企業(yè)財務(wù)管理運用稅務(wù)籌劃所含風(fēng)險與防范分析

丁驍宇

摘要：稅務(wù)籌劃有利于減輕企業(yè)稅負，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，在企業(yè)財務(wù)管理中的重要作用受到諸多因素的影響，不能實現(xiàn)籌劃的目的和失敗的風(fēng)險。稅務(wù)籌劃風(fēng)險是指企業(yè)可能由于未能正確和有效地遵守稅法而遭受法律制裁、經(jīng)濟損失或聲譽下降。稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理是為了預(yù)防和避免逃稅、避稅而采取的管理措施。本文針對企業(yè)財務(wù)管理運用稅務(wù)籌劃所含風(fēng)險分析，提出了風(fēng)險防范與管理措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財務(wù)管理;稅務(wù)籌劃;風(fēng)險防范

稅務(wù)籌劃與企業(yè)財務(wù)管理相互關(guān)聯(lián)，相互影響?？茖W(xué)性、合理性的稅務(wù)籌劃是指在法律法規(guī)允許和鼓勵的情況下，對經(jīng)營、投資、財務(wù)管理等活動進行事前規(guī)劃和安排，以節(jié)省稅收支出，增加企業(yè)利潤。是稅務(wù)籌劃與法人避稅的基本區(qū)別。與其他追求經(jīng)濟利益的管理活動一樣，稅務(wù)籌劃也存在著一定的風(fēng)險，這是由于稅務(wù)籌劃違反稅收法律、法規(guī)的規(guī)定而導(dǎo)致的。稅收籌劃過程中若對風(fēng)險進行分析與評估，不僅不能達到稅務(wù)籌劃的目的，而且會給企業(yè)帶來損失。為此，有必要對稅務(wù)籌劃風(fēng)險進行分析，尋求對策。

1.稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險

1.1對稅務(wù)合規(guī)的認識和態(tài)度

企業(yè)稅務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，以科學(xué)地降低企業(yè)稅收支出。切實防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險。高效稅務(wù)籌劃涉及企業(yè)組織形式、企業(yè)戰(zhàn)略、投資融資方式等諸多主要問題，而這些主要問題的決策直接決定了企業(yè)稅收籌劃的有效性。在公司治理和管理層強烈感受到稅務(wù)籌劃時，企業(yè)財務(wù)部可具備良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境。稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理滲透并實施所有業(yè)務(wù)運作和管理的環(huán)節(jié)和環(huán)節(jié)。在企業(yè)風(fēng)險管理中，至關(guān)重要。只有在事先進行適當(dāng)、有效的風(fēng)險分析和風(fēng)險防范的前提下，才能將稅務(wù)籌劃中所面臨的不利風(fēng)險因素降至最低，以實現(xiàn)稅務(wù)籌劃。

1.2成本效益不匹配的風(fēng)險

稅務(wù)籌劃的最終目的是幫助企業(yè)達到財務(wù)管理的目標(biāo)，即能使稅后利潤最大化，并獲得“高稅效”的稅收制度。這是一個系統(tǒng)復(fù)雜的工程。規(guī)劃活動對企業(yè)有好處，但在其他方面也有可能增加成本，導(dǎo)致總計劃成本高于總計劃利潤，不符合稅務(wù)計劃的成本效益原則。為此，在開始稅務(wù)籌劃時，必須進行“費用便利”分析，對籌劃費用和計劃利潤進行合理預(yù)測。

1.3稅務(wù)籌劃人員職業(yè)操守及專業(yè)能力不足的風(fēng)險

稅務(wù)籌劃是一種綜合稅務(wù)、法律、會計和金融等專業(yè)知識的組織和籌劃活動，具有較強的道德和專業(yè)能力。稅收策劃人員必須具有豐富、可靠的專業(yè)知識。此外，還需要公司綜合策劃能力、與各部門的溝通和協(xié)調(diào)能力等，不然就很難熟悉籌劃業(yè)務(wù)。稅收策劃人員如在稅務(wù)、財務(wù)、會計、法律等方面具有豐富的專業(yè)知識，籌劃成功的可能性較大。反之，稅收計劃的失敗幾率較大。就當(dāng)前的實際情況而言，全體納稅人，尤其是企業(yè)財務(wù)部的稅務(wù)籌劃人員，在稅務(wù)、金融、會計、法律及其他相關(guān)政策等方面的專業(yè)技能較低，稅務(wù)籌劃的風(fēng)險較大。

1.4稅務(wù)籌劃越界風(fēng)險

稅收籌劃是一種綜合稅收制度，不同于避稅，是一種法律行為，在法律框架中運用各種優(yōu)惠措施。因為稅收籌劃徘徊在稅法的邊緣，稍有越界的風(fēng)險，稅務(wù)籌劃一旦越界，就會從合法變成非法，給企業(yè)帶來損失。伴隨著國稅法律法規(guī)的逐步完善，跨境風(fēng)險不斷增加。準(zhǔn)確區(qū)分稅務(wù)籌劃、避稅和避稅，是確保稅務(wù)籌劃正常進行的前提。避稅、避稅和納稅計劃將減少國家的稅收，但本質(zhì)上是不同的。偷稅是一種犯罪行為。盡管避稅與稅收籌劃都存在著精心策劃與安排的特征，但二者的合法性仍存在著差異。偷稅不是非法的，但有悖于稅收的立法目的。稅收籌劃是合法的，但又符合政府的政策取向和立法意圖。

1.5企業(yè)稅務(wù)籌劃滯后于稅務(wù)籌劃

必須事先實施稅收計劃。一旦發(fā)生業(yè)務(wù)活動，企業(yè)就會產(chǎn)生各種納稅義務(wù)。如今納稅人感到稅負太重了，再多計劃也無濟于事。為實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的，最大限度地減少稅務(wù)行為的發(fā)生，減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，需要對企業(yè)事業(yè)、投資、財務(wù)活動進行提前規(guī)劃和調(diào)整。這是事前行動，有長期和現(xiàn)有特點，是在特定經(jīng)濟政策環(huán)境中制定的。隨著國民經(jīng)濟形勢的不斷變化，國稅政策也會有相應(yīng)的調(diào)整。由于政府的稅收政策總是不規(guī)則或者適時性較短，因此原計劃就不合適。稅收籌劃要取得成功，就必須充分考慮外部環(huán)境條件的變化、未來經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展趨勢、國家政策的變化、稅法變化的可能性、稅收籌劃的綜合評估，以及如何處理好區(qū)域和整體。短期利益、長期利益關(guān)系提高了企業(yè)的效益;目前我國稅制的建立還不夠完善，稅收政策變化迅速，納稅人需要熟悉稅法，以預(yù)測政策變化影響的可能性，防止計劃風(fēng)險。本來可能是稅收方案，政策改變后可能被視為逃稅。因此，稅務(wù)籌劃存在滯后于稅法修訂的風(fēng)險。

2.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范的主要措施

2.1全面認識稅收籌劃，規(guī)范基礎(chǔ)工作

稅收管理必須遵循企業(yè)財務(wù)管理的總目標(biāo)。稅收籌劃必須充分考慮現(xiàn)實的財務(wù)環(huán)境和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略，以獲得最佳的稅收負擔(dān)，財政收入的分配，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標(biāo)。公司稅務(wù)司必須參與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和主要業(yè)務(wù)決策的發(fā)展，跟蹤和監(jiān)督與稅務(wù)風(fēng)險有關(guān)的稅務(wù)計劃不是單純的節(jié)稅，也不是稅務(wù)籌劃和財務(wù)部門的問題。企業(yè)應(yīng)學(xué)習(xí)稅法，掌握稅收籌劃知識，形成支持稅務(wù)籌劃的工作環(huán)境，積極推進計劃的實施。

2.2建立系統(tǒng)有效的風(fēng)險監(jiān)測和反饋系統(tǒng)

稅收籌劃過程是計劃的執(zhí)行過程和風(fēng)險釋放過程，系統(tǒng)化、高效的風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)能有效地避免風(fēng)險的發(fā)生。內(nèi)審部應(yīng)對稅務(wù)籌劃進行定期或不定期的專項審計，確保其合法、合規(guī)、合理。針對由稅務(wù)風(fēng)險引起的經(jīng)營責(zé)任和業(yè)務(wù)流程，企業(yè)需要制定涵蓋所有環(huán)節(jié)的全過程管理措施。針對與風(fēng)險相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置主要管理環(huán)節(jié)，采用相應(yīng)的管理手段。為了有效地防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險的發(fā)生，需要納稅人規(guī)范并做好基礎(chǔ)工作，將企業(yè)中各種財務(wù)信息進行詳細地劃分，為稅務(wù)籌劃方案的制定提供有利的基礎(chǔ)，進而提高稅收籌劃的效果。

2.3堅持成本效益原則

所謂整體性觀點，意味著企業(yè)需要進行稅務(wù)管理時，就需要預(yù)先計劃并調(diào)整業(yè)務(wù)運作、投資和財務(wù)活動，以便最大限度地減少稅收。企業(yè)必須考慮企業(yè)總體利潤的增長和總體稅收計劃的稅收計劃。這包括與計劃活動本身有關(guān)的人員、財產(chǎn)、材料消耗增加等各種直接成本，以及在作出投資決定時選擇次優(yōu)解決方案等稅務(wù)計劃所產(chǎn)生的機會費用。最優(yōu)方案所造成的收入損失，部門個別計劃產(chǎn)生的收入是否能抵消其他部門的損失，如何平衡企業(yè)的各種稅收，如何平衡所得稅區(qū)域等等。這樣的問題只能出現(xiàn)在企業(yè)整體狀況的中間。只需看一看總體情況，就可以根據(jù)成本效益原則選擇最大企業(yè)價值方案。

2.4時刻關(guān)注稅法政策變動

稅法政策是稅務(wù)籌劃工作有效開展的重要前提，為了保障稅收籌劃方案的合法性，需要納稅人時刻關(guān)注稅法政策的變動，全面了解稅法政策最新的動態(tài)，最終以最新的稅法政策為基礎(chǔ)進行稅務(wù)籌劃，同時需要考慮局部利益和整體利益之間的關(guān)系，進而制定稅務(wù)籌劃風(fēng)險的應(yīng)急方案，保證稅務(wù)籌劃的合法性。更新和調(diào)整稅務(wù)計劃，適應(yīng)稅收政策的變化，達到計劃目標(biāo)。進行稅收籌劃，是在不違反國家稅法的前提下，減少企業(yè)的稅收負擔(dān)，實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化。商業(yè)經(jīng)營行為企業(yè)所得稅的計劃是為了節(jié)省稅收，即減少向州支付的稅款，這與政府增加國民歲入的目的相矛盾。與此同時，由于大多數(shù)法人稅務(wù)籌劃活動是依法進行的，因此，及時了解、掌握和學(xué)習(xí)最新的稅務(wù)政策信息，能夠?qū)ζ髽I(yè)戰(zhàn)略、稅務(wù)籌劃進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。以確保商業(yè)運作和稅務(wù)計劃的正確性。以最大的利潤、最少虧損為目標(biāo)。

2.5提高工作人員的專業(yè)性

工作人員專業(yè)性的高低直接影響稅務(wù)籌劃方案制定及實施效果，因此，提高工作人員的專業(yè)性非常重要。由于財務(wù)部門掌握著企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟命脈，因此對財務(wù)部門中工作人員的專業(yè)性提出了更高的要求。加強法律、稅務(wù)、會計、財務(wù)、財務(wù)等綜合管理活動，以提高業(yè)務(wù)水平。首先出臺的是相關(guān)的國稅法律和法規(guī)。所以，稅務(wù)規(guī)劃者不僅要有較高的專業(yè)素質(zhì)，還要有預(yù)測經(jīng)濟前景的能力、整體計劃的能力以及與各部門的合作能力。

3.結(jié)語

稅務(wù)管理是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑，依法納稅是所有企業(yè)都應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，隨著稅法的不斷完善，稅收征管的擴大，稅務(wù)籌劃所面臨的風(fēng)險并不局限于上述分析和對策。要實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，就必須制定科學(xué)的稅務(wù)規(guī)劃，選擇最優(yōu)的減輕稅負方案。為此，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，必須具體分析具體的問題，針對各種風(fēng)險制定相應(yīng)的風(fēng)險防范措施，并制訂計劃，確保稅務(wù)籌劃的順利實施。

參考文獻：

[1]趙云龍.試論企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃運用[J].時代金融，2019（05）：106-107.