定的前提之下才能夠順利地展開。除此之外，企業(yè)也可以利用存貨計價方法展開稅務(wù)籌劃，所謂存貨是企業(yè)業(yè)務(wù)成本核算中的重要內(nèi)容，所以做好此項工作也十分關(guān)鍵。最后，得以通過運用不同的稅務(wù)籌劃方式，提高納稅籌劃工作質(zhì)量和時效性，以及提高行業(yè)發(fā)展速度。

（五）正確區(qū)分納稅籌劃和偷稅漏稅

除了可以通過上述方法，推動企業(yè)所得稅納稅籌劃工作順利展開之外，也要正確去區(qū)分納稅籌劃和偷稅，從而提高管理水平，因為很多企業(yè)在發(fā)展過程中并不能夠正確地區(qū)別納稅籌劃和偷稅漏稅，這樣就會因理解偏差而致使自身發(fā)展受到影響，所以為了減輕自身納稅壓力，首先，應(yīng)正確區(qū)別納稅籌劃與偷稅漏稅，只有掌握二者之間的關(guān)系，才能夠避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。本身隨著市場經(jīng)濟(jì)體系的不斷發(fā)展，各行各業(yè)之間競爭壓力也在逐漸地加大，所以要想滿足自身所得稅納稅籌劃工作需求，正確區(qū)分納稅籌劃和偷稅漏稅非常關(guān)鍵。其中偷稅漏稅可以將其理解為一種違背法律、違背納稅精神的一種錯誤行為，這對企業(yè)發(fā)展會造成阻礙，也會影響其整體形象，所以為了避免偷稅漏稅問題的產(chǎn)生，企業(yè)必須要制定可行的方案去規(guī)避此類問題的出現(xiàn)。其次，納稅籌劃則是指納稅人在法律允許的前提之下，所展開的一系列經(jīng)濟(jì)活動，這對于其經(jīng)濟(jì)利潤的提高有所幫助，而企業(yè)也要充分利用稅務(wù)機(jī)關(guān)來滿足自身所得稅納稅籌劃工作需求[6]。而稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員也要發(fā)揮職能作用，應(yīng)積極對企業(yè)進(jìn)行實時的監(jiān)控與管理，保障其各項經(jīng)濟(jì)活動處于一個規(guī)范化范圍。最后，企業(yè)也要從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度去加強(qiáng)納稅管理，進(jìn)一步避免自身存在偷稅漏稅等行為，確保后續(xù)管理工作也能夠順利地展開，這樣才能夠緊跟時代發(fā)展步伐，以及獲得更高的社會收益。

（六）加強(qiáng)納稅籌劃人員能力培養(yǎng)

現(xiàn)今階段，各行各業(yè)在發(fā)展過程中，開始意識到納稅籌劃工作的重要性，也希望通過采取對策規(guī)范自身所得稅納稅籌劃管理。但是以往由于種種因素的影響，致使最終的籌劃效果差強(qiáng)人意，所以還需要加強(qiáng)納稅籌劃人員技能的培養(yǎng)，這樣才能夠滿足自身經(jīng)濟(jì)活動發(fā)展需求，這就需要從以下三方面展開做起。第一點，做為一名優(yōu)秀的納稅管理人員要努力提升自我，不斷豐富自身納稅籌劃知識，針對企業(yè)所得稅納稅管理工作中出現(xiàn)的問題，能夠及時采取措施去處理，盡可能地幫助企業(yè)降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)以及提高綜合管理水平。同時企業(yè)要經(jīng)常性的舉辦一些培訓(xùn)活動，引導(dǎo)各級人員積極主動參與到培訓(xùn)活動中，只有讓其學(xué)懂并弄通相關(guān)稅收管理內(nèi)容，才能夠為后續(xù)所得稅納稅籌劃工作奠定堅實的基礎(chǔ)。第二點，管理者也要具備創(chuàng)新精神，要有一個清晰的稅收籌劃思路，這樣才能夠避免不必要的風(fēng)險，因為納稅籌劃本身就是指納稅人在法律允許的情況下所展開的一系列經(jīng)濟(jì)活動，而在管理過程中往往會面臨著一定的問題，所以只有具有新的思路，才能保障稅務(wù)籌劃管理順利展開。第三點，企業(yè)要為工作人員營造良好納稅籌劃環(huán)境，這也是提高管理水平、降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)的關(guān)鍵。

結(jié)語

綜上所述，目前企業(yè)在所得稅納入籌劃管理過程中會遇到一些阻礙，所以為了實現(xiàn)降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目標(biāo)，還需要結(jié)合企業(yè)實際生產(chǎn)情況制定完善的方案以及具備新的思路，這樣才能夠推動納稅籌劃工作朝著理想化方向順利的展開，同時也能夠幫助企業(yè)降低投資風(fēng)險，進(jìn)而獲得最大化是經(jīng)濟(jì)利潤，并在變化莫測的市場經(jīng)濟(jì)體系中立足于不敗之地。