高?？蒲袃?nèi)部審計SWOT分析及優(yōu)化對策研究

郝亞芬 西安外事學院

引言

SWOT分析法又可以稱之為態(tài)勢分析法，即：圍繞研究對象相關(guān)因素展開分析，包括內(nèi)部優(yōu)勢、劣勢以及外部機會和威脅等。通過綜合分析與調(diào)查列舉的方式，形成一個分析系統(tǒng)，將各項因素匹配起來，以此得出分析結(jié)論，進而結(jié)合分析結(jié)果，制定具有針對性的決策。高校在針對內(nèi)部科研項目開展審計工作的過程中，運用SWOT分析法，可以全面了解科研項目經(jīng)費使用情況，了解其中存在的問題，并采取可靠的措施，制定相應(yīng)的解決對策。

一、基于SWOT分析法的高校科研內(nèi)部審計

（一）基于SWOT分析法的高?？蒲袃?nèi)部審計優(yōu)勢

以SWOT分析法為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計，在很多方面都存在明顯的優(yōu)勢，并且這些優(yōu)勢是其他審計無法替代的。首先，高校內(nèi)部人員借助SWOT分析法，針對科研項目經(jīng)費使用情況展開調(diào)查與審計，可以全面把握細節(jié)，了解每一項經(jīng)費的來龍去脈，保障每一筆科研資金都得到了合理利用，提升資金使用價值。其次，在SWOT分析模式下，高校內(nèi)部審計人員需要了解影響科研經(jīng)驗使用情況的各項因素，明確其中存在的問題，并且結(jié)合這些要素制定具有針對性的解決方案。最后，基于SWOT分析法開展內(nèi)部審計工作，能夠使得內(nèi)部審計的范圍更明晰，同時內(nèi)部審計帶有很強的內(nèi)向服務(wù)性色彩，有效的內(nèi)部審計，可以確保一些問題可以被及時發(fā)現(xiàn)，進而維護學校的利益。學校領(lǐng)導也可以根據(jù)內(nèi)部審計結(jié)果和審計過程發(fā)現(xiàn)的問題，制定相應(yīng)的解決方案，并對內(nèi)部管理制度加以完善，發(fā)揮制度的約束功能。

（二）基于SWOT分析法的高?？蒲袃?nèi)部審計劣勢

高校在針對內(nèi)部科研開展審計工作的時候，借助SWOT分析法，有著較為顯著的優(yōu)勢，但同時也存在一些劣勢，需要相關(guān)人員采取措施進行應(yīng)對和改進。具體問題體現(xiàn)在以下幾個方面：一是內(nèi)部審計獨立性不足，如高校內(nèi)部并未設(shè)立專門的審計機構(gòu)。雖然我國法律針對內(nèi)部審計工作，制定并出臺了相應(yīng)的規(guī)定，但在實際的審計過程，部分高校并未按照審計要求，設(shè)立相應(yīng)的審計機構(gòu)，配備專業(yè)性的審計人員，導致審計工作獨立性不足，進而影響到審計結(jié)果的真實可靠性。此外，部分高校內(nèi)部審計獨立性不足，還體現(xiàn)于審計人員和被審計人員的身份界限模糊這方面。如高校內(nèi)部審計人員在針對科研項目經(jīng)費使用情況展開審計的時候，會受到諸多因素的干擾，尤其是人情因素。高校內(nèi)部審計人員和被審計人員之間通常都有著密切的聯(lián)系，日常工作中打交道的機會較多，因而審計人員在給出審計意見的時候，會受到主觀意愿的影響。二是內(nèi)部控制意識薄弱。不少高校在開展內(nèi)部各項管理工作的過程中，會比較看重教學質(zhì)量，看重實質(zhì)性的教學活動，進而容易忽視內(nèi)部控制的意義。在這種情況下，高校管理者就難以針對科研項目經(jīng)費使用問題，展開定期的調(diào)查和審計工作。事實上，高校要想做好內(nèi)部科研經(jīng)費審計工作，就需要強化內(nèi)部控制意識，營造出良好的內(nèi)部環(huán)境，調(diào)動全員參與的積極性，發(fā)揮出廣大教職工的作用。

二、高?？蒲袃?nèi)部審計SWOT分析機會和挑戰(zhàn)

（一）高?？蒲袃?nèi)部審計SWOT分析機會

在教育體制改革的關(guān)鍵時期，高校迎來了諸多發(fā)展機遇，但同時也面臨著一些新的挑戰(zhàn)。在新的發(fā)展階段，高校內(nèi)部各項經(jīng)濟活動也開始活躍起來，尤其是科研活動。在新時期的教育背景下，高校開展內(nèi)部審計工作，是了解內(nèi)部經(jīng)費使用情況的可靠機會，也是借助有限資金，推動高校教育進一步發(fā)展的關(guān)鍵。首先，在高校經(jīng)濟活動增多，教育經(jīng)費持續(xù)上漲的情況下，高校開展科研內(nèi)部審計工作是必然的要求，也是實現(xiàn)自身多元化發(fā)展的重要措施。借助有效的內(nèi)部審計，高?？梢苑乐箍蒲薪?jīng)費超出預(yù)算。其次，高校通過內(nèi)部審計，可以了解資金缺口，進而制定多渠道籌集教育經(jīng)費的計劃，增加教育和科研資金；同時，高校通過內(nèi)部審計，可以把握市場經(jīng)濟發(fā)展形勢，了解科研的價值，對自身未來的發(fā)展進行準確定位，保障教學的持續(xù)發(fā)展。最后，高?？梢越柚鷥?nèi)部審計的機會，推行內(nèi)部機制改革，建立專門的審計部門，引進競爭機制，完善管理體系，結(jié)合市場經(jīng)濟發(fā)展形勢，推行教育改革，如高?？梢酝菩行Ｆ舐?lián)合辦學的模式，從外部引入先進的技術(shù)和充足的教育資金，彌補內(nèi)部資源缺失的問題。此外，近幾年高校違法違規(guī)的現(xiàn)象也不斷增加，如某高校領(lǐng)導人借職務(wù)之便，貪污受賄，私吞教育經(jīng)費。在此背景下，圍繞高?？蒲袑徲嫻ぷ髡归_SWOT分析，就有著重大價值和意義。

（二）高?？蒲袃?nèi)部審計SWOT分析挑戰(zhàn)

高校在針對科研項目經(jīng)費展開內(nèi)部審計的時候，面臨著多方面的威脅，這其中，既有來自內(nèi)部的威脅，又有來自外部的威脅。首先，內(nèi)部威脅是指內(nèi)部審計工作人員在工作中，未及時識別風險。審計工作的難度較大，專業(yè)性強，對審計人員的專業(yè)能力和理論知識水平都提出了較高的要求。但從目前情況來看，高校內(nèi)部審計工作人員大多由其他崗位人員兼任，而并未引入專業(yè)性的審計人才，如此意味著，內(nèi)部審計人員的專業(yè)技術(shù)和綜合業(yè)務(wù)能力，可能無法勝任科研審計工作要求，進而影響到了風險識別準確性。其次，外部威脅指的是：內(nèi)部審計外包構(gòu)成的威脅。部分高校由于未設(shè)立單獨的內(nèi)部設(shè)計機構(gòu)，因而會將部分項目經(jīng)費審計工作交給第三方處理。在這種審計模式下，高?？赡苊媾R內(nèi)審外包的風險，如外部審計機構(gòu)對高校內(nèi)部信息掌握不夠具體和全面，導致審計工作中存在漏洞，進而影響到了審計結(jié)果的真實可靠性。最后，還有部分高校并未給予科研審計工作高度的重視，導致整個審計過程不夠嚴謹，這實際上對高校的長遠發(fā)展很不利，是一種潛在的威脅。

三、高?？蒲袃?nèi)部審計SWOT分析優(yōu)化對策

（一）保障內(nèi)審機構(gòu)獨立性，明確審計職責

保持內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)有的獨立性，是保障內(nèi)部審計工作結(jié)果客觀、真實性的可靠措施。高校在開展科研內(nèi)部審計工作的過程中，為了增強審計工作成效，發(fā)揮出審計的價值，為開展后續(xù)的工作提供有價值的信息，就需要重視對內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置，讓內(nèi)部審計機構(gòu)獨立于其他部門，如此，內(nèi)部審計工作人員的身份就比較單一，可以減少職能交叉帶來的不利影響。同時，在設(shè)置了獨立性的內(nèi)部審計機構(gòu)之后，高校還應(yīng)該明確各崗位工作人員的職責。通常情況下，審計機構(gòu)需要設(shè)置多個審計員的崗位，然后設(shè)置總負責人和監(jiān)察員等崗位。之后，高?？梢越Y(jié)合具體的崗位為他們明確工作職責。通常情況下，審計員需要負責搜集科研經(jīng)費使用情況的各項數(shù)據(jù)信息，如各項開支的發(fā)票、科研成果等，總負責人需要針對審計員提交的各項數(shù)據(jù)信息進行審查與核實，保障數(shù)據(jù)信息的真實性，進而給出具有針對性的審計意見，幫助領(lǐng)導層了解科研項目進程和實際的研究價值，了解其中存在的風險。監(jiān)察人員的主要職責在于：實施監(jiān)督和審查各項科研經(jīng)費的使用情況，防止出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象。通過對內(nèi)部審計機構(gòu)的合理設(shè)置以及對崗位職責的明確劃分，消除內(nèi)部審計與監(jiān)督漏洞，確保每一筆科研經(jīng)費都處于可控范圍內(nèi)。

（二）拓展內(nèi)部審計范圍，豐富審計類型

在過去很長一段時間內(nèi)，我國內(nèi)部審計的工作范圍都比較狹窄，工作類型單一，造成內(nèi)部審計的功能未得到充分發(fā)揮。這種情況下，高校要想通過內(nèi)部審計，掌握科研經(jīng)費使用情況，及時發(fā)現(xiàn)風險，就需要結(jié)合當下的市場經(jīng)濟發(fā)展形勢，適當拓展內(nèi)部審計的范圍，使得內(nèi)部審計類型更加豐富多樣，進而提升內(nèi)部審計工作的成效。具體而言，高?？梢詮囊韵聨追矫嬷郑寖?nèi)部審計工作內(nèi)容更加全面：一是原本財務(wù)審計內(nèi)容的基礎(chǔ)上，增加財務(wù)相關(guān)的審計內(nèi)容，即：將財務(wù)審計的概念拓展延伸至內(nèi)部控制審計層面，如除了圍繞財務(wù)數(shù)據(jù)信息展開審查工作之外，內(nèi)部審計部門工作人員，還應(yīng)該開展風險識別、責任審計等各項工作。二是轉(zhuǎn)變以往以事后審查為主的內(nèi)部審計工作理念，認真落實事前分析、事中控制、事后監(jiān)管的內(nèi)部審計思想，有效預(yù)測和全面控制風險，減少徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生概率，保障科研經(jīng)費的安全性，讓內(nèi)部審計貫穿于科研工作始終。三是對內(nèi)部審計概念進行重新定義，推動內(nèi)部審計朝著服務(wù)型的方向發(fā)展。在以往的高校科研內(nèi)部審計工作中，審計人員的職責大多在于審查和監(jiān)督各項科研經(jīng)費的使用情況，保障科研經(jīng)費的安全性。在這種審計模式下，內(nèi)部審計的功能未得到充分發(fā)揮。為了突破這種狀況，高校就可以落實以服務(wù)為導向的審計理念，對內(nèi)部審計的范圍進行有效拓展。

（三）優(yōu)化內(nèi)部審計技術(shù)，強化審計效果

先進的技術(shù)，可以為高校的內(nèi)部審計助力。在針對科研項目開展內(nèi)部審計工作的過程中，高校可以積極引入現(xiàn)代化的審計設(shè)備。例如高校可以結(jié)合內(nèi)部科研審計工作需求，向外部購入先進的設(shè)備，用于更新內(nèi)部的審計信息系統(tǒng)，為審計工作的順利開展，提供必要的技術(shù)支持。同時，在實力和經(jīng)濟條件允許的情況下，高校還可以自主開發(fā)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，或者可以針對內(nèi)部審計系統(tǒng)研發(fā)問題，成立專項資金。此外，高校還可以與外部單位展開合作，建立長期的合作關(guān)系。如外部單位可以為高校提供技術(shù)和資金支持，而高校則可以為外部單位提供人才支持。在合作辦學模式下，高校則可以借助外部單位的力量，優(yōu)化升級內(nèi)部審計系統(tǒng)，推動審計工作朝著現(xiàn)代化、智能化、自動化方向發(fā)展，提升財務(wù)數(shù)據(jù)處理速度。

（四）拓展業(yè)務(wù)學習渠道，提升人員素質(zhì)

內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)水平，是影響高校科研內(nèi)部審計成效的一項重要因素。內(nèi)部審計工作的性質(zhì)，決定了內(nèi)部審計人員需要掌握系統(tǒng)性的理論知識和專業(yè)性的技術(shù)能力，其中，理論知識包括財務(wù)管理知識、物資采購知識、工程管理知識、法律知識等；專業(yè)技術(shù)能力則包括基本的溝通能力、會計數(shù)據(jù)處理能力、專業(yè)判斷能力、計算能力、綜合分析能力、邏輯推理能力等。在知識經(jīng)濟時代，高?？蒲袃?nèi)部審計人員也應(yīng)該與時俱進，積極學習最新的理論知識，掌握最新的實務(wù)方法。對此，高?？梢远ㄆ诎才趴蒲袃?nèi)部審計工作人員進行統(tǒng)一學習，統(tǒng)籌安排全年的學習計劃；針對內(nèi)部審計崗位工作需求，制定相應(yīng)的培訓計劃，并且鼓勵審計人員積極參加各項培訓活動。在條件允許的情況下，高校還可以安排內(nèi)部審計工作人員，前往其他單位進行參觀學習。通過各種渠道，幫助審計人員完善知識結(jié)構(gòu)體系，強化思維，拓展知識視野，提升專業(yè)能力。

結(jié)語

總而言之，高校管理者在日常工作中，應(yīng)該給予科研內(nèi)部審計工作高度的重視，并且圍繞科研內(nèi)部審計工作開展SWOT分析，了解高校內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀，分析其中的優(yōu)勢與不足，同時結(jié)合內(nèi)外部發(fā)展狀況，對內(nèi)部審計對策進行優(yōu)化，增強內(nèi)部審計工作實效性，發(fā)揮出SWOT分析法的功能，積極彌補漏洞，保障各項經(jīng)費安全性，為高校教育事業(yè)的進一步發(fā)展，創(chuàng)造良好的條件。