事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及應(yīng)對(duì)措施研究

江景霞

摘要：在當(dāng)前我國(guó)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，國(guó)民生活質(zhì)量顯著提升了，同時(shí)對(duì)各項(xiàng)生活服務(wù)也逐漸提出了更高的需求。在我國(guó)社會(huì)公共服務(wù)體系構(gòu)建過(guò)程中，事業(yè)單位是其中重要的組成部分，需要充分迎合當(dāng)前時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)自身管理水平予以不斷提升，將更高質(zhì)量的社會(huì)服務(wù)提供給廣大人民群眾，將自身具有的公共服務(wù)職能充分發(fā)揮出來(lái)。在事業(yè)單位管理工作中，內(nèi)部控制這項(xiàng)管理機(jī)制十分有效，需要予以充分重視，并積極應(yīng)用。本文就簡(jiǎn)要闡述內(nèi)部控制理論，并對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，在此基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;優(yōu)化措施

在我國(guó)事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制體系發(fā)展較慢。隨著我國(guó)不斷深入擴(kuò)大對(duì)外開(kāi)放，為適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境帶來(lái)的多重因素影響，事業(yè)單位需要針對(duì)自身財(cái)務(wù)管理水平，借助財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工具對(duì)內(nèi)部資源進(jìn)行科學(xué)配置，合理保證單位運(yùn)營(yíng)管理工作質(zhì)量與效率的提高，同時(shí)對(duì)自身可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)予以不斷促進(jìn)。由于當(dāng)前事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中缺乏足夠的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，比如不具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，并且缺乏較強(qiáng)的內(nèi)部控制執(zhí)行力，在內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督力度方面也存在不足，我們需要結(jié)合這些問(wèn)題提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

1.內(nèi)部控制理論概述

1.1含義

在事業(yè)單位工作中，開(kāi)展的內(nèi)部控制工作，主要就是單位為了既定管理工作目標(biāo)的達(dá)成，對(duì)管理人員制定的管理制度、規(guī)范等等予以嚴(yán)格執(zhí)行，合理保證對(duì)人為操作造成的失誤予以有效避免，從而合理保證科學(xué)防范和控制各種風(fēng)險(xiǎn)。

1.2主要原則

首先就是需要遵循全員性原則，在內(nèi)部控制工作中，主要在全面預(yù)算管理的聯(lián)動(dòng)方面體現(xiàn)出全員性，需要單位內(nèi)部全體工作人員都積極參與到內(nèi)部控制工作中。其次，就是遵循重要性原則，需要分清主次，盡可能向重點(diǎn)業(yè)務(wù)中投入更多資源。再者，就是遵循成本效益原則，在事業(yè)單位實(shí)際開(kāi)展各項(xiàng)管理工作期間，資源的消耗不可避免，這也是成本支出中重要的組成部分。所謂的成本效益原則，就是事業(yè)單位在內(nèi)部控制中，需要對(duì)本身社會(huì)、經(jīng)濟(jì)等方面效益予以關(guān)注，結(jié)合單位實(shí)際在內(nèi)部控制工作中投入的成本，至少需要高過(guò)這一成本。

1.3財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容

在事業(yè)單位工作中，主要是針對(duì)財(cái)務(wù)人員權(quán)責(zé)范圍進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，從而對(duì)個(gè)人職責(zé)目標(biāo)予以明確。對(duì)良性工作狀態(tài)予以保持，相互之間進(jìn)行制約和監(jiān)督，在對(duì)管理效率予以提升的同時(shí)，對(duì)單位內(nèi)部人員之間的協(xié)調(diào)配合能力予以提升，保證高質(zhì)量實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作存在的問(wèn)題

2.1財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)較弱

在內(nèi)部控制工作中，主要包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、監(jiān)督管理、信息溝通等五大要素。內(nèi)部控制環(huán)境的好壞是一個(gè)單位內(nèi)部控制工作能能否有效開(kāi)展的重要基礎(chǔ)條件，而最直觀的表現(xiàn)就是大家對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)如何。然而，有些事業(yè)單位并不具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，事業(yè)單位的工作人員沒(méi)有深入了解內(nèi)部控制活動(dòng)的意義，將這項(xiàng)工作看作是一項(xiàng)普通的管理工作，在實(shí)際內(nèi)部控制工作中，沒(méi)有對(duì)全面性和全員性予以關(guān)注，使得該項(xiàng)工作的作用難以充分發(fā)揮;其次，有些財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作沒(méi)有予以重視，針對(duì)事前劃分的職責(zé)沒(méi)有予以原則執(zhí)行，在實(shí)際工作中缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，僅僅依靠自身的主觀理解，難以保證最終的工作成效;另外，在部分事業(yè)單位中，針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵內(nèi)涵，沒(méi)有完全領(lǐng)會(huì)到，在對(duì)相應(yīng)權(quán)責(zé)進(jìn)行劃分過(guò)程中，沒(méi)有對(duì)“不相容崗位相互分離”原則予以嚴(yán)格遵循，也自然不能清晰劃分各項(xiàng)權(quán)責(zé)范圍。

2.2內(nèi)部控制剛性約束力不強(qiáng)

在當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)中，想要取得成效，最為重要的工作環(huán)節(jié)就是對(duì)內(nèi)部控制工作予以嚴(yán)格執(zhí)行，有些事業(yè)單位沒(méi)有高度重視內(nèi)部控制執(zhí)行活動(dòng)，造成其在實(shí)際工作中通常不具備較強(qiáng)的管理基礎(chǔ)。首先，在單位內(nèi)部沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制制度體系進(jìn)行完善構(gòu)建，針對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行工作，不具備科學(xué)的執(zhí)行依據(jù)，在部分事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系進(jìn)行構(gòu)建過(guò)程中，并沒(méi)有對(duì)非稅收收入業(yè)務(wù)項(xiàng)目特征進(jìn)行充分考慮，結(jié)合當(dāng)前現(xiàn)實(shí)工作，內(nèi)部控制制度沒(méi)有與其充分符合，可行性明顯不足;其次，盡管事業(yè)單位對(duì)各項(xiàng)改革措施予以了實(shí)施，并及時(shí)革新相應(yīng)的制度體系，但各項(xiàng)制度的適應(yīng)性不高;另外，在部分事業(yè)單位中，缺乏有效執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的長(zhǎng)效機(jī)制，比如在績(jī)效考核制度方面缺乏合理性、科學(xué)性，在實(shí)際績(jī)效考核工作中，沒(méi)有充分關(guān)注財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，造成實(shí)際工作中缺乏較強(qiáng)的執(zhí)行力。

3.強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效措施

3.1增強(qiáng)全體人員內(nèi)部控制意識(shí)

針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部工作人員，需要對(duì)其內(nèi)控意識(shí)進(jìn)行增強(qiáng)，可以從以下幾方面工作入手。首先，在單位領(lǐng)導(dǎo)層面，需要將自身領(lǐng)導(dǎo)、表率作用充分發(fā)揮出來(lái)，針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控關(guān)鍵理論進(jìn)行主動(dòng)學(xué)習(xí)，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，對(duì)內(nèi)控工作具有的作用予以充分認(rèn)識(shí)，并在實(shí)際管理工作中有效運(yùn)用所學(xué)知識(shí)，比如認(rèn)識(shí)到在內(nèi)部控制工作中，需要面向單位整體，需要鼓勵(lì)內(nèi)部全體人員積極參與到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作有效性予以保證，其次，單位中層管理人員，需要詳細(xì)了解內(nèi)部控制工作，并對(duì)“不相容崗位分離”原則予以嚴(yán)格遵循，保證財(cái)務(wù)部門(mén)權(quán)責(zé)范圍可以得到科學(xué)劃分，實(shí)現(xiàn)更為高效的管理工作。最后，需要對(duì)單位全體職工積極進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)的宣教工作，可以借助組織專(zhuān)題會(huì)議的方式，將內(nèi)部控制工作的內(nèi)涵、作用等傳達(dá)給全體職員，保證可以基本認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的作用和意義，在實(shí)際對(duì)工作進(jìn)行執(zhí)行過(guò)程中，需要對(duì)相關(guān)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)予以的嚴(yán)格遵循。

3.2增強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力

在事業(yè)單位工作中，針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行活動(dòng)，需要重視對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度予以全面落實(shí)，并著重提升人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，從這兩個(gè)方面入手開(kāi)展內(nèi)部控制工作。針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，在進(jìn)行完善過(guò)程中，針對(duì)內(nèi)部控制度的落實(shí)，事業(yè)單位需要將全面預(yù)算管理這一有效工具充分利用起來(lái)，針對(duì)單位人員管理目標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)劃分，主要包括費(fèi)用審批流程、費(fèi)用歸口、支出管理等方面內(nèi)容，針對(duì)預(yù)算管理工作的標(biāo)準(zhǔn)性、規(guī)范性予以提升。在事業(yè)單位工作中，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行梳理，可以對(duì)流程中存在的具體問(wèn)題予以明確，并及時(shí)執(zhí)行相應(yīng)的解決方案。在對(duì)內(nèi)部工作人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行提升過(guò)程中，事業(yè)單位需要鼓勵(lì)內(nèi)部員工積極學(xué)習(xí)相關(guān)制度，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員，在財(cái)務(wù)管理工作中，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為一項(xiàng)基本要求，并向財(cái)務(wù)管理工作中有效融入管理理念。在事業(yè)單位方面，還需要對(duì)當(dāng)前實(shí)際情況、財(cái)務(wù)人員工作需求等予以考慮，對(duì)培訓(xùn)學(xué)習(xí)計(jì)劃進(jìn)行科學(xué)制定，并積極邀請(qǐng)領(lǐng)域內(nèi)專(zhuān)業(yè)人士，到事業(yè)單位內(nèi)部講解最新的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，從而對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力予以有效提升。

4.結(jié)語(yǔ)

在我國(guó)目前發(fā)展過(guò)程中，經(jīng)濟(jì)、科技等方面發(fā)展水平快速提升，在當(dāng)前事業(yè)單位工作中，最為重要的一項(xiàng)工作就是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，事業(yè)單位需要對(duì)此予以高度重視，對(duì)以往工作中存在的不足予以詳細(xì)了解，制定針對(duì)性的應(yīng)對(duì)策略，促進(jìn)自身長(zhǎng)久可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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